淺談預(yù)算管理

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈。預(yù)算管理也得到企業(yè)與日俱增的重視，本文就我國企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問題，以及外國成功運(yùn)用預(yù)算管理的企業(yè)可借鑒的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)金流

預(yù)算管理始于20世紀(jì)20年代，當(dāng)時(shí)美國的通用汽車公司、通用電氣公司、杜邦公司成功地嘗試了全面預(yù)算管理?，F(xiàn)代大型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程就成了全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理成為了一套重要的企業(yè)管理方法體制。[1]

企業(yè)預(yù)算管理是將預(yù)算作為控制經(jīng)營的手段。它以對市場的科學(xué)預(yù)測為前提，以貨幣的形式綜合地反映公司在一定期間內(nèi)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)；然后分解落實(shí)到公司內(nèi)部各層次，各控制公司和各責(zé)任人的運(yùn)作中，由此預(yù)計(jì)未來期間的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的計(jì)劃、控制和考核系統(tǒng)。[2]我國大部分企業(yè)都是豪放式管理，降低了企業(yè)的利潤。因此，深入的研究和實(shí)施預(yù)算管理制度，是一件有必要有意義的事情。

1 企業(yè)預(yù)算管理的作用

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的手段之一，通過對預(yù)算的執(zhí)行和控制，促使企業(yè)內(nèi)部控制更加具體和科學(xué)化，使企業(yè)更有效的運(yùn)用人力、財(cái)力、物力，避免了資源的浪費(fèi)。

預(yù)算管理保證經(jīng)營者履行受托責(zé)任，在委托代理關(guān)系下，股東不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以經(jīng)營者對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性作用。對預(yù)算差異進(jìn)行控制既可以完善企業(yè)預(yù)算體，也可以以此作為效益考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。

預(yù)算管理可以使企業(yè)管理層經(jīng)營決策的更科學(xué)、提高企業(yè)的盈利能力；使員工更清楚地明白自己的工作目標(biāo)，激發(fā)員工的工作積極性；促進(jìn)企業(yè)管理控制工作的進(jìn)步；越來越多的企業(yè)實(shí)施了全面預(yù)算管理以提高自身的生存與競爭能力。[2]

2 預(yù)算管理在我國實(shí)施出現(xiàn)的較普遍的一些問題

由于預(yù)算管理制度在我國推行較晚，所以許多企業(yè)在實(shí)際實(shí)施的過程中會出現(xiàn)很多問題。①對預(yù)算管理的重視度不夠；②制定的預(yù)算目標(biāo)不夠客觀；③沒有在企業(yè)戰(zhàn)略引導(dǎo)進(jìn)行預(yù)算，以致預(yù)算工作缺乏整體思想；④缺乏有效的預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算控制不到位；⑤分權(quán)與控制間的矛盾。為確保企業(yè)的整體戰(zhàn)略，來自金字塔尖端的集權(quán)力量總是呼吁處于金字塔底層的成員們“合作”，來自底層的分權(quán)力量卻總是希望上司權(quán)利下放，在大部分具有一定規(guī)模的企業(yè)里，這種矛盾從未消失過。而且，勝利屬于集權(quán)者幾乎已成定律。

3 航空公司實(shí)施預(yù)算管理的狀況（例如南航）

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，是兼具控制、激勵、評價(jià)等功能為一體的綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制、正確認(rèn)識和運(yùn)用全面預(yù)算管理工具，對于提升企業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部的控制具有很重要的意義。中國南方航空集團(tuán)公司就是全面預(yù)算管理成功的案例。

3.1 南航編制預(yù)算的要求 公司預(yù)算的起點(diǎn)必須是公司戰(zhàn)略，以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期規(guī)劃為核心來編制公司年度生產(chǎn)計(jì)劃、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和經(jīng)營目標(biāo)。由公司預(yù)算辦公室組織實(shí)施預(yù)算編制工作，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總。按月分解”的流程進(jìn)行。

預(yù)算主要以“零基預(yù)算”為主，逐步減少“增量預(yù)算”的應(yīng)用。

3.2 具體實(shí)施過程 領(lǐng)導(dǎo)帶頭+宣傳推動。南航的預(yù)算管理工作由“一把手”負(fù)責(zé)，并且各位領(lǐng)導(dǎo)率先上手、親自學(xué)習(xí)、親自填報(bào)、匯報(bào)、部署。并且，為了讓各一把手盡快上手，預(yù)算管理部門還專門設(shè)計(jì)總經(jīng)理預(yù)算表格，使總經(jīng)理充分了解本單位的人、財(cái)、物的現(xiàn)狀，更好地統(tǒng)籌考慮生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算安排。

