中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制研究

李敏++景剛

摘 要：隨著國家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般快速成長起來，并逐漸成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長的主動(dòng)力。伴著中小企業(yè)的增多，各行業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量也隨之增多，企業(yè)之間競爭日漸激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等加劇惡化。因此，提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)地位，重視中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，成為確保我國中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展和促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的重要保障。本文主要探討我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在問題，介紹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念及特征，分析當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在不足和問題，對加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出有效建議，并希望通過本文的研究和總結(jié)，為加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供相關(guān)依據(jù)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述及特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)經(jīng)產(chǎn)管理過程中存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。隨著資本市場體系建設(shè)和發(fā)展，行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)逐漸轉(zhuǎn)向資本企業(yè)財(cái)務(wù)，使得財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)之間相依相存，進(jìn)而極易引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工作貫穿于企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)工作可能會(huì)受到諸多客觀因素的影響，同時(shí)財(cái)務(wù)工作具有不確定性等顯著特點(diǎn)，這些都是企業(yè)易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)原因。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其內(nèi)容不同，可以分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要特征分為，其一具有客觀性。企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不可能完全消除，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)只能將風(fēng)險(xiǎn)約束或控制在一定范圍內(nèi)；其二具有不穩(wěn)定性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在是由于多種因素造成，具有明顯的不穩(wěn)定性；其三具有風(fēng)險(xiǎn)收益性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與經(jīng)濟(jì)收益之間存在關(guān)聯(lián)，取得收益的同時(shí)即承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)；其四具有復(fù)雜性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但受到外界環(huán)境影響，同時(shí)還會(huì)受到內(nèi)界因素的影響，因此其形成具有一定的復(fù)雜性。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

1.政策實(shí)施不夠具體化

隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)快速成長起來，圍繞中小企業(yè)融資政策陸續(xù)出臺(tái)，比如創(chuàng)業(yè)基金、小額貸款、小額擔(dān)保、小額眾籌等，這些相關(guān)政策都對中小企業(yè)資金需求起到了一定的幫助和扶持作用。然而，這些政策在具體實(shí)施過程中仍然存在諸多問題，首先，企業(yè)對其意識(shí)程度偏低，具體實(shí)施依然不到位，未能真正的發(fā)揮出其重要作用；其次，融資、土地使用等相關(guān)優(yōu)惠國家政策偏重于國有企業(yè)和上市企業(yè)，中小企業(yè)這方面的相關(guān)優(yōu)惠政策較少，政策缺乏有效性；最后，由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小且運(yùn)營資金較少，而我國當(dāng)前稅收和收費(fèi)項(xiàng)目較多，這無形之中加劇了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，局限了企業(yè)的良性發(fā)展和經(jīng)營。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較匱乏

當(dāng)前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并未給予充分的重視，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對匱乏，風(fēng)險(xiǎn)控制與防范極為忽視，未能實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)控制的持續(xù)有效性。其一，中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，工作人員較少，常常出現(xiàn)一人多職現(xiàn)象，同時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中較多的關(guān)注銷售和收益情況，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度偏低，因此不利于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展；其二，中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面未給予足夠重視，企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力極差。在經(jīng)營過程中如果一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)將面臨破產(chǎn)倒閉的命運(yùn)；其三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的匱乏，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)尚未建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，進(jìn)而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、防范、控制和處理能力較差；其四，由于中小企業(yè)規(guī)模小，對專業(yè)型人才的吸引力偏低，很難吸引和留著專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)工作人員，大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平都普遍偏低。

3.內(nèi)部控制制度不完善

中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂且內(nèi)部控制制度不完善，這也是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。一方面，中小企業(yè)營運(yùn)資金較少，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要集中表現(xiàn)在對事后管理的實(shí)施，對事前預(yù)算、事中實(shí)施這兩個(gè)環(huán)節(jié)則較為忽視，未能夠給予足夠的重視和有效實(shí)施。正是由于企業(yè)內(nèi)部資金管理不當(dāng)，使得企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸增多，資金流動(dòng)和使用受到限制，極大的降低了企業(yè)資金利用率，影響了企業(yè)的良性經(jīng)營與健康發(fā)展；另一方面，當(dāng)前中小企業(yè)缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)與管理。資金控制、應(yīng)用以及經(jīng)濟(jì)收益情況管理較為混亂，企業(yè)內(nèi)部管理缺乏必要的審核與審計(jì)，使得企業(yè)資金使用較為隨意化，沒有系統(tǒng)的、規(guī)范的管理制度作為參考依據(jù)，造成經(jīng)濟(jì)利益的流出和企業(yè)虧損。

4.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分配不合理

中小企業(yè)負(fù)債籌資不但對中小企業(yè)經(jīng)營帶來積極的影響，同時(shí)也對其發(fā)展產(chǎn)生消極的影響。當(dāng)前，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需要必要的資金做為保障，而我國當(dāng)前中小企業(yè)資金籌集方式和渠道較少，一些企業(yè)在取得資金的過程中并未能考慮自身經(jīng)營形式，使其選擇并采取了不利于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的方式或方法，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分配并不夠合理化。與此同時(shí)，存貨、應(yīng)收賬款等比例所占增多，不利于企業(yè)發(fā)展，企業(yè)結(jié)構(gòu)分配偏差情況越發(fā)嚴(yán)重，久之嚴(yán)重影響了企業(yè)的良性經(jīng)營。然而，對于資金嚴(yán)重不足的中小企業(yè)而言，不論財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)如何分配，只要能夠籌集到足夠的需用資金即可，對成本和可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮極少，這導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加劇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性加強(qiáng)。

