國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新研究

張滬

【摘要】國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有重要的地位，為保證國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)自身須建立起完善的內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部的財務(wù)管理工作。本文對國有企業(yè)財務(wù)管理工作進行分析，同時對內(nèi)部控制及財務(wù)管理提出一定的策略，為企業(yè)的經(jīng)營提供一定的建議。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理；創(chuàng)新

國有企業(yè)的內(nèi)部控制及財務(wù)管理對企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要的作用，內(nèi)部控制存在問題對企業(yè)的發(fā)展有著嚴(yán)重制約，對企業(yè)財務(wù)管理也會造成嚴(yán)重的影響。本文對財務(wù)管理及內(nèi)部控制存在問題進行分析，然后提出相應(yīng)的財務(wù)管理創(chuàng)新措施，以便遏制當(dāng)前國有企業(yè)中財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，進而提高企業(yè)的經(jīng)營活動，為完善企業(yè)的財務(wù)管理及內(nèi)部控制提供幫助。

1、國有企業(yè)內(nèi)部控制的作用分析

國有企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)管理有著重要的作用，主要表現(xiàn)在這幾個方面：（1）風(fēng)險防范；企業(yè)的經(jīng)營活動難免會存在風(fēng)險，企業(yè)開展內(nèi)部控制就是要全過程控制企業(yè)的經(jīng)營活動，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)的市場競爭力。（2）提供真實完整的財務(wù)信息；國有企業(yè)具有自身的特殊性，需要向社會公布企業(yè)的財務(wù)信息，國有企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理實施內(nèi)部控制能夠保證財務(wù)信息的真實性以及完整性，這些財務(wù)信息對國有資產(chǎn)的保護有著積極的意義。（3）保護國有資產(chǎn)的安全；長期以來，國有資產(chǎn)流失以及投資失敗的現(xiàn)象屢見不鮮，為此，要加強國有企業(yè)的內(nèi)部管理，提升財務(wù)管理能力，對國有資產(chǎn)的管理有著重要作用，能有效避免國有資產(chǎn)的流失。

2、當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1、缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為提高市場競爭力及企業(yè)自身的活力，國家一直推動國有企業(yè)的改革，但是當(dāng)前國有企業(yè)仍存在政企不分家的問題，這也使得國有企業(yè)也內(nèi)部管理與私營企業(yè)管理存在一定的差異。這些差異表現(xiàn)為：（1）企業(yè)的法人及董事會不能發(fā)揮自身作用，并且部分國企的董事長及總經(jīng)理為一人，導(dǎo)致權(quán)力獨大，缺乏一定的制約。并且董事會成員大多都是企業(yè)的中高管理層人員，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。（2）監(jiān)事會在企業(yè)的財務(wù)管理中作用甚微，并且缺乏有效的重大經(jīng)濟決策監(jiān)督力度。

2.2、缺乏風(fēng)險防范能力

財務(wù)管理的重點工作為風(fēng)險防范。目前國有企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險主要有經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、國有資產(chǎn)保值風(fēng)險以及資金流動風(fēng)險等。國有企業(yè)的財務(wù)管理缺乏一定的風(fēng)險防范能力，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的幾率大大增加。比如，企業(yè)的管理層缺乏風(fēng)險投資意識，沒有合理的控制投資規(guī)模，對項目的可持續(xù)性等沒有進行科學(xué)的了解，對市場也未進行深入的研究，盲目擴大規(guī)模，最終未能獲得預(yù)期的效益，甚至企業(yè)出現(xiàn)投資失敗的現(xiàn)象，為國有企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

2.3、財務(wù)信息的溝通存在問題

國有企業(yè)財務(wù)信息溝通不暢也是國有企業(yè)財務(wù)管理中常見的問題，主要表現(xiàn)為未及時處理公司財務(wù)信息，并且財務(wù)信息缺乏針對性，容易當(dāng)做無用信息進行處理。一些國有企業(yè)的分公司財務(wù)人員都有企業(yè)總部進行委派，同時分公司的財務(wù)工作也受到上級財務(wù)主管部門的監(jiān)督管理，分公司的財務(wù)信息首先要匯報到上級財務(wù)主管部門，然后經(jīng)由主管部門送達企業(yè)的總部，然后由企業(yè)總部財務(wù)管理對財務(wù)信息進行匯總，雖然這種財務(wù)管理方式能夠極大的共享財務(wù)信息，但是這種工作方式對財務(wù)信息的交流來說會造成一定的阻礙，對財務(wù)工作效率造成一定的影響。

