淺析新形勢下如何做好審計項目計劃管理工作

【摘要】審計項目計劃是指審計機關(guān)在年度周期內(nèi)對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的一系列統(tǒng)一安排。審計項目計劃管理工作包括計劃編制與調(diào)整、計劃執(zhí)行與反饋、計劃考評等環(huán)節(jié)，這些工作環(huán)節(jié)開展的效率如何會直接關(guān)系審計監(jiān)督職能作用能否得到有效發(fā)揮?？h級審計機關(guān)是國家審計機構(gòu)的基礎(chǔ)單位，做好審計項目計劃管理工作意義重大。本文分析了省級以下審計機關(guān)單位實施人財物統(tǒng)一管理的必要性，并提出了如何做好審計項目計劃管理工作的措施建議。

【關(guān)鍵詞】審計 管理 計劃工作

一、省級以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理的必要性

（一）依法行使審計監(jiān)督權(quán)的需要

縣級審計機關(guān)屬于基層審計機關(guān)，是政府的組成部門，人事、組織的調(diào)整，經(jīng)費的提供都要依賴于本級政府，它要接受本級人民政府和上級審計機關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，審計獨立性偏弱，且事實上本級政府的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力往往是大于上級審計機關(guān)，比如在同級財政審計時，只要是同級政府領(lǐng)導(dǎo)所做決策的項目，即使被發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)違紀(jì)問題，審計機關(guān)也難以對其進(jìn)行整改和處罰，實施省級以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，可以從根源上消除審計機關(guān)對本級政府的依賴，從而保障審計監(jiān)督的獨立性。

（二）實現(xiàn)行使國家治理職能的需要

審計，實質(zhì)上是監(jiān)督制約權(quán)力的一種方法，是國家治理的組成部分，而國家治理的前提是政令通暢。對于中央的政令，一些地方政府在執(zhí)行時常會有存在不執(zhí)行或打折扣執(zhí)行的情況，通過實施省級以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，一方面可以調(diào)集審計力量，高效完成規(guī)定的審計任務(wù)，另一方面可以避免行政力量對審計的干預(yù)，從而促使審計工作更加的客觀公正，實現(xiàn)審計在國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。

（三）反腐的需要

實行省級以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，可以有效的保障審計的獨立性、權(quán)威性和公正性，擴大審計監(jiān)督的覆蓋范圍，及時發(fā)現(xiàn)和揭露重要案件的線索，充分發(fā)揮監(jiān)督政府的職能，所以說審計監(jiān)督是反腐敗的重要手段。

（四）實現(xiàn)審計全覆蓋的需要

黨的十八屆四中全會后，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中對審計全覆蓋做出了這樣的規(guī)定，凡涉及公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，要接受審計；凡涉及資金、資產(chǎn)、資源管理分配使用的，要接受審計；凡涉及資金、資源、資產(chǎn)的部門、人員、單位都要接受審計。實行省級以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，可以解決審計機關(guān)人員少、任務(wù)重的矛盾，可以調(diào)集上至審計署、下至縣級審計機關(guān)的全國審計人員力量，集中力量保證審計任務(wù)的有序進(jìn)行，保證審計全覆蓋。

二、如何做好審計項目計劃管理工作

（一）審計計劃編制

我國審計職能是多重性的，但縣級審計資源又是有限的，在省級以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理的新形勢下，審計計劃編制工作非常重要，需要做到以下幾方面：第一，在編制計劃時要對整個年度的審計工作進(jìn)行全盤考慮，理清思路，在實地調(diào)研及現(xiàn)有審計資源的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的編制方法，有側(cè)重點地確定審計目標(biāo)，以確保計劃做到有針對性、前瞻性和指導(dǎo)性。作為縣級審計機關(guān)，要圍繞縣級政府經(jīng)濟(jì)工作中心，在審計全覆蓋基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)有審計資源，著眼于重點行業(yè)、數(shù)額大、影響范圍大的項目，突出對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督。第二，科學(xué)確定審計項目。在確定審計項目前，要通過走訪人大、政協(xié)、紀(jì)委、財政局等相關(guān)機構(gòu)和部門的方式，搜集相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息和資料，廣泛征集各方意見，并開展廣泛的調(diào)研，科學(xué)地確定審計項目。第三，要考慮中長期的審計計劃。中長期設(shè)計計劃是審計的工作方向，需要根據(jù)國家各年度的發(fā)展規(guī)定來制定合理可行的中長期審計計劃，以增強審計工作的主動性、建設(shè)性、宏觀性和開放性。中長期審計計劃的編制方法可以用國際通用的滾動式編制法，此種方法是適當(dāng)?shù)膶⒂媱澋臅r間向前延伸，跟短期計劃連貫起來，在覆蓋上要連接對口管轄的所有部門單位，均衡安排每年的審計工作，防止單個年度內(nèi)出現(xiàn)審計失衡狀況。

