試論中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，社會(huì)分工非常細(xì)化的環(huán)境下，中小企業(yè)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，財(cái)務(wù)管理水平普遍較低，財(cái)務(wù)外包則更加普及。本文首先分析了當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)；然后從降低財(cái)務(wù)管理成本、提高財(cái)務(wù)管理水平、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力三個(gè)方面探討了中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的益處；最后結(jié)合中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包應(yīng)該注意的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)外包

財(cái)務(wù)外包是指將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給外部的金融機(jī)構(gòu)代為決策和處理的一種財(cái)務(wù)管理模式，主要是將整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)根據(jù)企業(yè)的需要分解成若干部分，如資金管理、工資服務(wù)、納稅申報(bào)、財(cái)稅咨詢等部分，將中小企業(yè)不擅長(zhǎng)或不具備勢(shì)的部分外包給那些在該方面居于行業(yè)領(lǐng)先水平的專業(yè)財(cái)務(wù)公司處理，具有技術(shù)專業(yè)化、轉(zhuǎn)移便捷化、財(cái)務(wù)管理契合度高的特點(diǎn)。很多中小企業(yè)從成立之日起，財(cái)務(wù)工作便委托給專業(yè)財(cái)務(wù)公司去處理，將自己的非核心業(yè)務(wù)包給其他公司完成，集中優(yōu)勢(shì)資源專攻自己的核心業(yè)務(wù)，這樣既規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理，又規(guī)避了很多風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)化的財(cái)務(wù)公司優(yōu)質(zhì)、靈活、高效的服務(wù)方式使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包有很大的發(fā)展空間。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的動(dòng)力

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)也得到迅速發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不可或缺的力量。但是，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平普遍低下，財(cái)務(wù)管理往往有以下問(wèn)題：（1）不設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單。（2）中小企業(yè)不愿花費(fèi)太大的財(cái)務(wù)管理成本。（3）中小財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。這些制約了中小企業(yè)的發(fā)展，解決以上問(wèn)題，財(cái)務(wù)外包就成為明智的選擇。

目前，財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)一般包括代企業(yè)建立會(huì)計(jì)賬簿，建立財(cái)會(huì)制度；代理記賬；納稅申報(bào)；代辦工商稅務(wù)年檢，參加工商稅務(wù)會(huì)議等。中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的動(dòng)因主要包括：

（一）控制成本、節(jié)約資金

如果一個(gè)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作量不足用一個(gè)或幾個(gè)全職的財(cái)務(wù)人員去做，而啟用業(yè)余人員又令企業(yè)主對(duì)質(zhì)量感到不放心，那么財(cái)務(wù)外包就是很好的選擇。提供外包的事務(wù)所擁有一大批專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，他們共同承攬多家公司的財(cái)務(wù)工作，因此只用一部分工作時(shí)間處理小企業(yè)的工作，所以向該企業(yè)收取的費(fèi)用也只有全部工作量的幾分之一。用比聘請(qǐng)專職會(huì)計(jì)師更少的薪水，得到更專業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)。

（二）提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

專業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員、豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法。中小企業(yè)將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包給這些機(jī)構(gòu)，由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士進(jìn)行管理，有利于彌補(bǔ)企業(yè)缺乏高層次專業(yè)人才的缺陷，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，分享到先進(jìn)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，有利于提高企業(yè)自身的管理水平。

（三）使得中小企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力

中小企業(yè)資金、人才等資源往往較為短缺，而中小企業(yè)的管理者們往往并不擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)外包可以將中小企業(yè)管理層從不擅長(zhǎng)的領(lǐng)域中解放出來(lái)，擺脫財(cái)務(wù)工作方面沒(méi)有可靠的人，而核心管理隊(duì)伍又缺乏財(cái)務(wù)管理的技能的局限，獲得并挖掘財(cái)務(wù)外包的增值潛力，從而更多地關(guān)注企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)上占據(jù)一席之地。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容

隨著人們將注意力轉(zhuǎn)向核心能力，許多中小企業(yè)開始對(duì)自己的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，財(cái)務(wù)外包內(nèi)容主要包括員工工資外包、稅務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告外包、應(yīng)收賬款外包等。

（一）工資服務(wù)外包

工資服務(wù)外包是目前國(guó)內(nèi)外最基本的財(cái)務(wù)外包形式，公司可以將按時(shí)現(xiàn)金的支付和相關(guān)費(fèi)用的確認(rèn)及再分配的工作轉(zhuǎn)給外包的專業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)將這項(xiàng)工作外包給會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)后，節(jié)省下來(lái)的金額比將員工工資外包所花費(fèi)成本要多得多，而且工資服務(wù)外包可以很好地解決員工工資保密性問(wèn)題。

