出納工作的重要性

出納工作是辦理現(xiàn)金收付，銀行結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等業(yè)務(wù)的總稱。出納工作貫穿著會計工作的起始和終點，在整個會計循環(huán)中，是不可或缺的重要環(huán)節(jié)，具有不可替代的重要作用。任何獨立核算的企事業(yè)單位，無論規(guī)模大小，都必須配備出納。出納是會計準(zhǔn)則規(guī)范的執(zhí)行者，是良好會計工作秩序的保障者。

一、出納的工作特點

（一）政策性

出納的每一個工作環(huán)節(jié)均須按政策法規(guī)制度辦理，上至國家的會計法，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，現(xiàn)金管理制度，銀行結(jié)算制度等等，下至所從業(yè)單位的財經(jīng)規(guī)章制度。不以規(guī)矩，不成方圓。做好出納工作，首要就是了解掌握相關(guān)的法規(guī)制度，提高政策水平，提高思想覺悟，有原則，有底線，不犯錯誤。

（二）社會性

現(xiàn)金、銀行結(jié)算等，出納的每一筆業(yè)務(wù)，雖屬于財務(wù)范疇，但常常要與單位內(nèi)外部的很多人打交道，服務(wù)對象廣，具有社會窗口性質(zhì)。從某種程度講，出納是外界觀察一個單位會計核算水平和財務(wù)管理水平的窗口。單位的經(jīng)濟(jì)活動是置身于社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之中的，和社會經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)息息相關(guān)。而出納是單位經(jīng)濟(jì)活動和會計核算的前沿，是單位的一線管家?？梢?，出納對社會經(jīng)濟(jì)活動的作用。

（三）時間性

出納工作有時間性要求，例如每個工作日的現(xiàn)金盤庫，收進(jìn)的轉(zhuǎn)賬支票要及時進(jìn)賬，辦理的匯款要及時匯出，等等。及時辦理該辦的業(yè)務(wù)，不擱置，做到日清月結(jié)。另外，何時發(fā)放職工工資，何時報銷職工醫(yī)藥費，出納心里都應(yīng)該有個時間表，合理安排，不延誤?？己顺黾{工作質(zhì)量，時間及時性是一個重要的考核點。

（四）特殊性

出納必須持有會計從業(yè)資格證書，不是任何人都能上崗從事的。為了制度上的合法性，管理上的科學(xué)性，在會計機(jī)構(gòu)中出納作為一個獨立崗位分設(shè)出來，更說明出納崗位的特殊性。依據(jù)會計法，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

二、出納的工作內(nèi)容

根據(jù)單位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，配備出納人數(shù)。一般出納工作量大的單位，需分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行出納，以下分別詳細(xì)闡述。

現(xiàn)金出納的工作內(nèi)容主要是現(xiàn)金收付，保管庫存現(xiàn)金等。不論收付，當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?，若收到假鈔予以沒收；現(xiàn)金一經(jīng)收付準(zhǔn)確，即在憑證單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收訖或付訖章；收到大額的現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金交款單，當(dāng)日交存銀行，不得\"坐支\"；手工登記或電腦錄入現(xiàn)金日記賬；每個工作日末，做好現(xiàn)金清點盤庫，做到賬實相符；若有不符，一定要及時查清原因，現(xiàn)金有盈虧，必定哪一筆或幾筆業(yè)務(wù)出現(xiàn)了差錯；查明多收少付還是少收多付；軋平賬款后，庫存現(xiàn)金鎖進(jìn)保險柜保管?，F(xiàn)金出納的工作看似簡單，但需要具備很強(qiáng)的操作技能。點鈔的準(zhǔn)確率和速度，識別假鈔的本事，日記賬摘要的精煉，借貸方阿拉伯?dāng)?shù)字的正確，算盤或計算器、電腦的熟練操作，數(shù)字運算的能力，等等。這些業(yè)務(wù)技能的提高，依靠平時苦練基本功。正所謂，臺上一分鐘，臺下十年功。

