管控人工成本：靠制度、用工具、講方法

劉軍鋒

A公司是集焦炭、煤化工產(chǎn)品和電力生產(chǎn)為一體的特大型煤炭深加工企業(yè)，下設(shè)煤炭和化工分公司，分別負(fù)責(zé)煤炭和煤化工項(xiàng)目的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)與管理。其用工來(lái)源主要有三種方式：一是直接從股東單位引進(jìn)技術(shù)成熟人才，二是社會(huì)有資質(zhì)的單位業(yè)務(wù)承攬，三是校園招聘。第一種方式的好處在于所錄用人員能立即上手，無(wú)需花費(fèi)太多時(shí)間培訓(xùn)，可直接降低教育經(jīng)費(fèi)；第二種方式可直接減少用工總量；第三種方式重在培養(yǎng)本公司的后備技術(shù)骨干人才。

隨著裝置投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，A公司建立了全口徑人工成本管控體系，將各部門、各生產(chǎn)單位、各類用工、各項(xiàng)人工成本費(fèi)用全部納入人工成本管理，實(shí)現(xiàn)人工成本管控全覆蓋。

完善人工成本歸口管控制度

建立和推行全口徑人工成本管控得有完善的制度體系，規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)范圍和口徑，進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控并及時(shí)做好統(tǒng)計(jì)分析。

按照分級(jí)管理、分類調(diào)控的原則，明確人工成本管理職責(zé)。

明確各相關(guān)部門對(duì)人工成本管控的職責(zé)和工作要求，建立人工成本預(yù)算、分析和考核評(píng)價(jià)機(jī)制。人力資源部門負(fù)責(zé)人工成本歸口管理，配備專職人員，研究制定人工成本管控制度，統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)人工成本管控工作，編制工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金、教育經(jīng)費(fèi)以及勞務(wù)費(fèi)等年度預(yù)算；財(cái)務(wù)部門研究制定福利費(fèi)用及非貨幣性福利的開(kāi)支項(xiàng)目、控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范管控制度；安全環(huán)保部門研究制定勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用的開(kāi)支項(xiàng)目、控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范管控制度；黨群部門編制有關(guān)福利費(fèi)用預(yù)算和執(zhí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)有關(guān)規(guī)定，并對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

規(guī)范人工成本管控范圍，增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和真實(shí)性。

人工成本管控范圍包括單位范圍、人員范圍和項(xiàng)目范圍。單位范圍與財(cái)務(wù)決算范圍一致；項(xiàng)目范圍依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)“職工薪酬”組成項(xiàng)目確定；人員范圍主要包括單位從業(yè)人員、離開(kāi)本崗位仍保留勞動(dòng)關(guān)系人員、勞務(wù)派遣用工、離退休（退職）人員。

強(qiáng)化人工成本管控程序，增強(qiáng)人工成本管控的自覺(jué)性和主動(dòng)性。

人工成本管控程序分為年度預(yù)算、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)控預(yù)警、年度考核4個(gè)環(huán)節(jié)。

年度預(yù)算：在原則上與財(cái)務(wù)預(yù)算同步進(jìn)行，按人工成本項(xiàng)目細(xì)化，執(zhí)行時(shí)根據(jù)有關(guān)變化因素適時(shí)調(diào)整。人工成本預(yù)算編制以上年實(shí)際發(fā)生額度為基礎(chǔ)，結(jié)合公司工資增長(zhǎng)率、社?；鶖?shù)及比例以及其他費(fèi)用調(diào)整內(nèi)容推算。

統(tǒng)計(jì)分析：實(shí)行月度統(tǒng)計(jì)，季度分析。人工成本月度統(tǒng)計(jì)報(bào)表由人力資源部門負(fù)責(zé)，季度分析情況由人力資源部和財(cái)務(wù)部門共同完成。

