淺議加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

□李官輝

(山西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山西 太原 030006)

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淺議加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

□李官輝

(山西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山西 太原 030006)

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國(guó)高等教育事業(yè)發(fā)展異常迅速，機(jī)遇前所未有，挑戰(zhàn)也更加嚴(yán)峻，各高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。高校應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立相關(guān)的防范措施，必須要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。但是，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與現(xiàn)代內(nèi)部控制的要求還存在一定差距，研究高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面普遍存在的問(wèn)題，探索相關(guān)的解決對(duì)策，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于提高高校的管理水平、保證高校資產(chǎn)安全、控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，具有重大的意義。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;風(fēng)險(xiǎn);預(yù)算管理;審計(jì)監(jiān)督

1加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

1.1加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是高校提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的客觀要求

真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息是高?？茖W(xué)管理、正確決策的前提與基礎(chǔ)，是高校管理的重要關(guān)注點(diǎn)，對(duì)高校管理活動(dòng)的有序進(jìn)行具有重要意義。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類、匯總等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，如果高校在內(nèi)部審計(jì)、職務(wù)分離、授權(quán)審批等方面財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，會(huì)計(jì)信息就會(huì)失真失效，不能真實(shí)地反映高校的財(cái)務(wù)狀況，不利于決策者據(jù)以做出正確的決策，違背會(huì)計(jì)信息決策有用觀的宗旨。

1.2加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的需要

教育體制改革使高校的財(cái)務(wù)資金狀況趨于復(fù)雜，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠確保高?？茖W(xué)、合理、高效地使用資金，為高校內(nèi)部各部門及全體職工的教育教學(xué)活動(dòng)提供必要的資金支持，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的不足和問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整糾正，從而有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，確保各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策能夠更好地為高校發(fā)展服務(wù)，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

1.3加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的制度保障

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，高校面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，高校內(nèi)部管理機(jī)制僵化、財(cái)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜化、優(yōu)勢(shì)學(xué)科喪失等方面的風(fēng)險(xiǎn)日益突出。高校要不斷地發(fā)展與壯大，就必須針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制與防范。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善高校的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，促進(jìn)高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，加強(qiáng)高校對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，規(guī)避和防范高校經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.4加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是堅(jiān)決抵制腐敗的長(zhǎng)效機(jī)制

目前，由于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)，才使不法分子有漏洞可鉆，各種經(jīng)濟(jì)案件和職務(wù)犯罪案件頻頻發(fā)生，性質(zhì)惡劣，影響深遠(yuǎn)，嚴(yán)重阻礙高校健康發(fā)展。只有通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，完善權(quán)力制衡與約束機(jī)制，使內(nèi)控制度有規(guī)可遵、有章可循，讓形同虛設(shè)、流于形式的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為歷史，實(shí)施有效監(jiān)督，才能抵制非法運(yùn)作及侵蝕國(guó)家資產(chǎn)，嚴(yán)明政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，有效防范舞弊腐敗，推進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)。

2現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)工作體系方面

2.1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)的高校一般是隸屬財(cái)政部門，接受財(cái)政撥款的事業(yè)單位，基于傳統(tǒng)的管理體制和管理觀念，以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度的現(xiàn)象一直存在，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還不完善，沒(méi)有滲透到各個(gè)領(lǐng)域，授權(quán)不清，權(quán)責(zé)不明，甚至錯(cuò)誤地把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等同于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，未從組織文化建設(shè)的高度全面部署財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，權(quán)力制衡和約束機(jī)制不健全，甚至存在制度上的“真空地帶”，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無(wú)法有效實(shí)施。

2.1.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)范圍不夠廣泛

有的高校制定的內(nèi)部控制制度范圍過(guò)于局限，缺乏外延的或事后的控制程序。例如，為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的監(jiān)督控制，各高校在貨幣資金方面建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是這些制度大多與財(cái)政性撥款資金和預(yù)算資金相關(guān)，而對(duì)于不納入預(yù)算體系的銀行貸款、利息收入及基建資金沒(méi)有制定統(tǒng)一的制度，也沒(méi)有建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理體系。另外，據(jù)政府采購(gòu)法的相關(guān)規(guī)定，雖然對(duì)政府采購(gòu)目錄范圍內(nèi)的物資、項(xiàng)目及服務(wù)實(shí)行了政府統(tǒng)一采購(gòu)，卻忽視了對(duì)事后使用狀況或進(jìn)展進(jìn)度的跟蹤監(jiān)督， 致使很多設(shè)備和項(xiàng)目事后內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

