中小物流企業(yè)經(jīng)營失敗的財(cái)務(wù)問題探討

秦玲敏

摘要：本文中的中小物流企業(yè)是指年?duì)I業(yè)額（包括物流貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)和訂艙代理業(yè)務(wù)）在10000萬元以下、從事貨運(yùn)物流業(yè)務(wù)和訂艙代理業(yè)務(wù)的企業(yè)。這類企業(yè)中大部分是個人企業(yè)從無到有、從小到大逐步發(fā)展而來。由于中小企業(yè)的規(guī)模限制和實(shí)力決定企業(yè)的經(jīng)營目的是以經(jīng)濟(jì)效益為中心，對財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析卻不予重視，中小企業(yè)只有認(rèn)識到現(xiàn)代物流財(cái)務(wù)分析的重要性，并嚴(yán)格按照建議去改變，加強(qiáng)現(xiàn)代物流建設(shè)，提高財(cái)務(wù)分析能力，以科學(xué)化、高效化、信息化的思路建設(shè)現(xiàn)代物流，才能真正的提高中小物流企業(yè)管理水平，降低物流成本，增加中小物流企業(yè)利潤。

關(guān)鍵詞：中小物流企業(yè) 物流管理 財(cái)務(wù)問題

在我國，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，中小物流企業(yè)正迅速成為發(fā)展最快的一種企業(yè)模式。中小物流企業(yè)對我國社會發(fā)揮的作用也越來越巨大。雖然中小物流企業(yè)已經(jīng)在滿足社會需求方面發(fā)揮了巨大的作用，但是中小物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平卻很落后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及中小物流企業(yè)自身的發(fā)展速度，所以中小物流企業(yè)時(shí)常會面臨來自財(cái)務(wù)管理及分析方面的問題。許多中小物流企業(yè)因財(cái)務(wù)分析方面的問題而使發(fā)展的腳步推遲了，甚至因?yàn)樨?cái)務(wù)分析的種種問題而難以持續(xù)經(jīng)營運(yùn)作。因此，當(dāng)前需要加強(qiáng)對中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)分析的研究從而促進(jìn)中小物流企業(yè)健康有序地快速發(fā)展。

一、中小物流企業(yè)經(jīng)營失敗的財(cái)務(wù)問題特點(diǎn)

由于各種中小物流企業(yè)在同類社會資源上的競爭，如果對中小物流企業(yè)的管理與運(yùn)用效率太差，將導(dǎo)致整個物流資源的配置不當(dāng)，并降低整個物流服務(wù)與管理水平，并最終面臨著在競爭中中小物流企業(yè)容易被淘汰的命運(yùn)。通過中小物流企業(yè)的財(cái)務(wù)分析相關(guān)問題進(jìn)行研究，使得中小物流企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮更大的作用。

（一）中小物流企業(yè)經(jīng)營過程中缺少明確的財(cái)務(wù)指標(biāo)

中小物流企業(yè)的利潤指標(biāo)不明確。在企業(yè)財(cái)務(wù)中，利潤指標(biāo)被認(rèn)為是企業(yè)量化分析的方法，是衡量企業(yè)績效的標(biāo)準(zhǔn)。然而，中小物流企業(yè)大多是業(yè)主及家人或朋友等組織結(jié)構(gòu)比較自由零散的一種組織模式，在中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)中往往缺乏明確的利潤指標(biāo)，他們注重經(jīng)濟(jì)效益卻又極少關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)分析，這使得財(cái)務(wù)管理受到系統(tǒng)性損害，投資在很大程度上幫助企業(yè)確定利潤這一指標(biāo)。這使中小物流企業(yè)很難確定自己的目標(biāo)，同時(shí)使得分散管理更加困難。不同中小物流企業(yè)間也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)營績效的對比。

