內(nèi)部審計(jì)參與公司治理情況的調(diào)查研究

隨著西藏經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，上市公司的發(fā)展得到空前的進(jìn)步，伴隨著國(guó)內(nèi)外一系列的財(cái)務(wù)舞弊案件頻頻發(fā)生，這就推動(dòng)了公司治理結(jié)構(gòu)的變化，使內(nèi)部審計(jì)的研究推向了前沿。 內(nèi)部審計(jì)作為公司治理中的一部分，對(duì)于監(jiān)督和預(yù)防公司財(cái)務(wù)造假，具有重要的作用。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系，了解西藏上市公司內(nèi)部審計(jì)的情況 ，針對(duì)具體情況提出建議。

經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，面對(duì)企業(yè)間的收購(gòu)、重組，公司的治理結(jié)構(gòu)也需要不斷地變化，在這種復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外環(huán)境下，西藏的上市公司所面臨的情況也日益激烈。面對(duì)上市公司一系列的財(cái)務(wù)丑聞事件，內(nèi)部審計(jì)成為公司治理的重中之重。內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)和高級(jí)管理層已經(jīng)成為公司治理中的重要組成部分。有效地內(nèi)部審計(jì)有助于對(duì)公司中的各個(gè)部門形成約束力，形成事前監(jiān)督、事中控制和事后檢查的機(jī)制，從而提升企業(yè)的有效管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、研究背景

近年來(lái)，關(guān)于許多大型企業(yè)的破產(chǎn)都是來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)制度的缺失，我國(guó)的藍(lán)田股份和三九醫(yī)藥事件的發(fā)生，都在向我們提示著公司治理中需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來(lái)完善公司治理結(jié)構(gòu)。2006年，上海、深圳證券交易所發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》的相關(guān)規(guī)定：所有的上市公司應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，配備專門的審計(jì)人員，董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。在現(xiàn)代的企業(yè)制度下，人們對(duì)于公司治理在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面的作用越來(lái)越受到關(guān)注，并且希望能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理過(guò)程的監(jiān)督，明確公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)逐漸與公司治理相協(xié)調(diào)，對(duì)于現(xiàn)代公司管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，要實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)，需要理清公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系的相輔相成，你中有我，我中有你，具有一定的相關(guān)性與一致性。

1.兩者的來(lái)源具有同源性：公司治理是由于公司的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的相分離，公司的所有者與經(jīng)營(yíng)者之間就會(huì)產(chǎn)生委托代理關(guān)系，為了實(shí)現(xiàn)公司的有效運(yùn)行，公司治理應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生是因?yàn)楣镜乃姓邽榱吮O(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，而設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)也來(lái)源于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。

2.實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一致性：任何公司的存在都是以盈利為目的，公司治理的目標(biāo)是為了增加企業(yè)的利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)則是從內(nèi)部控制的角度考慮，關(guān)注各個(gè)部門的管理漏洞，減少可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的損失，這也是在另一個(gè)層面上減少損失，增加公司的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.在運(yùn)行機(jī)制上具有聯(lián)動(dòng)性：內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是屬于公司治理的一部分。內(nèi)部審計(jì)的形成是公司治理結(jié)構(gòu)完善的保證，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢的職能，可以對(duì)公司治理的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。公司治理是保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的前提和基礎(chǔ)，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展的重要保證，兩者具有互動(dòng)機(jī)制，相輔相成，最終實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值。

三、內(nèi)部審計(jì)在西藏上市公司治理中的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)作為公司治理過(guò)程中的重要基石，對(duì)于公司的內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提升公司的價(jià)值，為公司的有效運(yùn)行提供建設(shè)性建議。但是，通過(guò)對(duì)西藏的上市公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在西藏上公司中發(fā)揮的作用微乎其微，主要是存在以下問(wèn)題：

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差。對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，這是根據(jù)企業(yè)的情況來(lái)設(shè)置，法律上沒(méi)有明確規(guī)定該如何設(shè)置，這就會(huì)造成企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不合理，對(duì)于監(jiān)督和制約其他部門難以形成約束力，使得內(nèi)部審計(jì)的職能難以得到發(fā)揮。

2.審計(jì)人員專業(yè)能力無(wú)法勝任本職工作。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求很高，一些公司為了節(jié)省成本，讓財(cái)務(wù)人員去擔(dān)任審計(jì)人員，這就會(huì)出現(xiàn)自查的現(xiàn)象，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，這便會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

3.公司高層領(lǐng)導(dǎo)不重視。內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中的進(jìn)一步完善，一些高層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只需要進(jìn)行外部審計(jì)就可以滿足對(duì)公司的管理，但是外部審計(jì)對(duì)公司的具體情況還是不了解，只能通過(guò)賬簿來(lái)了解公司的基本情況。內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)時(shí)關(guān)注公司中變化，做到提前預(yù)防，對(duì)于促進(jìn)公司的發(fā)展具有推動(dòng)作用。

四、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代公司治理中的有機(jī)組成部分，增加企業(yè)的利潤(rùn)，內(nèi)部審計(jì)與公司治理是相互促進(jìn)、相輔相成。內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)與公司治理的目標(biāo)相一致，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)化、理論化的方法加強(qiáng)對(duì)公司治理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)在參與公司治理過(guò)程中需要引進(jìn)審計(jì)專業(yè)優(yōu)秀人才。公司內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中對(duì)于專業(yè)水平要求很高，積極引進(jìn)相關(guān)專業(yè)的人才，提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的人員素質(zhì)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)人員的綜合素質(zhì)和能力。逐漸的改善公司的內(nèi)外部環(huán)境，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮它自身的作用。（作者單位為西藏大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院）