高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建及應(yīng)用研究

宋瑩

沈陽(yáng)師范大學(xué)，遼寧沈陽(yáng)110034

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高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建及應(yīng)用研究

宋瑩

沈陽(yáng)師范大學(xué)，遼寧沈陽(yáng)110034

摘要結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估指標(biāo)體系，利用模糊數(shù)學(xué)等相關(guān)理論方法，對(duì)高?？?jī)效化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)做了初步探索，將定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相互結(jié)合，有效地規(guī)避了審計(jì)結(jié)論中的隨意性和模糊性的弊端，改進(jìn)了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，使其更具有科學(xué)性。

關(guān)鍵詞高校；內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

近年來(lái)，隨著信息科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)高校內(nèi)部管理的信息化程度不斷提高，高校內(nèi)部的審計(jì)工作也面臨新的形勢(shì)，需要進(jìn)行重大變革來(lái)適應(yīng)不斷更新的審計(jì)業(yè)務(wù)需求。除了利用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)手段，還應(yīng)該將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象。利用科學(xué)的手段，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，這必將有助于提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性、客觀性，并有助于簡(jiǎn)化審計(jì)流程，提高審計(jì)工作效率。

一、高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建

（一）高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)

一般來(lái)說(shuō)，高校內(nèi)部審計(jì)工作可分為：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建工程審計(jì)、其他審計(jì)（如內(nèi)控審計(jì)、績(jī)效審計(jì)）等；對(duì)某一審計(jì)類型的工作可由審計(jì)法規(guī)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)檔案、審計(jì)辦公自動(dòng)化等方面組成。其中，審計(jì)對(duì)象可將各個(gè)對(duì)象的情況按照基本信息、財(cái)務(wù)管理、管理績(jī)效、決策管理、遵紀(jì)守法等要素建立。如圖1所示。

圖1　高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)功能圖

（二）高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

本文以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，介紹高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的功能運(yùn)行。結(jié)合實(shí)際工作需要，按照程序設(shè)計(jì)功能及要求，評(píng)價(jià)系統(tǒng)應(yīng)由八個(gè)子系統(tǒng)組成，其中直接支持應(yīng)用程序運(yùn)行的子系統(tǒng)有五個(gè)。各子系統(tǒng)按功能又包含若干基礎(chǔ)模塊：添加、保存、修改、查找、刪除等。由于本系統(tǒng)應(yīng)具有評(píng)價(jià)功能，可以根據(jù)用戶實(shí)際需要，在各子系統(tǒng)中添加特殊功能的模塊，如：審計(jì)對(duì)象基本信息管理子系統(tǒng)除包含基礎(chǔ)模塊外，還應(yīng)具備統(tǒng)計(jì)分析模塊；而績(jī)效評(píng)估管理子系統(tǒng)除包含基礎(chǔ)模塊外，還應(yīng)具備分析評(píng)價(jià)模塊等。如圖2所示。

圖2　高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖

二、高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的檢索

高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，根據(jù)用戶需要提供了不同的查詢方式：1.某一年度所開展的全部審計(jì)工作；2.某一審計(jì)工作在不同年度中的具體開展情況；3.某一審計(jì)對(duì)象在不同年度中的審計(jì)情況等。根據(jù)用戶的不同需求，查詢信息時(shí)可以連接數(shù)據(jù)庫(kù)多個(gè)數(shù)據(jù)表。當(dāng)然，有些分析結(jié)果可以用柱形圖、折線圖、餅圖等圖形表示，這樣，更加便于趨勢(shì)分析，形象且直觀。

第一，審計(jì)類型檢索。通過(guò)描述某審計(jì)類型的基本特征，如審計(jì)法規(guī)、審計(jì)對(duì)象情況、審計(jì)檔案、審計(jì)辦公自動(dòng)化等數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，并把這些數(shù)據(jù)在本單位內(nèi)部各審計(jì)類型之間進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，避免重復(fù)性工作，進(jìn)而提高審計(jì)效率，更好地為決策服務(wù)。

第二，審計(jì)法規(guī)檢索。所有的審計(jì)法規(guī)按審計(jì)類型、頒布時(shí)間、發(fā)文機(jī)關(guān)等方式檢索，大致可分為：某一時(shí)期頒布的所有審計(jì)法規(guī)；某一類型發(fā)文機(jī)關(guān)發(fā)布的所有審計(jì)法規(guī)；某一類型審計(jì)工作的所有相關(guān)法規(guī)。通過(guò)這一功能，審計(jì)人員就可以在需要時(shí)，隨時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)收集、整理和查詢各種法律、法規(guī)，以提高審計(jì)效率。

第三，審計(jì)對(duì)象檢索。按照審計(jì)對(duì)象所在單位的情況，對(duì)所有審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分組，如理科院系、工科院系、文科院系、職能部門、教輔單位等。不僅可以從總體上掌握某一類型單位中，審計(jì)對(duì)象的性別結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、職務(wù)結(jié)構(gòu)等指標(biāo)；還可以利用系統(tǒng)查詢某一類型單位中審計(jì)對(duì)象的情況，將所有該類型單位中審計(jì)對(duì)象的情況檢索出來(lái)；也可以對(duì)審計(jì)對(duì)象的基本信息進(jìn)行逐個(gè)查找，查找內(nèi)容包括性別年齡、職稱職務(wù)、任職期間，等等。

