中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題以及對策探討

馬嘉鴿　王穎馳

摘 要：作為市場經(jīng)濟組成部分，我國中小企業(yè)無疑在經(jīng)濟發(fā)展中扮演著極為重要的角色，為市場經(jīng)濟高速發(fā)展注入源源不斷的新鮮血液。但由于我國針對性政策尚不夠完善，加之中小企業(yè)本身制度存在各式各樣的問題，其初期發(fā)展的不均衡性導致其對財務(wù)管理的投入與重視程度遠遠不及市場份額爭奪和成本控制等。在這樣大的環(huán)境和自身特點雙重作用下，就導致我國現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)管理普遍存在制度不規(guī)范、資金鏈脆弱、財務(wù)管理意識淡薄、財務(wù)管理制度落后等一系列問題。這些問題在短期內(nèi)不會對中小企業(yè)造成致命危害，但卻嚴重制約著其進一步發(fā)展。因此，本文將針對現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗，提出切實中肯的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題及對策

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

近幾年，由于我國國家政策的支持，特別是資金籌備和地方政府的政策傾斜，實現(xiàn)了中小企業(yè)的快速發(fā)展。但中小企業(yè)數(shù)量的發(fā)展假象也在一定程度上掩蓋了企業(yè)自身發(fā)展的問題。由于中國市場發(fā)展的特殊性，改革開放僅僅三十余年，中國市場許多領(lǐng)域還處于急速擴張階段，這就導致許多中小企業(yè)，特別是缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃的中小企業(yè)在現(xiàn)階段過于專注于市場份額爭奪和成本控制等收益期短的行為，而對于企業(yè)長期健康發(fā)展起著至關(guān)重要作用的財務(wù)管理受到了忽視，這一隱患將在企業(yè)日后的擴大經(jīng)營規(guī)模中逐漸顯現(xiàn)，制約企業(yè)的發(fā)展，甚至是導致企業(yè)的衰落。

在過去的很長一段時間，國家對中小企業(yè)的作用不夠重視，造成了我國中小企業(yè)發(fā)展的相對滯后。伴隨著國家經(jīng)濟戰(zhàn)略的不斷調(diào)整，中小企業(yè)逐漸成為國民經(jīng)濟發(fā)展中的中堅力量，其總體數(shù)量和經(jīng)營范圍不斷擴大。但是經(jīng)過仔細分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代中小企業(yè)在成長過程中，仍會遇到很多發(fā)展障礙，如制度和國家政策的限制、科技水平相對較低、融資難度偏大、經(jīng)營模式相對落后等，但財務(wù)管理水平的低下是制約中小企業(yè)健康發(fā)展的最主要因素之一。

從總體上看，資金問題是制約企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵因素，加上企業(yè)風險意識的淡薄和管理控制措施的不力，使得企業(yè)財務(wù)管理的職能和作用無法得到充分的發(fā)揮；在融資方面，由于中小企業(yè)誠信機制的長期缺失和國家金融體系的不健全，使企業(yè)很難取得銀行的足夠信任，獲得充分的資金支持。與此同時，中小企業(yè)的會計水平、賬面管理、資金管理、應(yīng)收賬款管理等方面都存在著諸多的問題，嚴重影響了企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。因此，現(xiàn)代中小企業(yè)必須充分認識到財務(wù)管理過程中存在的問題，采取積極有效的防范措施，盡量規(guī)避或化解企業(yè)的財務(wù)風險，實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

經(jīng)過多方調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)雖然中小企業(yè)數(shù)量眾多，涉及到的行業(yè)領(lǐng)域也種類繁多，但我們經(jīng)過詳細分析，不難發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的財務(wù)管理方面存在的問題卻有著許多共同點，大致可以梳理為以下幾大類。

1.資金嚴重不足，融資手段單一

中小企業(yè)先天不足的一點就是融資困難，資金鏈脆弱，應(yīng)對市場風險的能力較差，這是我國中小企業(yè)所共同的一點。為了應(yīng)對這一現(xiàn)狀，在遲遲得不到國家?guī)椭那闆r下，民間借貸成為中小企業(yè)的融資首選。但是民間借貸正如其名字一樣，“民間”代表著不正規(guī)，缺乏監(jiān)管，這就使得本就在財務(wù)管理上存在嚴重問題的中小企業(yè)所承擔的風險大大增加，特別是在出現(xiàn)諸如2008年經(jīng)濟危機這樣大的風險時，其應(yīng)對能力幾乎為零，這樣的發(fā)展環(huán)境直接影響了企業(yè)的財務(wù)管理以及風險評估，飲鴆止渴的管理方式?jīng)Q定了企業(yè)最終的命運。