頂層設(shè)計(jì)+組織保障。南航集團(tuán)從實(shí)際出發(fā)，確定了“一個(gè)集團(tuán)，一套語言”的實(shí)施策略，并且編制了《企業(yè)預(yù)算管理手冊》和《對標(biāo)管理手冊》兩本手冊，以更好地規(guī)范全面預(yù)算管理的工作。

全面預(yù)算加績效評價(jià)。為了在集團(tuán)中樹立績效觀，南航從盈利能力、發(fā)展能力、償債能力、和資產(chǎn)質(zhì)量等4個(gè)維度對成員企業(yè)制訂了預(yù)算重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)體系。

4 國內(nèi)外機(jī)場預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

4.1 我國民用機(jī)場的預(yù)算管理的特點(diǎn) 我國民用機(jī)場的特點(diǎn)：①核心是成本控制。企業(yè)利潤的增長主要靠增加收入和降低成本。民用機(jī)場的收入主要是航空性收入和非航空性輸入，而這兩方面的收入增加都很有難度。②預(yù)算細(xì)化到標(biāo)準(zhǔn)起降架次成本。因?yàn)轱w機(jī)最大起飛成本在機(jī)場權(quán)重中占有的比重最大，因此符合機(jī)場的成本特點(diǎn)的計(jì)算方法是依照飛機(jī)最大起飛成本權(quán)重來計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)起降架次成本。③實(shí)行歸口管理。“歸口管理”是在財(cái)務(wù)部和責(zé)任部門之間設(shè)立一個(gè)中間部門——?dú)w口管理部門，根據(jù)預(yù)算定額指標(biāo)分部門、分項(xiàng)目進(jìn)行歸口控制，各個(gè)責(zé)任部門制定預(yù)算措施。[3]

4.2 成功運(yùn)用全面預(yù)算管理的國外民用機(jī)場分析 英國機(jī)場管理公司、阿姆斯特丹和法蘭克福等全球化機(jī)場通過加強(qiáng)對預(yù)算的管理，在規(guī)模經(jīng)濟(jì)中取得顯著成效，他們的預(yù)算管理水平已經(jīng)很高，將全球性連鎖公司的預(yù)算管理引入了機(jī)場集團(tuán)。因西方先進(jìn)機(jī)場的預(yù)算管理歷史較國內(nèi)悠久，所以相比之下它們的預(yù)算體制更為完善。

5 對我國大部分企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的建議

運(yùn)用合適的預(yù)算管理辦法制定預(yù)算。作業(yè)基礎(chǔ)全面預(yù)算比傳統(tǒng)的全面的預(yù)算優(yōu)越很多：①發(fā)展戰(zhàn)略更長遠(yuǎn)，有利于企業(yè)長期發(fā)展；②擴(kuò)大了企業(yè)視角，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)業(yè)績；③注重預(yù)算的能動性，不局限于被動接受市場；④預(yù)算執(zhí)行的過程中，合理確定預(yù)算報(bào)告的模式；⑤預(yù)算宜采用定量評價(jià)與定性評價(jià)相結(jié)合的方式；⑥強(qiáng)化收集信息的能力，解決信息不對稱問題。

6 結(jié)論

全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以資源分配為核心，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，把業(yè)務(wù)、資本、薪酬、財(cái)務(wù)的預(yù)算融為一體；是全員參與，覆蓋企業(yè)各方面、貫穿經(jīng)濟(jì)全過程的系統(tǒng)工程，對企業(yè)發(fā)展的意義很大。[4]預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，尤其是預(yù)算目標(biāo)的確認(rèn)與分解，要真正落實(shí)預(yù)算管理，必須從各個(gè)利益集團(tuán)的總體利益出發(fā)，針對不同企業(yè)特定的戰(zhàn)略方向開展預(yù)算工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]段清泉.從權(quán)變理論看集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用問題[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2005.21.

[2]劉穎.基于博弈的企業(yè)全面預(yù)算管理研究[D].2010.5.

[3]孫新憲，朱慧.我國民用機(jī)場預(yù)算管理探討[J].財(cái)會月刊，2008.3.

[4]韓嫄.論企業(yè)預(yù)算管理的作用及其強(qiáng)化[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2001.

作者簡介：劉晶晶（1995-10-7-），女，漢族，天津人，中國民航大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院13級學(xué)生，財(cái)務(wù)管理。