監(jiān)控預(yù)警：對(duì)人工成本執(zhí)行情況實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤、過(guò)程監(jiān)督。每月跟蹤各項(xiàng)目信息及異常情況，分析人工成本狀況并預(yù)測(cè)其變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)進(jìn)度不匹配的項(xiàng)目做出預(yù)警，對(duì)關(guān)注預(yù)警項(xiàng)目及時(shí)調(diào)整，對(duì)警示預(yù)警項(xiàng)目分析原因并及時(shí)反饋結(jié)果，對(duì)整改預(yù)警項(xiàng)目制訂具體的調(diào)整和控制措施，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

年度考核：對(duì)違反規(guī)定、超控制指標(biāo)列支的，扣減相關(guān)主管部門考核得分。

規(guī)范人工成本管控內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)全口徑人工成本管控，就要做到專項(xiàng)費(fèi)用分類調(diào)控，完善人工成本管理流程和控制點(diǎn)，提高人工成本投入產(chǎn)出效率。

人工成本項(xiàng)目包括職工薪酬和其他人工成本兩部分。企業(yè)為獲得員工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出列入職工薪酬，包括為員工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。其他人工成本是除以上項(xiàng)目外的其他支出，包括未納入公司工資總額的其他從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬。

工資總額是計(jì)提其他相關(guān)費(fèi)用的基礎(chǔ)，實(shí)行專項(xiàng)管理，形成“事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核”的管理流程，按照“應(yīng)付職工薪酬—工資”的貸方實(shí)際發(fā)生額核算，實(shí)際發(fā)放給員工的所有工資性收入均納入工資總額統(tǒng)計(jì)范圍。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和比例提取。企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等其他保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司效益狀況提取。住房公積金按照國(guó)家住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部、國(guó)稅總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按規(guī)定由公司發(fā)放的各種住房補(bǔ)貼（包括租房費(fèi)用、租房差價(jià)補(bǔ)貼等）支出的住房費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。

福利費(fèi)用和非貨幣性福利按照國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍，不得在規(guī)定項(xiàng)目以外變相發(fā)放工資性收入，主要包括職工工作餐補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、探親假路費(fèi)、療養(yǎng)補(bǔ)貼、體檢費(fèi)、困難補(bǔ)助及救濟(jì)費(fèi)等。非貨幣性福利主要是公司發(fā)放外購(gòu)商品給職工作為福利。教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)均按照不超過(guò)當(dāng)期工資總額的一定比例控制使用。辭退福利按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定據(jù)實(shí)列支，包括解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、終止勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和解除勞動(dòng)關(guān)系相關(guān)費(fèi)用，不包括為解除或終止勞動(dòng)合同人員補(bǔ)發(fā)欠發(fā)的勞動(dòng)報(bào)酬、補(bǔ)繳欠繳的保險(xiǎn)金等費(fèi)用。離退休人員費(fèi)用是公司在社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老金以外，實(shí)際支付給本公司離退休（退職）人員的節(jié)假日慰問(wèn)金、醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)貼、體檢等費(fèi)用。

規(guī)范勞務(wù)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)范圍和口徑，根據(jù)勞務(wù)派遣協(xié)議結(jié)算，并支付給社會(huì)勞務(wù)派遣公司的全部費(fèi)用據(jù)實(shí)列支、專項(xiàng)管理。包括勞務(wù)用工的勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)、教育培訓(xùn)等費(fèi)用，以及支付勞務(wù)派遣公司的管理費(fèi)、稅費(fèi)等，其他費(fèi)用不得列支勞務(wù)費(fèi)。對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸裝卸、管道巡線、基建土建等非核心業(yè)務(wù)和勞動(dòng)密集型業(yè)務(wù)，逐步實(shí)行業(yè)務(wù)（服務(wù)）外包，不再歸集到公司人工成本統(tǒng)計(jì)。屬于對(duì)外承包業(yè)務(wù)性質(zhì)的費(fèi)用，均通過(guò)與承包單位規(guī)范訂立工作合同或協(xié)議，按照雙方約定的工作量結(jié)算，并直接列支公司生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）成本費(fèi)用，不得計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)用”統(tǒng)計(jì)。

