淺談企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

【摘 要】企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況并且預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，幫助企業(yè)利益集團(tuán)改善決策。

【關(guān)鍵詞】償債能力 盈利能力 營運(yùn)能力

一、資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表，表示企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表，利用會(huì)計(jì)平衡原則，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量分析

資產(chǎn)負(fù)債表分析包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、負(fù)債質(zhì)量分析所有者權(quán)益質(zhì)量分析。

1、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

3、所有者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)利。是資產(chǎn)總額抵減負(fù)債總額后的凈額，是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析

資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢分析就是采用比較的方法，分析企業(yè)連續(xù)若干年的財(cái)務(wù)狀況信息。比較資產(chǎn)負(fù)債表分析是將連續(xù)若干年的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行列示，觀察和比較相同項(xiàng)目增減變動(dòng)的金額及幅度，把握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)趨勢。趨勢分析是動(dòng)態(tài)分析，觀察企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)在一定時(shí)間內(nèi)的變動(dòng)趨勢、變動(dòng)方向和變動(dòng)速度。而這些內(nèi)容難以通過比較資產(chǎn)負(fù)債表觀察出來，為此需要設(shè)計(jì)定比趨勢資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)包括多種，如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)等，其中最重要的是企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。

1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是企業(yè)在某個(gè)時(shí)刻各項(xiàng)資產(chǎn)相互之間的搭配關(guān)系。

2、資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)各項(xiàng)資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。

二、利潤表分析

利潤表是用于反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。了解企業(yè)在一定期間內(nèi)的收入和成本費(fèi)用狀況，判斷企業(yè)的盈利能力和利潤來源。在財(cái)務(wù)分析中，利潤表是非常重要的，有利于正確理解企業(yè)歷史收益能力，并以此為依據(jù)預(yù)測未來經(jīng)營業(yè)績是財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵。

（一）利潤表質(zhì)量分析

利潤表質(zhì)量分析就是對(duì)利潤形成過程和利潤結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行分析。

1、利潤結(jié)果，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系，所以企業(yè)利潤與現(xiàn)金流量并不同步，而沒有現(xiàn)金支撐的利潤質(zhì)量較差；2、利潤形成的過程，企業(yè)利潤的來源有多種，包括主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、投資收益、營業(yè)外收支和資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)損益等。企業(yè)利潤主要來自于那些未來持續(xù)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，利潤的質(zhì)量才較高。

（二）利潤表的趨勢分析

利潤表的趨勢分析我們了解一下比較利潤表分析法和定比利潤表分析法。

1、比較利潤表分析是將連續(xù)若干期間的利潤表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)經(jīng)營成果的變化趨勢。通過觀察和比較相同項(xiàng)目增減變動(dòng)的金額及幅度，把握企業(yè)收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢。

2、定比趨勢分析了解企業(yè)連續(xù)期間的經(jīng)營成果，同時(shí)可以觀察企業(yè)收入、費(fèi)用指標(biāo)在一定時(shí)間內(nèi)的變動(dòng)趨勢、變動(dòng)方向和變動(dòng)速度。

（三）利潤表結(jié)構(gòu)分析

主要的方法是構(gòu)建共同比報(bào)表，將利潤表中的每個(gè)項(xiàng)目與一個(gè)共同項(xiàng)目相比，計(jì)算比率，以此分析企業(yè)利潤的產(chǎn)生過程和結(jié)構(gòu)。還可以通過每年的共同比報(bào)表中的比率數(shù)據(jù)，形成比較共同利潤表，從而分析利潤表結(jié)構(gòu)隨時(shí)間的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因。

三、現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的目的是評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來期間的現(xiàn)金流量。

（一）現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析

現(xiàn)金流量的質(zhì)量是指企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的質(zhì)量。

1、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析：①經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零，注意能否償付非現(xiàn)成本費(fèi)用，否則就可能得出片面的結(jié)論；②經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量等于零，該情況對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展不利；③經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量小于零，這是最糟糕的情況，經(jīng)營中“入不敷出”，企業(yè)將陷入財(cái)務(wù)危機(jī)狀態(tài)。

2、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析：①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金產(chǎn)生的源泉，其數(shù)額不僅取決于當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)取得的收入數(shù)額，還取決于企業(yè)的信用政策；②收到稅費(fèi)返還；③收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，可以得到企業(yè)真實(shí)的稅負(fù)狀況；⑦支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

（二）現(xiàn)金流量表趨勢分析

對(duì)現(xiàn)金流量表的趨勢分析就是將不同的現(xiàn)金流量表指標(biāo)一同列示，進(jìn)行對(duì)比，以確定其增減差異和變動(dòng)趨勢的分析。比較現(xiàn)金流量表分析是將連續(xù)若干期間的現(xiàn)金流量表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示。

（三）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析就是通過對(duì)現(xiàn)金流量表中不同項(xiàng)目之間的比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來源與方向，評(píng)價(jià)各種現(xiàn)金流量的形成原因。現(xiàn)金流量表分為現(xiàn)金流入量和流出量的含義不同，對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的作用也不一樣?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)分析。

在分析了現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)之后，還應(yīng)對(duì)每年的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出之間的比例進(jìn)行分析，以觀察各部分現(xiàn)金流的匹配情況。

四、結(jié)論

本文通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的剖析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題和矛盾，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索。也為企業(yè)未來的經(jīng)營進(jìn)行預(yù)測，揭示出企業(yè)未來可能的收益、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營者的決策提供幫助。同時(shí)，也能夠檢查各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為完善合理的激勵(lì)機(jī)制提供依據(jù)。