（二）中小物流企業(yè)的責(zé)、權(quán)、利不是十分明確

在企業(yè)中的所有者通常通過股東大會、董事會等來實(shí)施對經(jīng)營者的監(jiān)督，并通過利潤等量化的績效指標(biāo)來考核經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，進(jìn)而能夠?qū)⒇?zé)任、權(quán)利落實(shí)到個人，因此在中大型物流組織中其責(zé)、權(quán)、利相應(yīng)明確。但在中小物流企業(yè)中，因?yàn)槿狈麧櫟染唧w的量化衡量指標(biāo)體系，這使得資金的投資者不能很好地監(jiān)督資金的使用情況，也使得組織的管理人員經(jīng)常難以對各種目標(biāo)的相對重要性程度達(dá)成一致，這使得中小物流企業(yè)運(yùn)營效率的衡量成了一大難題，因此這使得各部門的責(zé)、權(quán)、利也就無法十分明確。

（三）中小物流企業(yè)的投資者直接參與企業(yè)經(jīng)營管理

對于企業(yè)來說，股東投資創(chuàng)辦企業(yè)，股東是企業(yè)的所有者，擁有企業(yè)所有權(quán)。然而，中小物流企業(yè)的成員不是按照法律要求而組成的，更多的是在自愿的基礎(chǔ)上，企業(yè)所有者的親戚朋友等出一定的資金或財(cái)產(chǎn)。在成員將資金投入后，投資者對該資產(chǎn)的所有權(quán)過問相對較少，該資產(chǎn)的所有權(quán)就歸中小物流企業(yè)所有。中小物流企業(yè)在一定情況下須按照資產(chǎn)提供者提供的要求與標(biāo)準(zhǔn)來經(jīng)營該企業(yè)。資金提供者期望收回或取得經(jīng)濟(jì)上的利益，但企業(yè)所有者基本上不進(jìn)行損益的計(jì)算及正規(guī)的利潤分配，更多的是以自由、主觀的方式支配較多。

（四）中小物流企業(yè)的收入與支出特點(diǎn)

中小物流企業(yè)收入是指中小物流企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的資金收入。這是中小物流企業(yè)為完成其經(jīng)濟(jì)使命實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)價(jià)值而獲取經(jīng)濟(jì)收入的主要來源。企業(yè)的收入來源主要是以市場價(jià)格出售商品和勞務(wù)來作為收入來源，而中小物流企業(yè)有更為廣泛的收入來源是提供各種物流服務(wù)收入為主，分傳統(tǒng)多式聯(lián)運(yùn)下的運(yùn)輸和倉儲服務(wù)收入和物流增值服務(wù)收入等。

物流企業(yè)的支出主要分直接支出與間接支出，直接支出主要是指直接從上游供應(yīng)商得到的有形物資或無形服務(wù)到需要者客戶為止的實(shí)物流動或服務(wù)轉(zhuǎn)移所需要的直接代理成本，而把相關(guān)物流功能整合而成的服務(wù)產(chǎn)品作為間接成本計(jì)算對象，包括新的物流服務(wù)開發(fā)，運(yùn)輸路線、運(yùn)輸方式的優(yōu)化，倉庫儲存的優(yōu)化，針對不同的客戶開發(fā)不同的增值服務(wù)等，作為期間費(fèi)用。因?yàn)槲锪髌髽I(yè)的直接材料、直接人工占企業(yè)總成本的比重很小，而間接費(fèi)用比重卻很大，尤其是代理成本的支出，因此間接費(fèi)用能否合理分配到成本計(jì)算對象至關(guān)重要。

二、我國中小物流企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的一些問題

盡管目前我國中小物流企業(yè)發(fā)展迅速，但在數(shù)量、規(guī)模、服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量上還有不少差距。在財(cái)務(wù)管理上還明顯存在著一些問題：

（一）由于中小物流企業(yè)規(guī)模與能力的限制，外部融資存在一定困難

面臨日益激烈的行業(yè)競爭壓力，我國中小物流企業(yè)必須從傳統(tǒng)簡單的作坊物流向現(xiàn)代物流轉(zhuǎn)變，企業(yè)規(guī)模也將向中大型化的方向發(fā)展。物流企業(yè)的轉(zhuǎn)型與規(guī)模的擴(kuò)大都需要大量的外部資金支持。銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款門檻高、限制條件多、審批時(shí)間長、融資費(fèi)用高，導(dǎo)致物流企業(yè)融資存在一定困難。