2.財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)管理地位不高

作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展命脈所在的財務(wù)管理原本應(yīng)該受到企業(yè)的重視，相關(guān)部門也應(yīng)該在企業(yè)管理中占據(jù)重要地位。但在中小企業(yè)中卻恰恰相反。一方面，中小企業(yè)多為私營企業(yè)，這致使企業(yè)的管理很難實現(xiàn)現(xiàn)代化模式，而是更多的依賴于出資人自身的判斷。但往往出資人的眼光所限，不夠重視財務(wù)管理工作，甚至本身經(jīng)常做出有害于財務(wù)管理正規(guī)化、制度化的舉措，這一隨意的態(tài)度直接致使企業(yè)內(nèi)部普遍不夠重視財務(wù)管理，財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)管理正規(guī)化工作難以推廣開來。

財務(wù)管理意識的淡薄直接導致的是財務(wù)部門的地位不高，財務(wù)管理從業(yè)人員地位不高，這樣的現(xiàn)狀又反過來不利于財務(wù)管理工作的開展。如此往復，形成惡性循環(huán)，使中小企業(yè)財務(wù)管理陷入怪圈中，很難憑借自身走出來。

3.企業(yè)財務(wù)管理制度不健全

其實，企業(yè)財務(wù)管理制度不健全已經(jīng)是委婉的說法了，在我國，許多小型私營企業(yè)根本就沒有現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理制度，還處于依賴于家族管理的傳統(tǒng)落后模式中。建立一套健全的管理制度需要專業(yè)知識，建立一套諸如企業(yè)財務(wù)管理制度這樣的收益期長的管理制度，更是投入大，見效慢。這直接導致了絕大多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理制度存在顯而易見的問題。問題集中體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失，內(nèi)部審計流于形式，缺乏有效的監(jiān)管制度。同時，各崗位的責任劃分較為混亂，也導致了全責不明的結(jié)果，使得管理混亂，一旦出現(xiàn)問題，很難追究具體責任人。

4.會計從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)低

處于發(fā)展初期的小型企業(yè)，特別是私營企業(yè)，家族式管理模式的痕跡還很明顯，另外在人員任用上存在過于嚴重的“獨斷”現(xiàn)象，這就導致會計從業(yè)人員更多地是向投資人負責，而不是向企業(yè)負責，不能真正站在企業(yè)角度著想，甚至出現(xiàn)會計從業(yè)者重視人際關(guān)系遠過于專業(yè)能力的現(xiàn)象。這就導致了大多是中小企業(yè)內(nèi)部存在或多或少的監(jiān)管制度缺失，相應(yīng)的原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面無制度可言，而且在財會部門職責權(quán)限、財會人員崗位責任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。另外，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理已不僅僅是資金的管理和登記工作，財務(wù)管理越來越多的參與到企業(yè)經(jīng)營策略的制定，產(chǎn)品的成本控制等方面。這就要求財務(wù)管理從業(yè)者不僅財務(wù)專業(yè)能力過硬，更應(yīng)該不斷提高自身綜合素質(zhì)，涉獵企業(yè)管理更多領(lǐng)域內(nèi)容。而這正是我國財務(wù)管理從業(yè)者普遍欠缺的。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的具體途徑

1.豐富企業(yè)融資手段

資金是小企業(yè)度過起步階段的關(guān)鍵所在，為了保證資金充足，最大限度避免不確定的財政風險，應(yīng)豐富融資手段，優(yōu)化融資方式。目前小企業(yè)經(jīng)常采用的民間借貸方式不夠正規(guī)，風險較大，為了保證企業(yè)財政的良性管理，應(yīng)轉(zhuǎn)而尋求更多的依靠國家政策的幫助，依靠政府協(xié)調(diào)商業(yè)銀行與擔保機構(gòu)的關(guān)系，從商業(yè)銀行貸款中尋求盡可能多的幫助。近幾年國家大力支持商業(yè)銀行對中小企業(yè)的融資幫助，建立信用擔保行業(yè)制度，嘗試設(shè)立風險補償基金，都是對中小企業(yè)的政策傾斜，企業(yè)應(yīng)該抓住發(fā)展機遇，積極響應(yīng)國家號召，配合相關(guān)制度建設(shè)工作，最大限度從中獲益。