第四，審計(jì)檔案檢索。以各類型審計(jì)為檢索依據(jù)，對(duì)本單位某一類型審計(jì)過(guò)程中收集整理的審計(jì)工作底稿、取證資料和審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行檢索，及時(shí)方便地對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和處理情況進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，不僅對(duì)跟蹤檢查審計(jì)決定的執(zhí)行、進(jìn)行復(fù)審、開展后續(xù)審計(jì)或再次審計(jì)很重要，而且對(duì)匯總、分析和及時(shí)提供審計(jì)信息，加強(qiáng)管理都很重要。

三、在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用

本文應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)等有關(guān)理論，結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作特點(diǎn)，給出高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)算機(jī)評(píng)估方法。

（一）設(shè)計(jì)評(píng)估指標(biāo)體系

對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)很復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，主要取以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)管理、管理績(jī)效、決策管理、遵紀(jì)守法等。

其中，財(cái)務(wù)管理可細(xì)分為預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支、“小金庫(kù)”經(jīng)費(fèi)收支、專項(xiàng)資金管理和使用等；管理績(jī)效可細(xì)分為固定資產(chǎn)完整率、固定資產(chǎn)利用率、畢業(yè)生初次就業(yè)率、師生人數(shù)比率、生均事業(yè)費(fèi)支出率、科研經(jīng)費(fèi)收入年增長(zhǎng)率等；決策管理可細(xì)分為重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立、民主決策、決策執(zhí)行、決策有無(wú)造成重大損失浪費(fèi)等；遵紀(jì)守法可細(xì)分為執(zhí)行制度遵守紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律等。

（二）確定指標(biāo)權(quán)重值

某一指標(biāo)的權(quán)重是指該指標(biāo)在整體評(píng)價(jià)中的相對(duì)重要程度。確定權(quán)重的方法有很多，本文采用專家調(diào)查法，即聘請(qǐng)有關(guān)專家，如主管校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)對(duì)象所在單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員等，由專家獨(dú)立地對(duì)各指標(biāo)設(shè)置權(quán)重，再取各權(quán)重的平均值得出最后的指標(biāo)權(quán)重值。見(jiàn)表1。

表1　指標(biāo)權(quán)重值

（三）確定評(píng)價(jià)集

評(píng)語(yǔ)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的定性描述，可以分為優(yōu)秀、良好、稱職、基本稱職、不稱職。每個(gè)審計(jì)對(duì)象最后考核結(jié)果R=ωij*V={優(yōu)秀，良好，稱職，基本稱職，不稱職}/n={R1、R2、R3、R4、R5}。其中R1=（90，100），R2=（80，89），R3=（70，79），R4=（60，69），R5=（0，59），V是各評(píng)價(jià)人對(duì)審計(jì)對(duì)象的打分集合，n是參與打分的總?cè)藬?shù)。最后，審計(jì)對(duì)象的審計(jì)報(bào)告可以從基本情況、財(cái)務(wù)管理、管理績(jī)效、決策管理、遵守法紀(jì)、審計(jì)評(píng)價(jià)或建議等方面表述。

（四）具體應(yīng)用案例

依據(jù)學(xué)校制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)部門根據(jù)黨委組織部委托，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，于×年×月×日—×年×月×日派出審計(jì)組，分別對(duì)4名審計(jì)對(duì)象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，審查組審查了4名同志任職期間，所在單位的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件資料，審閱了其《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任自查報(bào)告》，抽查了審計(jì)對(duì)象所在單位固定資產(chǎn)使用情況，并對(duì)4位教職工代表進(jìn)行了必要的一對(duì)一訪談和績(jī)效評(píng)分。隨后，由審計(jì)組將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，在績(jī)效評(píng)價(jià)管理子系統(tǒng)中按照系統(tǒng)設(shè)定程序計(jì)算出相應(yīng)的綜合評(píng)分值。

根據(jù)公式R=ωij*V，分別計(jì)算出4名審計(jì)對(duì)象的綜合得分，見(jiàn)表2。

4名領(lǐng)導(dǎo)干部中，s4得分最高90.0575，為優(yōu)秀；s1、s3得分其次，分別為85.985、83.8725，為良好；s2得分最低76.8075，為稱職。評(píng)價(jià)結(jié)果一目了然。

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評(píng)價(jià)上缺乏科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成在實(shí)際工作中難以操作，嚴(yán)重地影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，審計(jì)人員往往在做出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，主觀性較大，存在較大偏差，這也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的引入，能較好地反映出4名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，相對(duì)準(zhǔn)確地反映出評(píng)價(jià)對(duì)象的客觀情況，達(dá)到了預(yù)期的評(píng)估目標(biāo)，取得了令人滿意的結(jié)果。

表2

[參考文獻(xiàn)]

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[6]趙希男.系統(tǒng)分析理論與應(yīng)用[M].沈陽(yáng)：東北大學(xué)出版社，1997.

（責(zé)任編輯：彭琳琳）

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A

中圖分類號(hào)F239.45

收稿日期2016-01-02

基金項(xiàng)目：本文系2015年遼寧省社科聯(lián)與高校社科聯(lián)合作課題“高校內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的構(gòu)建研究”（項(xiàng)目編號(hào)：W2 01524）的階段性成果。

作者簡(jiǎn)介：宋瑩（1981-），女，遼寧丹東人，沈陽(yáng)師范大學(xué)審計(jì)監(jiān)察處高級(jí)審計(jì)師，碩士，研究方向：高校審計(jì)。