2.1.3財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能滿足工作需要

由于財(cái)務(wù)人員自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養(yǎng)的局限性，財(cái)務(wù)人員缺乏必要的分析能力、洞察力及業(yè)務(wù)敏感性，不能對(duì)財(cái)務(wù)信息甄別真?zhèn)?，甚至有的?cái)務(wù)人員不能堅(jiān)持正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀，一味追求私利，違規(guī)違法進(jìn)行業(yè)務(wù)操縱， 導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能真正有效地運(yùn)行，經(jīng)常出現(xiàn)“有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究”的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

2.2預(yù)算管理方面

2.2.1預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制在每年的7月至10月進(jìn)行，編制時(shí)間緊張、編制過(guò)程復(fù)雜，編制涉及的環(huán)節(jié)和主體部門較多，項(xiàng)目申報(bào)時(shí)未能進(jìn)行充分的調(diào)研和論證，立項(xiàng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)粗，達(dá)不到財(cái)政部門要求的精細(xì)化程度，甚至許多政府采購(gòu)預(yù)算和新增資產(chǎn)配置預(yù)算就沒(méi)有編制相關(guān)預(yù)算，從而使高校預(yù)算編制無(wú)法客觀反映預(yù)算情況全貌。

2.2.2預(yù)算執(zhí)行不得力

由于跟蹤、分析和評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，有些高校完成預(yù)算編制后，沒(méi)有及時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算下達(dá)、支出及結(jié)余情況，也沒(méi)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的常態(tài)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)分析，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中不能嚴(yán)格遵循“先有支出，后有預(yù)算”的原則，隨意增加調(diào)減預(yù)算，超預(yù)算開(kāi)支的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行管理有待加強(qiáng)。

2.2.3預(yù)算分析、評(píng)價(jià)、考核制度不健全

在高校預(yù)算的執(zhí)行工作中，由于預(yù)算分析、評(píng)價(jià)、考核、問(wèn)責(zé)制度不健全，導(dǎo)致管理部門對(duì)主體業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行效果無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確地分析、評(píng)價(jià)和考核，也就無(wú)法正確評(píng)價(jià)預(yù)算資金的使用效益。同時(shí)考核問(wèn)責(zé)機(jī)制的缺失，直接導(dǎo)致主體業(yè)務(wù)部門提高預(yù)算執(zhí)行力，加快預(yù)算支出進(jìn)度原動(dòng)力不足。

2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系不健全

2.3.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

各大高校的規(guī)模在擴(kuò)張，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)項(xiàng)目在增加，但是，受傳統(tǒng)管理模式和理念的影響下，高等學(xué)校管理層普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目缺乏明確的預(yù)算和效益評(píng)估，特別是對(duì)項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，事前預(yù)算、事中核算、事后決算等規(guī)范性會(huì)計(jì)核算意識(shí)不強(qiáng)，不能識(shí)別、分析、控制風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力較弱。

2.3.2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制不完善

隨著高等教育的迅猛發(fā)展，高校僅僅依靠財(cái)政撥款是無(wú)法滿足其發(fā)展所需資金需求的，這就使高校不得不拓展信貸渠道，引入貸款機(jī)制，而在這些貸款的掌管和使用環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防上仍然存在著一定的問(wèn)題。例如對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貸款規(guī)模的科學(xué)性、合理性及可行性論證不力，忽視對(duì)資金籌措渠道、融資償債能力、政策風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估，這在某種程度上增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制是當(dāng)前高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的重中之重。

2.4審計(jì)監(jiān)督方面

2.4.1內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求，高校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。但是，現(xiàn)在大多數(shù)高校并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保障其履行內(nèi)部監(jiān)督的職能，甚至有的高校存在內(nèi)部審計(jì)職能由財(cái)務(wù)處履行的問(wèn)題，日常財(cái)務(wù)工作、基本建設(shè)、預(yù)算執(zhí)行等方面缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。

2.4.2內(nèi)部審計(jì)制度缺乏獨(dú)立性

按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求，內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制建立與實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立性。但是，由于傳統(tǒng)的高校管理模式的局限性，目前高校內(nèi)部審計(jì)部門是高校行政機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要分支，受學(xué)校高層統(tǒng)一管理和領(lǐng)導(dǎo)，在下級(jí)服從上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)體制下，高校內(nèi)審制度的獨(dú)立性和權(quán)威性很可能得不到充分發(fā)揮，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督流于形式，在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行中困難重重。

2.4.3內(nèi)部審計(jì)范圍不全面

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面、各個(gè)層次，各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，但是，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，主要側(cè)重于學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，對(duì)學(xué)校基建工程招投標(biāo)、設(shè)備物資采購(gòu)及學(xué)校二級(jí)部門的日常開(kāi)支過(guò)于放任，缺乏必要的監(jiān)督與審計(jì)。