2.提高財務(wù)管理工作在企業(yè)中的地位

當前中小企業(yè)中許多財務(wù)管理工作問題的根源在于態(tài)度的不端正，為了營造一個良好的工作環(huán)境，為財務(wù)管理工作創(chuàng)造盡可能好的外部條件，需要自上而下進行改變。首先是管理層真正重視起財務(wù)工作，一方面增加財務(wù)管理工作人員在高層的話語權(quán)，另一方面自上而下營造一種良好的工作氛圍，通過定期的匯報會議、財務(wù)人員培訓等措施使企業(yè)內(nèi)部充分重視起財務(wù)管理工作。

3.完善財務(wù)管理制度

好的制度可以在一定程度上避免許多問題，彌補財務(wù)管理人員素質(zhì)等方面的不足。因此，建立一個且是可行的完善的制度十分必要。

（1）企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認識到資金的重要性，努力提高資金的運用效率。首先，有效配合資金的來源和運用。其次，準確預測資金收回和支付的時間。

（2）建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（3）加強存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

（4）建立相應(yīng)的監(jiān)管制度

財務(wù)管理作為一個企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，特別是近代企業(yè)管理模式中，財務(wù)管理越來越多的參與到企業(yè)戰(zhàn)略決策中，其重要性不言而喻。在這樣的形勢下，對其進行監(jiān)管以保證其管理工作長期穩(wěn)定健康發(fā)展下去是十分必要的。因此，可以大力推廣并不斷完善各崗位逐級審查監(jiān)督制度。

（5）不相容崗位分別審計

為了最大限度實現(xiàn)制衡，避免因權(quán)利過于集中導致的貪腐現(xiàn)象，需要實行不相容崗位分別審計制度。根據(jù)不同的企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容，可大致分為：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計制單、會計制單與會計記賬、會計記錄與審核、業(yè)務(wù)主管與稽核檢查。通過制度的確立，明確各個財務(wù)管理部門以及工作人員的責任，包括主管會計、錄入會計、記賬會計、稽核人員、主任、總會計師崗位的職責權(quán)限，真正做到權(quán)責分明，責任到人，誰簽字誰負責，通過各職能部門的相互制衡實現(xiàn)最大成的的財務(wù)透明。

4.引進職業(yè)經(jīng)理隊伍

許多中小企業(yè)在發(fā)展到一定程度后，很難繼續(xù)向上發(fā)展，這很難說是哪一方面的原因。財務(wù)管理當然是其中一部分，但是如何盡快解決財務(wù)管理方面的“短淺“問題，真正使企業(yè)擁有現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，最直接見效的方法就是大膽引入職業(yè)經(jīng)理人，大膽放權(quán)，這樣不僅僅是財務(wù)管理方面可以很快提高一個檔次，在企業(yè)戰(zhàn)略制定等關(guān)系到企業(yè)生死存亡方面的問題上也將得到很大的改善。

5.加強企業(yè)財務(wù)專業(yè)人才建設(shè)

中小企業(yè)的發(fā)展離不開人才隊伍的有利支持。中小企業(yè)受資源、人力等限制，本身市場份額有限，在可把握的市場資源中應(yīng)建立穩(wěn)固的專業(yè)人才隊伍，尤其是培養(yǎng)財務(wù)管理相關(guān)人才隊伍，具體應(yīng)從三個方面進行考慮：

（1）對現(xiàn)有中小企業(yè)財務(wù)管理人才加強職業(yè)道德培訓、更新最新專業(yè)技術(shù)理念，加強專業(yè)能力提升，為其自身發(fā)展提供良好平臺，鼓勵職工參與繼續(xù)教育機會，注意企業(yè)文化建設(shè)，增強企業(yè)凝聚力。

（2）對現(xiàn)有中小企業(yè)新進財務(wù)管理人員完善考核準入制度。要對新進人員進行包括專業(yè)能力、職業(yè)能力、道德、溝通與合作等多項評估，建立人才檔案，進行長期跟蹤管理。

（3）關(guān)注職工身心發(fā)展。留住人才不止是靠物質(zhì)資源，還需要精神安慰。中小企業(yè)尤其要在資源允許的范圍內(nèi)加強職工團結(jié)合作培訓，建立企業(yè)文化，增強企業(yè)核心凝聚力。對財務(wù)管理人員尤其要注意職業(yè)道德培訓。

四、總結(jié)

中小企業(yè)發(fā)展正迎來前所未有的新機遇，中小企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理，落實企業(yè)各項管理制度，抓住政府政策扶持機會，科學、合理規(guī)劃企業(yè)機構(gòu)設(shè)置，建立高效、團結(jié)、專業(yè)的人才隊伍，為中小企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

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