淺議石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析與決策

楊利

摘要：隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國石油工程石油工程企業(yè)都得到了迅猛的發(fā)展，許多石油工程企業(yè)都在奮勇前行，一邊發(fā)展，一邊壯大，然而在石油工程企業(yè)發(fā)展和壯大的過程中無疑會遇到許多問題和挑戰(zhàn)，稅務(wù)問題就是其中的重要問題之一，而且納稅是每個石油工程企業(yè)必須履行的義務(wù)，同時也是石油工程企業(yè)必須面臨的風(fēng)險，所以近年來如何有效地規(guī)避石油工程企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，提高石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的績效成為了現(xiàn)階段越來越多業(yè)界人士關(guān)心和重視的問題。本文就石油工程企業(yè)現(xiàn)階段面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行了分析，探究了石油工程企業(yè)經(jīng)營過程中存在稅務(wù)風(fēng)險的原因，進一步提出了切實可行的應(yīng)對石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的決策，以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多專業(yè)人士的關(guān)心和重視。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) 風(fēng)險類型 原因 決策

一、現(xiàn)階段企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險的類型

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，石油工程企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為兩種類型，一種是由于石油工程企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風(fēng)險；另一種是石油工程企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負而造成的風(fēng)險。兩種稅務(wù)風(fēng)險的存在直接增加了石油工程企業(yè)的經(jīng)營成本，而且如果是第一種稅務(wù)風(fēng)險會在一定程度上影響石油工程企業(yè)的信譽等級，降低了石油工程企業(yè)的競爭力；此外，如果石油工程企業(yè)沒有加強稅務(wù)風(fēng)險意識，會干預(yù)石油工程企業(yè)管理工作的正常運行，進而會影響石油工程企業(yè)的整體收益和效益，影響石油工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策工作的順利開展，不利于石油工程企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

二、企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生風(fēng)險的原因分析

（一）稅收法律法規(guī)有待完善

目前，我國稅收法律法規(guī)的立法層次較低，在所有 23個稅種中除3個稅種由國家稅收法律明確，其余多以文件等部門規(guī)章形式存在，且政府部門根據(jù)經(jīng)濟形勢的變動也在不斷變更稅收政策，所以如果企業(yè)不能及時學(xué)習(xí)了解、不能及時地與稅務(wù)部門進行溝通，不能掌握最新的稅務(wù)政策就很容易出現(xiàn)多繳或少繳稅款的情況，進而出現(xiàn)上述的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的約束和管控機制

石油工程企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的稅務(wù)風(fēng)險約束和管理機制也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一，規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管控體系應(yīng)該是一個嚴格的、封閉的、可操作性強的體系，但是就目前情況來看，一些石油工程企業(yè)缺乏相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，一些石油工程企業(yè)雖然有，但是形式化和模式化的現(xiàn)象比較普遍，稅務(wù)控制指標和標準不符合石油工程企業(yè)發(fā)展的需求和社會環(huán)境的要求，進而不僅容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，而且在一定程度上影響了石油工程企業(yè)內(nèi)部其他相關(guān)工作的順利開展和運行。

（三）涉稅人員的綜合素質(zhì)不夠高

高素質(zhì)的財務(wù)會計工作人員是降低稅收風(fēng)險的關(guān)鍵，但現(xiàn)階段部分石油工程企業(yè)在進行稅收管理工作中存在自由性和隨意性，信息披露的力度不夠強，缺乏透明度，稅務(wù)核算不夠嚴謹；其次，一些工作人員沒有全面把握稅收法律法規(guī)的精神，或者由于石油工程企業(yè)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，財務(wù)會計人員若沒有較強的稅務(wù)業(yè)務(wù)的能力，將會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（四）對國家的稅收政策了解的不夠全面

國家稅收政策是服務(wù)于國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的，現(xiàn)階段我國存在著分區(qū)域、分稅種、分行業(yè)多層次的稅收優(yōu)惠政策。除自身產(chǎn)業(yè)、行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策外，也可以進行事前稅收籌劃，以達到節(jié)稅的目的。例如財稅 2009 【59】號文中對企業(yè)重組規(guī)定的特殊稅收優(yōu)惠政策，若石油工程企業(yè)打算重組時，應(yīng)進行事前稅收籌劃研究，以滿足企業(yè)重組節(jié)稅條件，但現(xiàn)階段許多石油工程企業(yè)并未深入掌握我國稅收優(yōu)惠政策的實質(zhì)，研究不夠透徹與深入，蔣導(dǎo)致上述稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的決策

上述風(fēng)險的存在，確實在一定程度上影響了石油工程企業(yè)的稅務(wù)管理能力，而且在一定程度上影響了石油工程企業(yè)相關(guān)管理工作的開展和運行，不利于石油工程企業(yè)的發(fā)展和進步，所以筆者結(jié)合自身多年的石油工程企業(yè)管理的工作經(jīng)驗，通過相關(guān)的調(diào)查研究，就如何應(yīng)對石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、提高石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力提出了以下幾點切實可行的措施。