（二）審計計劃執(zhí)行

第一，在審計計劃執(zhí)行過程，要控制審計程序，減少不必要的審計時間，以有效提高審計計劃執(zhí)行效果。具體而言，首先是要從整體審計工作要求來分析和設(shè)計審計程序，將各種程序的重復(fù)、交叉情況減少到最低；其次，考慮程序的設(shè)計是否合理，是否對推進(jìn)計劃實現(xiàn)有作用，以確保審計程序有計劃進(jìn)行。最后，評估程序運行所需費用，盡量將能簡化的審計程序簡化。第二，創(chuàng)新審計模式，提高審計資源利用效率。在執(zhí)行審計項目計劃時，要科學(xué)合理設(shè)置相關(guān)的機構(gòu)，整合審計資源，以使審計監(jiān)督的效力得以發(fā)揮。將審計和審計調(diào)查相結(jié)合，充分發(fā)揮審計調(diào)查作用，對一些重點問題進(jìn)行重點審計，必要時可以對一些問題進(jìn)行延伸審計與調(diào)查，對一些重大項目可以采取主審競標(biāo)制，這樣可以促進(jìn)審計項目資源與審計人才的優(yōu)化組合，充分調(diào)動參與審計的人員的工作積極性和創(chuàng)造性。改變以往審計機關(guān)內(nèi)部處室之間各司其職的狀況，實現(xiàn)審計人員的合理調(diào)配，以組成最優(yōu)審計組來滿足審計項目需求。第三，充分發(fā)揮社會審計機構(gòu)的力量，擴寬審計領(lǐng)域，在遇到一些超出審計機關(guān)人員專業(yè)判斷能力的事項而提供充分證據(jù)發(fā)表客觀公正的審計意見的情況時，可以利用社會審計機構(gòu)的力量或是尋求外部專家的幫助，以實現(xiàn)特定設(shè)計目標(biāo)。

（三）審計計劃執(zhí)行考核評估

科學(xué)有效的考核評估制度可以促進(jìn)審計計劃管理項目工作效率的提高，因此，審計計劃管理部門要建立規(guī)范的考評制度，制定考核審計項目計劃執(zhí)行情況的指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，并對違反計劃管理的行為進(jìn)行處罰，從而督促相關(guān)部門自主、自覺采取有效的措施來組織計劃的實施。計劃執(zhí)行評估應(yīng)包括：項目目標(biāo)準(zhǔn)確性、項目執(zhí)行調(diào)整情況、項目質(zhì)量測評、項目審計成果評價等等，對審計項目計劃執(zhí)行的準(zhǔn)備階段、實施階段及結(jié)論報告等階段的完成情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理，變事后靜態(tài)考核為事前、事中動態(tài)實時考核，從而實現(xiàn)審計項目計劃管理工作的精細(xì)化、規(guī)范化和程序化。

三、結(jié)束語

審計項目計劃，是各級審計機關(guān)為履行審計監(jiān)督職能而對計劃周期內(nèi)的各項審計項目和專項審計項目作出的統(tǒng)一安排，它決定了審計業(yè)務(wù)工作的方位和方向，是審計機關(guān)開展審計工作的首要環(huán)節(jié)，也是依法開展審計工作的直接依據(jù)，審計計劃管理工作是否科學(xué)、全面，是否具有可操作性、審慎行，直接關(guān)系到審計監(jiān)督職責(zé)的有效發(fā)揮，尤其是在省級以下審計機關(guān)單位人財物統(tǒng)一管理新形勢下，面對財政事務(wù)、審計業(yè)務(wù)、人事事務(wù)的統(tǒng)一管理，縣級審計機關(guān)的職責(zé)更加重要，因此需要做好全盤考慮、思路清晰的審計項目計劃管理工作，以提高審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。

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作者簡介：柳迎超（1977-），女，漢族，云南省德宏州隴川縣人，職稱：審計師，任職于云南省德宏州隴川縣審計局，學(xué)歷：大學(xué)本科，研究方向：會計，審計。