（二）資金利用效率低

目前，我國物流企業(yè)競爭激烈，持續(xù)經(jīng)營需要大量墊付資金，普遍存在資金不足或閑置的問題，資金運(yùn)用與周轉(zhuǎn)存在不足，效率低下。由于資金管理方式落后，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，缺乏手段，資金體外循環(huán)、隨意投資、使用效率不高等問題在所難免。影響企業(yè)整體經(jīng)營效益的發(fā)揮。

（三）缺少財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)監(jiān)管作用不顯

中小物流企業(yè)經(jīng)營管理者對財(cái)務(wù)工作不重視，會計(jì)核算基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等情況。加上我國對中小物流企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，大多都是采用事后監(jiān)控的方法，財(cái)務(wù)僅限于發(fā)揮記賬、核算、統(tǒng)計(jì)等作用，缺乏必要的事前和事中監(jiān)督管理分析等工作，有問題不能及時(shí)糾正。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督缺少有效的手段與方法，浮于表面，監(jiān)管作用不顯。

三、我國中小物流企業(yè)經(jīng)營失敗的財(cái)務(wù)問題分析

我國的中小物流企業(yè)有了長足的進(jìn)展，但在很長一段時(shí)間內(nèi)，中小物流企業(yè)會計(jì)制度滯后，沒有完整的會計(jì)制度。此外，中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還存在一些問題。

（一）缺少獨(dú)立、專業(yè)的財(cái)務(wù)人員

缺少獨(dú)立且專業(yè)的財(cái)會人員，主要體現(xiàn)在：有非專業(yè)人員和兼職人員；企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，未設(shè)專門財(cái)會人員。大量的非專業(yè)人員和兼職人員的存在是制約財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮的關(guān)鍵。高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員為中小物流企業(yè)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，可信的財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)信息，能幫助決策者進(jìn)行正確投資。與有財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員相比低素質(zhì)的工作人員不能確保正確的資金流動，往往也容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理帳目的混亂現(xiàn)象。

（二）缺少有效的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

由于中小物流企業(yè)規(guī)模小，分布分散，其管理手段和方式落后，現(xiàn)代物流管理的手段方法上有很大欠缺。只是停留在什么時(shí)間從這個地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)侥莻€地點(diǎn)的古老方式上，并沒有多考慮考慮從哪兒運(yùn)、怎么運(yùn)的問題，缺少有效的監(jiān)督管理機(jī)制，另外，中小物流企業(yè)的資金來源的特殊性決定其財(cái)權(quán)的過于集中，以至于很多時(shí)候獨(dú)斷專行。財(cái)務(wù)管理組織設(shè)置欠缺，不夠規(guī)范，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動比較單一，大多中小型物流企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與會計(jì)部門合并設(shè)置，導(dǎo)致的職責(zé)不明確的弊病越來越明顯，以至于監(jiān)督管理越來越困難，缺少更好的監(jiān)督管理機(jī)制。

四、完善我國中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對策

中小物流企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)分析工作，糾正財(cái)務(wù)分析認(rèn)識上的偏差，建立和完善內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力與職業(yè)道德建設(shè)，提高財(cái)務(wù)分析的可行與執(zhí)行，真正做到科學(xué)制定、重點(diǎn)落實(shí)、貴在監(jiān)督。在財(cái)務(wù)管理上，我們應(yīng)該牢固樹立資本成本和現(xiàn)金流量觀念，要考慮風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)之間的關(guān)系，盡可能避免和控制風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)和收益達(dá)到較好的平衡，要追求資源的有效利用。不斷提高資金的使用效益和周轉(zhuǎn)效率，不應(yīng)排斥營利精神和商業(yè)行為，因?yàn)槭褂靡誀I利為目的的管理和商業(yè)手段，這對提高服務(wù)質(zhì)量和效率都是有好處的。

