關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略探討

武繼任

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)決策提供有效的財(cái)務(wù)信息，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作還能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員的工作行為，為企業(yè)發(fā)展塑造良好的內(nèi)部環(huán)境。因此，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作之一。本文對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及重要作用進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探討，隨后對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中常見的問題進(jìn)行了總結(jié)歸納，在此基礎(chǔ)之上提出了相應(yīng)內(nèi)控策略。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問題 策略

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)一步放大，這客觀上要求企業(yè)要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防控，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。從整體上來說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作包括監(jiān)督控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流等多方面因素，做好各方面的協(xié)調(diào)工作才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要作用。根據(jù)調(diào)查和研究顯示，近年來我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大大的帶 動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，但是企業(yè)的管理水平卻仍然存在一定的缺陷，內(nèi)部控制工作仍然不到位，需要引起各企業(yè)管理人員的重視。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制簡(jiǎn)單來說是指企業(yè)為了識(shí)別并控制各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過各種措施來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從內(nèi)容來看主要包括內(nèi)部控制組織架構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等等。這幾個(gè)方面的內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，任何一個(gè)方面的不足，都會(huì)影響到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)中存在的得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，從而確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠被有效的加以控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展所帶來的危害；二是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，通過內(nèi)部控制保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的反映出來財(cái)務(wù)真實(shí)情況。三是有助于企業(yè)資產(chǎn)安全性的提升，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制減少資產(chǎn)的流失等。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理已經(jīng)多年，但是與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制管理仍然屬于起步較晚、發(fā)展較為緩慢的情 況。加上長(zhǎng)期以來，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方式上依然以傳統(tǒng)的管理模式為主，創(chuàng)新觀念和措施不足，導(dǎo)致我國(guó)大部分的企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面存在嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)的會(huì)計(jì)部門中，會(huì)計(jì)核算人員經(jīng)常是由出納人員兼職，財(cái)務(wù)管理人員既管 理企業(yè)的賬目，也掌管企業(yè)的資金，獨(dú)立性十分缺乏，容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息造假等問題。

（二）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度建設(shè)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以說內(nèi)控制度是否完善將會(huì)左右這一工作的效果，從目前很多企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展的情況來看，顯然并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，這導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制往往會(huì)因?yàn)闆]有完善的制度，而陷人了一個(gè)實(shí)施比較粗放的狀態(tài)，嚴(yán)重的影響到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的提升。

（三）內(nèi)控措施效力差

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效力較差也是很多企業(yè)這一工作開展中普遍存在的問題，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于識(shí)別出來的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有力的措施來進(jìn)行分散、化解或者轉(zhuǎn)嫁。不過從目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況來來看，內(nèi)部控制措施效力較差的問題比較突出，針對(duì)識(shí)別出來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并沒有有力的措施來進(jìn)行控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來了較大的危害。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制意識(shí)

我國(guó)企業(yè)必須要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)方式，重視內(nèi)部控制工作對(duì)于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，提髙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，并在企業(yè)內(nèi)部積極提倡加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念，樹立現(xiàn)代化管理理念，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變；第二，企業(yè)要建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系。首先企業(yè)要根據(jù)政府部門關(guān)于會(huì)計(jì)管理的相關(guān)規(guī)定，合理設(shè)置企業(yè)的相關(guān)部門。并根據(jù)部門的不同要求設(shè)置不同的部門崗位，為每個(gè)部門安排合適的人才。在部門的設(shè)置和管理中企業(yè)要尤其注意要堅(jiān)持適時(shí)輪班制度和重要問題公開審批的制度，保證內(nèi)部控制工作的公開和公正性。

（二）完善內(nèi)控制度

從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面來說，霈要根據(jù)這一工作開展的需要，盡力去完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)等等，對(duì)于由誰來實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息如何溝通等等相關(guān)內(nèi)容都通過制度來加以明確，這樣就能在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展中，更好的按照制度的要求來推進(jìn)各個(gè)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升。

（三）提升內(nèi)控效力

在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效力提升方面，關(guān)鍵是要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，對(duì)于何種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行明確，這樣一旦發(fā)現(xiàn)需要及時(shí)處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能以最有效的措施來加以應(yīng)對(duì)，最大限度的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法的可能性以及由此帶來的損失增大。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系的建立需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，只有及時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，才能夠建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，規(guī)避或者降低企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

（四）提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

隨著時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也需要與時(shí)俱進(jìn)。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，定期或者不定期的為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部 控制的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容除了必要的業(yè)務(wù)技能和最新的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)技術(shù)外，還包括對(duì)工作人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的完成必須要保證工作人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)，如廉潔、公正等，只有保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)，才能夠保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的公正性和有效性。

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