2.4、缺乏有效的監(jiān)督力量

目前，國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管理工作遍存在監(jiān)督力量不足的現(xiàn)象，這對企業(yè)無形中會造成一定的損失，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）國有企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏獨立性，不能對企業(yè)的其他部門進行全面的監(jiān)督，并且審計工作也存在形式化等問題。（2）企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的責(zé)任主體不明確，并且審計工作人員沒有明確的量化考核，對審計工作的質(zhì)量及效率有一定的影響。（3）部分國有企業(yè)的財務(wù)管理工作范圍僅限于差錯及防弊，對企業(yè)的經(jīng)營管理沒有建設(shè)性的提議。（4）企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅針對財務(wù)管理，對企業(yè)的經(jīng)營活動等沒有有效的實施。

3、國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新研究

3.1、創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)要與一些先進企業(yè)的內(nèi)部管理制度相接軌。首先，要明確董事會的職能作用，避免國有企業(yè)高層管理的職位疊加。同時，發(fā)揮監(jiān)事會的作用，完善監(jiān)事會的監(jiān)督機制，規(guī)范國有企業(yè)高層管理人員的各項決策。此外，還要設(shè)置獨立董事，選擇熟悉企業(yè)經(jīng)營活動人員擔(dān)任，彈藥對企業(yè)的各項決策承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.2、完善風(fēng)險防范系統(tǒng)

國有企業(yè)必須建立起完善的風(fēng)險防范系統(tǒng)，并且將風(fēng)險防范作為內(nèi)部管理的重點內(nèi)容。企業(yè)首先要設(shè)立風(fēng)險管理部門，并且選擇人員進行專業(yè)的管理，對企業(yè)的各項存在風(fēng)險的決策進行監(jiān)督。此外，企業(yè)要定期組織全體員工進行風(fēng)險知識教育活動，不能流于形式，幫助員工認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，提高員工的風(fēng)險意識。國有企業(yè)還可以采取一定的措施來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比如購買保險等措施降低企業(yè)的風(fēng)險造成的損失。

3.3、財務(wù)信息的管理

國有企業(yè)要搭建一個暢通的財務(wù)信息交流平臺，保證信息溝通的流暢，提高財務(wù)信息的時效性。為此，企業(yè)可以利用的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，使國有企業(yè)也的財務(wù)信息能夠及時進行更新，并且通過計算機操作能大大降低人為操作的失誤率，使得信息能夠及時迅速的完成傳遞。這樣，管理人員可以隨時查看企業(yè)的財務(wù)報表，對企業(yè)的經(jīng)營活動也能及時的進行監(jiān)督管理。

3.4、完善財務(wù)監(jiān)督體系

隨著國有企業(yè)的體制改革，企業(yè)也要進一步的完善自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門，也可以設(shè)立獨立的財務(wù)監(jiān)督部門，由這些部門對國有企業(yè)的財務(wù)進行監(jiān)督管理，使得企業(yè)的財務(wù)信息能夠與企業(yè)內(nèi)部控制相符合。國有企業(yè)必須依據(jù)內(nèi)部控制管理制度明確不同部門負責(zé)人的責(zé)任權(quán)限，一旦在工作中發(fā)生各種異常情況，要及時向上級主管領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。同時，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的同時，也要積極引進外部審計，通過外部審計來對國有企業(yè)的財務(wù)管理工作進行審計，找出國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，進而有針對性的采取處理措施。加強財務(wù)監(jiān)督力度能夠幫助國有企業(yè)進一步的完善監(jiān)督體系，對企業(yè)的內(nèi)部控制以及財務(wù)管理工作提供更全面的服務(wù)。

總結(jié)

國有企業(yè)內(nèi)部控制不完善會影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作，進而會造成國有企業(yè)的財務(wù)管理失控，并且造成國有資產(chǎn)的浪費及貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。鑒于此，我們需要對國有企業(yè)內(nèi)部控制中財務(wù)管理的問題進行分析，有針對的提出財務(wù)管理的創(chuàng)新策略。本文對國有企業(yè)內(nèi)部控制下的財務(wù)管理進行分析，國有企業(yè)必須要建立起完善的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的各項財務(wù)活動進行監(jiān)督約束，極大的提升了國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

參考文獻

[1]趙全超.國有企業(yè)集團財務(wù)治理與協(xié)調(diào)機制研究[J].天津大學(xué)，2013.

[2]劉峰.論信息時代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度改革創(chuàng)新[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（06）.

[3]李勇泉.加強內(nèi)部控制建設(shè)提升財務(wù)管理水平[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013，（01）.

[4]陳宏文.現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度和會計信息質(zhì)量[J].Chinas Foreign Trade，2010，（24）.

[5]常紅燕.論信息時代下如何加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制[J]. Chinas Foreign Trade，2011，（12）.