3完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

3.1完善財(cái)務(wù)工作保障體系

3.1.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，首先要轉(zhuǎn)變觀念 ，提高認(rèn)識(shí) , 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不只是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的事, 廣義上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及高校的各主體部門和全體教職工， 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)執(zhí)行過(guò)程是各部門全體教職工自我管理、自我建設(shè)、自我控制的過(guò)程，只有在全校范圍內(nèi)強(qiáng)化預(yù)算全過(guò)程、不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)安全、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等控制意識(shí)，才能把控好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié), 從真正意義上發(fā)揮其應(yīng)有的作用，提高高校的管理水平。

3.1.2建立全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

注重完善各項(xiàng)規(guī)章制度，積極開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，設(shè)計(jì)科學(xué)、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)日常工作制度化管理。特別是會(huì)計(jì)核算的控制、貨幣資金的控制、財(cái)產(chǎn)物資的控制、重大事項(xiàng)的控制方面要著力于制度建設(shè)，并加強(qiáng)程序制約，完善批準(zhǔn)、授權(quán)、 執(zhí)行、記錄、檢查等程序，真正避免制度上的“真空地帶”，從而從制度上支持高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

3.1.3實(shí)施多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施

多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施涉及高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有部門、各個(gè)層次及環(huán)節(jié)，既有事后控制措施, 更有事前和事中控制的具體辦法，要更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的職能，必須在招投標(biāo)控制、 政府采購(gòu)控制和基本建設(shè)項(xiàng)目控制等方面加強(qiáng)預(yù)防控制, 嚴(yán)密跟蹤事中、事后控制，致使尋求私利的人無(wú)漏洞可鉆，從而防止不法行為甚至犯罪行為的發(fā)生。

3.1.4財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中重視“人”的因素

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施關(guān)鍵在于員工素質(zhì)高低。只有加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)舉辦專題講座，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理研究交流，組織技能比賽搭建微信交流平臺(tái)等形式，使財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制新理論、新知識(shí)、新方法，以提高其職業(yè)道德素質(zhì)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)能力，這樣才能滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的需要，夯實(shí)提高其執(zhí)行力的重要基礎(chǔ)。

3.2加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理

3.2.1細(xì)化預(yù)算編制

按照創(chuàng)新預(yù)算管理模式，細(xì)化預(yù)算編制要求，推進(jìn)中長(zhǎng)期、全口徑、績(jī)效預(yù)算管理，在財(cái)務(wù)部、審計(jì)部構(gòu)建論證充分、編制合理、調(diào)研細(xì)致的預(yù)算制度，全部收支，特別是基建項(xiàng)目收支納入預(yù)算管理體系，實(shí)行重點(diǎn)項(xiàng)目三年滾動(dòng)預(yù)算，在編制部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，同步編制后兩年部門收支計(jì)劃，不斷提升預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化水平，全面反映控制高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

3.2.2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

在細(xì)化預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行的既定目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，明確主體業(yè)務(wù)部門的直接責(zé)任，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)施計(jì)劃和時(shí)間進(jìn)度，加強(qiáng)管理部門和執(zhí)行部門的協(xié)同合作，加大預(yù)算資金的統(tǒng)籌力度，特別是會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員要及時(shí)了解預(yù)算支出情況，并做出信息反饋。

3.2.3完善預(yù)算跟蹤、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)機(jī)制

針對(duì)高校經(jīng)常性預(yù)算支出、基本建設(shè)、招投標(biāo)業(yè)務(wù)等進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，明確預(yù)算收入的下達(dá)額度，細(xì)化預(yù)算支出清單，掌控預(yù)算支出的進(jìn)度，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分析，正確評(píng)價(jià)預(yù)算資金的使用效益，以完善預(yù)算管理機(jī)制，提高高校預(yù)算執(zhí)行力度。

3.2.4健全預(yù)算的考核、通報(bào)、問(wèn)責(zé)、調(diào)減機(jī)制

積極加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，建立項(xiàng)目臺(tái)賬，對(duì)預(yù)算支出實(shí)施清單管理，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)考核，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后及完成率不達(dá)標(biāo)的部門進(jìn)行通報(bào)問(wèn)責(zé)，甚至調(diào)減其預(yù)算額度，并與年度目標(biāo)責(zé)任考核掛鉤，促使預(yù)算執(zhí)行及時(shí)、均衡、高效。

3.3健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

3.3.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利益至上的觀念深入人心，高校作為獨(dú)立的利益主體，在追求利益最大化的同時(shí)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，有的高校的管理層只關(guān)注學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，建設(shè)資金的膨脹，而對(duì)隨之產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，基于此，高校要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展的宏偉目標(biāo)，必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范。