（一）掌握企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵點

關(guān)鍵點的掌握是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，也能夠有效地降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險，達到事倍功半的效果，而關(guān)鍵點的掌握主要表現(xiàn)在以下幾個方面，第一，要掌握企業(yè)風(fēng)險管理的基本原理，即持續(xù)性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理應(yīng)用到企業(yè)的實際工作中去；第二，要善于預(yù)測企業(yè)可能遇到的風(fēng)險，然后對風(fēng)險進行一一地評估，這樣一來能夠讓企業(yè)在有準備的情況下更加積極地分析和解決問題；第三，稅務(wù)風(fēng)險管理要跟上時代的步伐，根據(jù)我國政策的變化和稅務(wù)環(huán)境的變化不斷地調(diào)整現(xiàn)有的風(fēng)險管理措施，以增強風(fēng)險管理方案的實用性和適用性；第四，要把握好風(fēng)險管理的度，避免過度管理造成的成本增加，管理過松給企業(yè)帶來更多的潛在風(fēng)險。

（二）健全企業(yè)現(xiàn)有的涉稅內(nèi)控機制

建立健全企業(yè)現(xiàn)有的涉稅內(nèi)控機制是規(guī)避企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險、提高風(fēng)險管理能力的又一重要舉措，可以從以下幾方面著手，一方面，要進一步完善和優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的財會制度、內(nèi)部管理制度和監(jiān)督審計制度；另一方面，要結(jié)合企業(yè)的特點和戰(zhàn)略目標建立自有的內(nèi)部控制測試方法和自我評價標準；此外，要通過企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和外部專業(yè)的機構(gòu)或中介機構(gòu)定期對企業(yè)內(nèi)控的有效性進行測試并實時改進，將簡單的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?、事中控制和事后控制的有機結(jié)合。

（三）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和聯(lián)系

加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和聯(lián)系不僅能夠使企業(yè)更快更及時地獲得更多最新的稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律規(guī)范，而且能夠減少不必要的繁雜納稅程序，提高納稅的效率和效果，規(guī)避企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。所以企業(yè)一方面應(yīng)當通過稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站、電子郵箱、電話等多種形式，及時了解、掌握國家稅收法律法規(guī)的變化；另一方面要通過與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通深度對我國現(xiàn)行的稅收政策進行理解和剖析，當涉及到比較復(fù)雜的稅務(wù)情況時，可以向稅務(wù)機關(guān)咨詢，盡量避免會計處理中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險。

（四）完善企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)機構(gòu)

完善的稅務(wù)機構(gòu)一方面要求石油工程企業(yè)要適當?shù)卣{(diào)整石油工程企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)機構(gòu)，另一方面要不斷地提高工作人員的綜合素質(zhì)，需要依靠專業(yè)素質(zhì)較高、綜合素質(zhì)較強的稅務(wù)籌劃和管控人員來做根本的支撐，所以石油工程企業(yè)首先需要結(jié)合每個管理人員的能力與水平，以及石油工程企業(yè)稅務(wù)籌劃的需要，適當?shù)卣{(diào)整和改善石油工程企業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)，精簡機構(gòu)，降低成本，做到人人肩上有責(zé)任；其次，要提高石油工程企業(yè)的準入標準，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)機構(gòu)；此外，要完善配套的監(jiān)督管理和獎懲機制，進而從根本上提升有關(guān)管理人員的熱情和積極性，減少人為的損失和失誤。

（五）加強稅務(wù)風(fēng)險管理的力度

稅務(wù)風(fēng)險管理力度的加強主要可以從以下幾方面著手，首先要嚴格稅務(wù)風(fēng)險控制的程序，主要包括重大決策中的稅務(wù)問題、經(jīng)營過程中的稅務(wù)問題、稅務(wù)會計、稅務(wù)申報、稅務(wù)爭議和協(xié)商等模塊，而各個模塊中又需要涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與監(jiān)控等各個要素；此外，要掌握最新的政策規(guī)范，明確風(fēng)險控制的要點，例如營改增后，對各個企業(yè)的稅務(wù)工作都產(chǎn)生了新的影響，所以企業(yè)可以通過多與能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作、增加進項稅等方法來降低自己的稅務(wù)壓力，提高自己應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，石油工程企業(yè)在經(jīng)營過程中會不可避免地遇到各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險，而且風(fēng)險是客觀存在的，要想徹底規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險是不太現(xiàn)實的，而我們能做的就是結(jié)合石油工程企業(yè)的實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標，在遵守我國相關(guān)制度規(guī)范和法律條例的基礎(chǔ)上提出切實可行的應(yīng)對石油工程企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的措施，這就需要相關(guān)管理人員的不懈努力，也只有這樣才能在提升石油工程企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力的基礎(chǔ)上，進一步提高石油工程企業(yè)的利潤水平，從而促進石油工程企業(yè)實現(xiàn)更好更快的進步和發(fā)展。

參考文獻：

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[2]朱忠明.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與成本決策研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015