銀行出納的工作內(nèi)容主要是各類銀行票據(jù)的結(jié)算，保管空白票據(jù)等。相比較現(xiàn)金出納，在技術(shù)含量和專業(yè)知識方面，對銀行出納有更高的要求。首先，銀行票據(jù)包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、銀行本票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等。每一種票據(jù)都有它的出票要求，付款期限，適用范圍，銀行出納必須對這些了然于心。再之，一些專業(yè)術(shù)語，諸如背書、承兌、保證、貼現(xiàn)、質(zhì)押等；一些特殊的結(jié)算方式，委托收款、異地托收承付等。銀行出納不但要了解其含義，更要知道操作流程。銀行票據(jù)的多樣性，各結(jié)算方式各具特點，銀行出納應(yīng)具備合理選擇的專業(yè)能力。不同的業(yè)務(wù)，選擇合適的銀行結(jié)算方式，可以降低、避免結(jié)算風(fēng)險的發(fā)生。例如選擇銀行匯票結(jié)算，票隨人到，可以避免先匯款收不到貨物的風(fēng)險；選擇銀行本票結(jié)算，可以避免簽發(fā)空頭支票的風(fēng)險；選擇銀行承兌匯票結(jié)算，可以避免不能及時足額收到貨款的風(fēng)險。在日常業(yè)務(wù)中，最常見的是普通支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，且只能在出票人開戶銀行支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，使用范圍廣。要注意的是，現(xiàn)金支票的款項用途是有局限的，一般開具備用金、差旅費、工資等，備用金的額度也是有限制的；轉(zhuǎn)賬支票的款項用途可按實際發(fā)生的項目填列。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，票面金額書寫準(zhǔn)確，大小寫相符，票面不得涂改。開出的轉(zhuǎn)賬支票，收款人全稱要一字不誤，可以在支票正面記載不得背書轉(zhuǎn)讓；收到的轉(zhuǎn)賬支票，認(rèn)真審查，確認(rèn)無誤后，填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單。除了支票結(jié)算，使用頻繁的應(yīng)該是匯款業(yè)務(wù)，信匯、電匯、網(wǎng)銀多種形式。不論哪種形式，準(zhǔn)確填寫對方單位的抬頭、開戶銀行及賬號等要素。銀行出納要勤于跑銀行，將填好的匯款申請書，轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬單等及時送交開戶銀行。每個工作日末，結(jié)出各個賬戶的銀行存款余額（手工登記或電腦錄入銀行存款日記賬時必須看清賬戶，避免串戶），以便會計主管掌握單位資金運作情況。

三、出納的工作職能

（一）收付職能

這是出納工作最基本的職能。單位經(jīng)濟(jì)活動的實現(xiàn)離不開貨幣資金的流入流出，各種貨物價款、往來款項的收付，都必經(jīng)出納之手。出納工作擔(dān)負(fù)著調(diào)劑貨幣資金流通、組織銀行結(jié)算的主渠道作用。

（二）反映職能

采用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)分類賬，對貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)如實地記錄與反映，為單位經(jīng)濟(jì)管理提供資金使用及周轉(zhuǎn)情況等信息。

（三）經(jīng)濟(jì)職能

經(jīng)濟(jì)職能是出納工作的一個很重要職能。合理選擇銀行結(jié)算方式，不僅可以增加無息低息的可用資金，還能夠降低直接或間接結(jié)算成本，減少費用開支。結(jié)算方式選擇恰當(dāng)，對加速資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高單位經(jīng)濟(jì)效益具有積極意義。尤其對企業(yè)的短期償債能力和持續(xù)經(jīng)營會產(chǎn)生重要影響。

（四）管理職能

出納要對單位貨幣資金收付的合法性、合理性和有效性負(fù)責(zé)，自覺履行對全過程的監(jiān)管。實時監(jiān)控各賬戶銀行存款余額，以防赤字；高度重視財務(wù)印章、空白票據(jù)等的安全保管，建立嚴(yán)格的管理辦法；杜絕出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算的行為；規(guī)范銀行賬戶的使用，堵塞結(jié)算漏洞。監(jiān)管得力，能夠有效防止經(jīng)濟(jì)犯罪。出納工作絕不是如行外人看來是微不足道的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，出納的管理職能還體現(xiàn)在直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析，對企業(yè)資金使用效益提合理化建議，為企業(yè)投資決策提供信息，配合實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。（作者單位為浙江大學(xué)）