按照國(guó)家和公司有關(guān)安全生產(chǎn)、職業(yè)防護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)等政策規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)在年度預(yù)算指標(biāo)內(nèi)據(jù)實(shí)列支。以配置勞保實(shí)物為主，除按照公司規(guī)定發(fā)放的防暑降溫費(fèi)（高溫費(fèi)）外，不得以現(xiàn)金形式變相發(fā)放工資性收入，不得違規(guī)配置勞動(dòng)保護(hù)以外的物品。為勞務(wù)派遣用工配置的勞保用品等費(fèi)用直接列支公司勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。

以信息化建設(shè)推動(dòng)全過(guò)程管控

為增強(qiáng)人工成本實(shí)時(shí)監(jiān)控，A公司加快推進(jìn)人力資源統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)和信息化統(tǒng)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

一是建設(shè)人力資源管理工作平臺(tái)，整合優(yōu)化報(bào)表制度，突破狹義統(tǒng)計(jì)概念，規(guī)范人力資源統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)口徑及統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，細(xì)化表內(nèi)表間關(guān)系、取數(shù)條件、校驗(yàn)邏輯等，簡(jiǎn)化統(tǒng)計(jì)報(bào)表提取工作流程，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)的四大功能（見(jiàn)圖1），突出人工成本各項(xiàng)目的過(guò)程管理，動(dòng)態(tài)在線監(jiān)控、查詢分析等。加強(qiáng)數(shù)據(jù)利用和分析預(yù)測(cè)，挖掘變化趨勢(shì)，把握公司人力資源發(fā)展方向，構(gòu)建綜合統(tǒng)計(jì)和專項(xiàng)分析結(jié)合的新格局。

二是建設(shè)一支以關(guān)鍵用戶和統(tǒng)計(jì)人員為主體、各類業(yè)務(wù)骨干和最終用戶為補(bǔ)充，擁有較寬業(yè)務(wù)知識(shí)、較高信息化水平和統(tǒng)計(jì)專業(yè)知識(shí)的統(tǒng)計(jì)隊(duì)伍。

建立人工成本分析評(píng)價(jià)模型

為了更全面準(zhǔn)確地反映人工成本水平，A公司將人工成本分析評(píng)價(jià)分成兩步操作：

一是建立了包括人工成本項(xiàng)目執(zhí)行依據(jù)和變動(dòng)情況、年度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況、與上年同期比較及同行業(yè)優(yōu)秀水平對(duì)比等為內(nèi)容的人工成本分析模型。引入人工成本利潤(rùn)率、人工成本含量、勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、勞動(dòng)分配率等分析指標(biāo)，建立人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo)評(píng)價(jià)體系（見(jiàn)表1）。

二是建立人工成本對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)模型，將勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人工成本利潤(rùn)率、人工成本含量4項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重分別設(shè)為X1、X2、X3、X4，其中，X1+X2+X3+X4=1，比例可根據(jù)“高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)”理論調(diào)整（見(jiàn)表2）。經(jīng)過(guò)橫向?qū)Ρ龋ㄅc同行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀公司近3年人工成本單項(xiàng)指標(biāo)對(duì)比）和縱向?qū)Ρ龋ㄅc公司上年人工成本指標(biāo)綜合計(jì)分對(duì)比），找到投入的邊際人工成本和獲得的邊際效益的均衡點(diǎn)，做好人工成本支出適度水平測(cè)算，使人工成本增長(zhǎng)和公司效益增長(zhǎng)相匹配。

總之，人工成本管控需要硬功夫，人工成本的剛性決定了人工成本控制不能單純地靠降低投入水平去實(shí)現(xiàn)。

責(zé)編/張曉莉