3.3.2控制化解融資風(fēng)險(xiǎn)

做好債務(wù)清理甄別工作，對(duì)每一筆資金在籌集時(shí)要做到有嚴(yán)格的論證和審批程序，控制化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且，積極實(shí)行高校舉債規(guī)?？刂?，進(jìn)行限額管理，從源頭上防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，推動(dòng)高校債務(wù)納入預(yù)算管理，由行業(yè)債務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)檎畟鶆?wù)，積極優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，在保證資金使用量的同時(shí)，通過(guò)合理調(diào)整長(zhǎng)短債比例，以低成本貸款置換高成本貸款等方式降低資金成本，提高資金的績(jī)效效益，做到高瞻遠(yuǎn)矚，防患于未然。

3.3.3建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

通過(guò)對(duì)資本市場(chǎng)的定性分析與定量分析，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，運(yùn)用指標(biāo)、比率、參數(shù)分析，建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，旨在規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，以最小的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)最大的效益，特別是對(duì)突發(fā)事件，要制定應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制，降低突發(fā)事件給高校造成的財(cái)務(wù)壓力和風(fēng)險(xiǎn)，避免高校財(cái)務(wù)狀況的惡化，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

3.4發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

3.4.1完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分, 是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。要徹底履行好再監(jiān)督的職能，就必須提高高校對(duì)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)和專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，組建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)組織體系，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的作用。

3.4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

目前，高校普遍存在內(nèi)部審計(jì)流于形式，審計(jì)效果不盡人意，再監(jiān)督的職能未能充分履行，審計(jì)獨(dú)立性受到嚴(yán)重威脅的現(xiàn)象。要改變這種現(xiàn)象，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的地位和重要意義 ，嚴(yán)格區(qū)別內(nèi)部審計(jì)職能 、財(cái)務(wù)稽核職能及紀(jì)檢監(jiān)察職能，創(chuàng)新管理模式，建立科學(xué)的機(jī)制，貫徹回避制度，使內(nèi)部審計(jì)部門能排除上級(jí)壓力和干擾, 獨(dú)立地開(kāi)展工作，高效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”職能。

3.4.3拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍

以“預(yù)審、主審、復(fù)審、終審”為原則，積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)招投標(biāo)及政府采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)，深入推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督與檢查，多層次，多方面、多角度防止出現(xiàn)審計(jì)死角，以保護(hù)高校資產(chǎn)的安全與完整，查錯(cuò)防弊，防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

3.4.4推進(jìn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變

效益審計(jì)的核心體現(xiàn)在評(píng)價(jià)審計(jì)的有效性上，以提高高校經(jīng)濟(jì)效益為目的，推進(jìn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)審, 就其控制的健全性、嚴(yán)密性和有效性進(jìn)行研究 ，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 , 對(duì)內(nèi)部審計(jì)與效益做出準(zhǔn)確、科學(xué)、有效的評(píng)價(jià)，以探尋解決問(wèn)題，提高效益的對(duì)策，從而促使學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)范化管理。

4結(jié)論

本文從完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制角度出發(fā)，闡述了加強(qiáng)我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，分析了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作面臨的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際，提出了完善財(cái)務(wù)工作保障體系、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能四項(xiàng)可行的完善措施。

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[責(zé)任編輯：王文俐]

Strategies on the Measurements of Strengthening Higher educational institutions' finance internal control

LI Guan-hui

(ShanxiTrafficVocationalandTechnicalCollege,Taiyuan030006,China)

Abstract:With the reform of the economic system, the higher education in China achieved a rapid development. Although the opportunities they faced are unprecedented, the challenges they met are more severe, the financial problem that higher educational institutions faced are considerably enlarged. Higher educational institutions have to set up the prevention measurements in order to avoid the financial risks; it means they must set up a sound finance internal control system. Unfortunately, the current situation of finance internal control of higher educational institutions is not matched with the requirements of modern finance internal control. It is necessary to study the common question of finance internal control of higher educational institutions in order to probe relevant countermeasures and optimize the mechanism of finance internal control, which will have a great significance for higher educational institutions' managerial level improving and it will ensure the safety of higher educational institutions' assets and control the potential risks.

Key words:Finance internal control system; risks prevention; budge management; audit supervision

【中圖分類號(hào)】G647.5

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1008-9101(2016)01-0020-05

作者簡(jiǎn)介：李官輝(1985-)，女，山西聞喜縣人，碩士，現(xiàn)工作于山西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，助教，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

收稿日期：2015-09-02