5.企業(yè)融資籌資較困難

隨著中小企業(yè)快速發(fā)展，資金短缺成為局限企業(yè)發(fā)展最主要的原因。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營能力等方面都受到一定限制，使得其在融資和籌資方面受到忽視，加大了企業(yè)的融資籌資難度。中小企業(yè)融資難主要是因?yàn)?，一方面，中小企業(yè)經(jīng)營和收益具有不確定性，且無抵押資產(chǎn)、信用度較低，對于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)而言，給中小企業(yè)貸款存在較大風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，我國中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)和監(jiān)督管理體系建設(shè)并不完善，未能充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。一些中小企業(yè)通過利用民間融資來進(jìn)行資金取得，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債大幅度增加、利息負(fù)擔(dān)加劇，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等隨時(shí)可能發(fā)生。

三、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對策

1.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的根本，同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)信息對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃和采取正確經(jīng)營決策，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況，制定相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，并對自身經(jīng)營管理展開合理規(guī)范；其次，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，提高對財(cái)務(wù)工作的重視程度，加強(qiáng)對貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營；再次，確保相應(yīng)會(huì)計(jì)制度實(shí)施，不應(yīng)出現(xiàn)管理制度形同虛設(shè)現(xiàn)象，加強(qiáng)制度執(zhí)行力，確保企業(yè)經(jīng)營能夠有章可循、有法可依；最后，建立監(jiān)督管理體系并制定考核制度，對企業(yè)各制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行有效的、全面的考核，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)建有效的、科學(xué)的、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。其一，通過利用企業(yè)資金使用情況、應(yīng)收賬款回款和使用情況、經(jīng)濟(jì)營利能力以及償債能力等財(cái)務(wù)信息，如實(shí)反映和分析企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和盈利能力；其二，通過利用企業(yè)產(chǎn)品銷售情況來反映，即消費(fèi)群體、供應(yīng)商、中間商等。通過這些數(shù)據(jù)反映出企業(yè)產(chǎn)品在同行業(yè)市場中的銷售情況，進(jìn)而分析其經(jīng)營能力和市場占有率；其三，通過利用企業(yè)管理者決策，將其與實(shí)際市場情況相結(jié)合，分析得出可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)情況。管理者決策對中小企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展起到了重要作用，指明企業(yè)前進(jìn)方向，控制整個(gè)企業(yè)的存亡。通過分析和利用以上三方面信息情況，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，針對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的反常問題來對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，采取正確的有效處理措施。

3.建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范，對企業(yè)員工進(jìn)行職業(yè)化培訓(xùn)，進(jìn)而控制并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)資金使用、人員分配、車輛調(diào)派等都屬于企業(yè)內(nèi)部控制與管理，因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)整體經(jīng)營息息相關(guān)，并起到有效規(guī)范與管理的作用。與此同時(shí)，企業(yè)管理者督促相關(guān)監(jiān)督人員提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度，對企業(yè)整體經(jīng)營情況進(jìn)行全面監(jiān)督。在中小企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，且依據(jù)內(nèi)部控制制度和相關(guān)制度內(nèi)容，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)

實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)長期經(jīng)營與發(fā)展需要大量資金做為支撐，而中小企業(yè)往往存在經(jīng)營規(guī)模小、資金不足等缺點(diǎn)。為確保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)通過利用財(cái)務(wù)杠桿取得經(jīng)濟(jì)收益最大化。企業(yè)要構(gòu)建合理的資金使用框架，確保負(fù)債平衡，在企業(yè)采用負(fù)債經(jīng)營的情況，也不會(huì)對財(cái)務(wù)杠桿產(chǎn)生一定影響，進(jìn)而避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視資金占用和資金使用情況，對債務(wù)分配采取科學(xué)化方式，讓企業(yè)債務(wù)與投資相結(jié)合，并達(dá)到有效統(tǒng)一和抵消，增強(qiáng)企業(yè)償債能力，從而避免財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)不當(dāng)所造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

5.加強(qiáng)企業(yè)融資能力培養(yǎng)

資金是中小企業(yè)發(fā)展的第一生產(chǎn)力，也是確保企業(yè)良性運(yùn)作的根本，企業(yè)經(jīng)營一旦出現(xiàn)資金不足或斷鏈現(xiàn)象，則會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營陷入困境，阻礙企業(yè)生存和發(fā)展。因此應(yīng)重視以下幾點(diǎn)，其一，提高社會(huì)各界和銀行金融界對中小企業(yè)融資、籌資的重視度，利用各行各界職能和力量，拓寬中小企業(yè)融資籌資渠道，并實(shí)現(xiàn)融資籌資方式多元化，提高中小企業(yè)融資籌資能力，確保資金需求的充足；其二，降低中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，提高對企業(yè)自有資產(chǎn)的運(yùn)用能力，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)流動(dòng)性，提升資金使用率；其三，加強(qiáng)對企業(yè)自身貨幣資金和資產(chǎn)的應(yīng)用與管理。加大對企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨的有效管理，提升應(yīng)收賬款回款周期和存貨周轉(zhuǎn)率，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營周轉(zhuǎn)；其四，建立健全內(nèi)部信用體系建設(shè)，對企業(yè)擁有的客戶情況進(jìn)行整理和分析，根據(jù)客戶經(jīng)營情況制定并分劃不同等級(jí)并進(jìn)行合理化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；其五，根據(jù)中小企業(yè)自身經(jīng)營和盈利能力情況，制定有效的收益分配制度和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而確保企業(yè)所需資金充足。

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