（一）編制財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理有預(yù)算、有執(zhí)行

中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要始終圍繞經(jīng)營目標(biāo)利潤，站在一定高度，多角度多方面綜合考慮財(cái)務(wù)管理問題，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)年度預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中爭取月度彈性年度剛性的原則，搭建中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理責(zé)任指標(biāo)。做到以預(yù)算為起點(diǎn)，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力確定業(yè)務(wù)支出規(guī)模，以業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況確定業(yè)務(wù)經(jīng)營收入的原則，確定物流收支預(yù)算，并以此確定直接物流成本、人工成本、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等預(yù)算，匯總編制財(cái)務(wù)成本預(yù)算。在每月的預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)過程中，量入為出，避免出現(xiàn)太大的預(yù)算差異，平常應(yīng)該根據(jù)近期比較準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，爭取年度剛性月度彈性。

（二）全面系統(tǒng)地提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)，加強(qiáng)會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。會計(jì)核算的性質(zhì)和財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)決定了財(cái)務(wù)人員須具備一定的專業(yè)素養(yǎng)，知識水平、良好的職業(yè)道德。要按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，加強(qiáng)中小物流企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，做到賬目齊全清楚、憑證完整無誤、理賬及時(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。期望會計(jì)人員具有扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要求他們在職業(yè)培訓(xùn)中掌握全面的系統(tǒng)知識，以提高他們的專業(yè)素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)日常經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制

首先要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。物流企業(yè)一般都會存在大量代墊海運(yùn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，因此出現(xiàn)應(yīng)收賬款問題是屢見不鮮的，必須提前防范，加強(qiáng)管理。從墊付資金開始就需要嚴(yán)格審核把關(guān)，把具體的付款條件、付款權(quán)限等規(guī)定清楚，防止客戶事后故意借口拖延，防患于未然。如果應(yīng)收賬款問題已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)就需要及時(shí)有效的制定回款政策，并嚴(yán)格落實(shí)。

其次要合理利用財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)日常收支習(xí)慣、規(guī)律，估計(jì)日常的現(xiàn)金收支流量額度。盡量正確估算資金的收入和支出，確定現(xiàn)金大概流入和流出的時(shí)間，盡可能準(zhǔn)確的預(yù)測未來的資金需求，并確保及時(shí)有效地提供這資金需求。這方面常見的錯誤是高估了代理收入，低估了代理成本開支，或者在現(xiàn)金流量中沒有加入意外開支的準(zhǔn)備金。

五、加強(qiáng)中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)分析對提高企業(yè)經(jīng)營收入的重要性

中小物流企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理不到位，財(cái)務(wù)分析功能嚴(yán)重缺失，財(cái)務(wù)分析的指導(dǎo)性作用被忽視。中小物流企業(yè)的財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)經(jīng)營收支活動為基礎(chǔ)，以物流環(huán)節(jié)的會計(jì)核算、報(bào)表統(tǒng)計(jì)、物流行業(yè)歷史數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)專業(yè)資料為依據(jù)，對物流環(huán)節(jié)的成本效益進(jìn)行分析，對物流企業(yè)的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力和企業(yè)價(jià)值增長能力進(jìn)行評估，對物流市場動態(tài)走勢進(jìn)行預(yù)測的經(jīng)濟(jì)管理活動。中小物流企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主要是為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、客戶等利益相關(guān)個人或組織提供準(zhǔn)確的決策信息或依據(jù)。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析力度，提高企業(yè)經(jīng)營收入，中小物流企業(yè)財(cái)務(wù)分析要有專人負(fù)責(zé)，依法對經(jīng)濟(jì)活動通過有效數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，通過分析發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)提出整改意見，指導(dǎo)中小物流企業(yè)搞好經(jīng)濟(jì)活動。具體措施有：建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營管理者的領(lǐng)導(dǎo)能力、管理方式、職業(yè)素養(yǎng)直接影響企業(yè)資金活動的執(zhí)行效果；財(cái)務(wù)科應(yīng)加強(qiáng)對不相容職務(wù)崗位的定期輪換，確保企業(yè)貨幣資金安全；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理力度，及時(shí)有效控制內(nèi)部監(jiān)管的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。選擇合理合適的資金結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間，確保資金安全。運(yùn)用財(cái)務(wù)分析為中小物流企業(yè)及各部門制定提供收支預(yù)算、消耗定額和各項(xiàng)會計(jì)數(shù)據(jù)核算、對比及差錯原因查找提供強(qiáng)有力的有效依據(jù)，間接提高企業(yè)經(jīng)營收入。

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