（二）稅務(wù)外包

目前國(guó)內(nèi)的稅務(wù)制度非常的復(fù)雜，合規(guī)性要求也很高。在很多中小企業(yè)基本上都存在這樣的現(xiàn)象：有些中小企業(yè)由于沒(méi)有在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)而受到處罰，有些企業(yè)因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格按照稅法的要求進(jìn)行稅務(wù)登記而喪失某些權(quán)力，有些因?yàn)闆](méi)有按規(guī)定程序進(jìn)行備案而不能享受減免稅優(yōu)惠政策待遇。所有這些都要求中小企業(yè)了解稅法和稅收相關(guān)法規(guī)、嚴(yán)格按照稅法規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，但是一般的中小企業(yè)往往很難有精通這些法規(guī)的專業(yè)人員，所以企業(yè)可選擇將與稅務(wù)有關(guān)的工作外包出去，使企業(yè)能夠合理避稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)來(lái)降低成本。

（三）應(yīng)收賬款外包

應(yīng)收賬款在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中非常重要，應(yīng)收賬款的核算、分析及管理不僅耗費(fèi)大量人力、財(cái)力，而且還需要企業(yè)有專業(yè)管理能力的人才，這些加起來(lái)要消耗的成本太高。企業(yè)選擇將應(yīng)收賬款外包，可以通過(guò)減少該業(yè)務(wù)所需員工的數(shù)量為公司節(jié)約了成本。由第三方承擔(dān)的應(yīng)收賬款處理改善了企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，提高了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，提高企業(yè)的資信度，應(yīng)收賬款外包業(yè)務(wù)越來(lái)越成為市場(chǎng)寵兒。

（四）現(xiàn)金支出外包

現(xiàn)金支付是一個(gè)工作量大又十分規(guī)范化的工作，對(duì)公司的附加值貢獻(xiàn)不大，很適合外包。主要包括：普通借記卡或信用卡的付款，結(jié)清應(yīng)付賬款，甚至根據(jù)資金未來(lái)所需而提出貸款申請(qǐng)。銀行職能的日益豐富也使得支付工作的內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，外包則成為必須考慮。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)外包對(duì)于中小企業(yè)是把雙刃劍，在降低企業(yè)成本、提高企業(yè)管理水平、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：

（一）中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)外包認(rèn)識(shí)模糊

不少中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者由于受到傳統(tǒng)思想的影響，對(duì)財(cái)務(wù)外包缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)外包對(duì)于他們來(lái)說(shuō)很模糊，以為財(cái)務(wù)外包就是將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門取消，中小企業(yè)管理者“財(cái)不外露”的傳統(tǒng)想法使得他們不愿把財(cái)務(wù)信息透露給財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)。因此中小企業(yè)管理者雖然想嘗試，但出于種種想法，卻遲遲沒(méi)有實(shí)際行動(dòng)起來(lái)。

（二）企業(yè)與財(cái)務(wù)外包商之間缺乏溝通

財(cái)務(wù)外包質(zhì)量問(wèn)題主要表現(xiàn)為時(shí)效性差和溝通不暢。企業(yè)財(cái)務(wù)外包后，在做決策之前要與專業(yè)機(jī)構(gòu)先進(jìn)行溝通，這一溝通過(guò)程必定需要一定的時(shí)間，因此可能會(huì)影響決策的及時(shí)性。還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)外包之后，卻有所顧慮將重要信息隱瞞起來(lái)，結(jié)果導(dǎo)致信息不對(duì)稱，影響了信息的真實(shí)性，這些都大大降低了外包的質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)外包商不規(guī)范

我國(guó)財(cái)包外包行業(yè)起步較晚，專業(yè)人才缺乏，沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)來(lái)保障財(cái)務(wù)外包工作的安全性和服務(wù)質(zhì)量。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包設(shè)計(jì)思路

（一）合理選擇財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包之前，要了解企業(yè)的現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況，分析哪些是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)，合理選擇財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)。

（二）認(rèn)真分析企業(yè)業(yè)務(wù)的特征，科學(xué)確定財(cái)務(wù)外包范圍。

財(cái)務(wù)工作涉及眾多商業(yè)機(jī)密，所以中小企業(yè)首先要確定哪些業(yè)務(wù)需要外包，哪些業(yè)務(wù)涉及商業(yè)機(jī)密只能由自己來(lái)做。

（三）要與外包機(jī)構(gòu)簽訂詳細(xì)合同，明確雙方的責(zé)權(quán)利

外包服務(wù)合同是界定雙方權(quán)利與義務(wù)、約束雙方行為、實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的基本憑證。中小企業(yè)一定要擬定一份明確、具體的外包合同，確定服務(wù)范圍、價(jià)格、期限及雙方權(quán)利與義務(wù)、違約的賠償方式，避免雙方的違約。

（四）要加強(qiáng)與外包機(jī)構(gòu)的溝通

中小企業(yè)要加強(qiáng)與外包機(jī)構(gòu)的溝通與合作，把外包機(jī)構(gòu)當(dāng)做戰(zhàn)略合作伙伴，深化與外包機(jī)構(gòu)合作，實(shí)現(xiàn)雙方共贏和共同發(fā)展。與外包機(jī)構(gòu)的及時(shí)有效的溝通，可以為企業(yè)提供更加及時(shí)、準(zhǔn)確的建議。

總之，基于中小企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱、企業(yè)資源短缺的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)外包日益成為中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。

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