國際航運保險中心建設(shè)政策研究

閭涵加　朱文強　復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院風(fēng)險管理與保險學(xué)系

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國際航運保險中心建設(shè)政策研究

閭涵加朱文強復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院風(fēng)險管理與保險學(xué)系

航運保險作為金融與航運的結(jié)合，上海建設(shè)國際航運保險中心對建設(shè)國際航運中心、國際金融中心和服務(wù)“一帶一路”等國家戰(zhàn)略有重大推進作用。針對目前國內(nèi)航運保險業(yè)存在的法律環(huán)境、稅收政策、經(jīng)紀(jì)人市場等問題，本文分別給出了給產(chǎn)品增加法律適用范圍條款、進一步降低稅率、三年遞延納稅、定義“國際貨運”、允許經(jīng)紀(jì)公司購買職業(yè)責(zé)任保險來替代等政策研究及建議。

一、引言

2009年4月14日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于推進上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)建設(shè)國際金融中心和國際航運中心的意見》（國發(fā)〔2009〕19號，以下簡稱“第19號文”），提出要推進上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進制造業(yè)，建設(shè)國際金融中心和國際航運中心，到2020年，基本建成與我國經(jīng)濟實力以及人民幣國際地位相適應(yīng)的國際金融中心，航運資源高度集聚、航運服務(wù)功能健全、航運市場環(huán)境優(yōu)良、現(xiàn)代物流服務(wù)高效且具有全球航運資源配置能力的國際航運中心。國務(wù)院第19號文頒布后，上海市政府進一步明確重點發(fā)展金融、航運、貿(mào)易等服務(wù)產(chǎn)業(yè)，促進發(fā)展航運金融、航運保險等高端航運服務(wù)業(yè)，建設(shè)上海國際航運保險中心；2013年上海自由貿(mào)易試驗區(qū)的成立，為上海航運保險深化改革發(fā)展提供了“試驗田”和“窗口”。在此期間，保監(jiān)會先后推出了“保八條”和“保三條”，從航運保險機構(gòu)培育集聚、航保協(xié)會發(fā)展、航保產(chǎn)品創(chuàng)新、打造航保定價中心等多個方面全方位支持上海航運保險市場發(fā)展；2014年，國務(wù)院“新國十條”明確將“積極發(fā)展航運保險”提到國家發(fā)展高度，表明國家在戰(zhàn)略發(fā)展上對航運保險的高度重視。

盡管洋山深水港、保稅區(qū)和上海自貿(mào)區(qū)等硬件在一定程度上助推了上海國際航運中心建設(shè)的發(fā)展，但是軟件方面，上海與國際一流的航運中心還是有很大距離。因此，上海要建成國際航運中心，必須將航運業(yè)推到航運服務(wù)業(yè)的高度，航運保險作為金融與航運的結(jié)合體，其發(fā)展必然對上海建成兩個中心有著至關(guān)重要的作用。除了建設(shè)兩個中心之外，上海同樣應(yīng)當(dāng)努力建設(shè)國際航運保險中心，深度服務(wù)上海國際航運中心、國際金融中心建設(shè)和“一帶一路”等國家戰(zhàn)略，以上海為龍頭向“一帶一路”海陸運輸大通道提供有效的風(fēng)險保障服務(wù)。

根據(jù)海關(guān)總署統(tǒng)計，截至2014年年底，中國進出口貿(mào)易總額為43030.37億美元，成為世界第一大貿(mào)易國，圖1反映了2005—2014年中國進出口貿(mào)易總額的上漲態(tài)勢，2009年起，連續(xù)六年貿(mào)易總額的增長也帶動了航運市場不斷地擴大。

二、中國及上海航運保險市場發(fā)展規(guī)模與質(zhì)量

（一）中國航運保險市場發(fā)展規(guī)模與質(zhì)量

根據(jù)IUMI（國際海上保險聯(lián)盟International Union of Marine Insurance）的2015全球海上保險報告，2014年，中國的航運保險市場全球第二，僅次于英國。圖2 為2014年按國家劃分的全球貨運險市場份額圖，從圖2中我們可以發(fā)現(xiàn)，2014年我國貨運險保費收入占全球貨運險總收入的9.2%，中國已成為全球第一大貨運險市場。圖3為2014年按國家劃分的全球船殼險市場份額圖，從圖中可看出，2014年中國已成為第二大船舶險市場，僅次于英國，船舶險保費收入占全球船舶險總收入的11.9%。

◤圖1　中國進出口情況：2005—2014（數(shù)據(jù)來源：海關(guān)總署）

◤圖2　全球貨運險市場保費收入：2014（數(shù)據(jù)來源：2015全球海上保險報告，IUMI）

◤圖3　全球船殼險市場保費收入：2014（數(shù)據(jù)來源：2015全球海上保險報告，IUMI）

◤表1　2014年主要經(jīng)濟體航運保險深度、密度及全球市場占比

保費雖然大規(guī)模增加，我國的航運保險行業(yè)卻沒有全球影響力。保險深度與保險密度的指標(biāo)則能更好地反映一國的保險市場發(fā)展成熟程度。表1為2014年世界主要經(jīng)濟體航運保險的保險深度、保險密度以及該國的全球市場占比。通過表1可知，2014年世界主要經(jīng)濟體在保險深度方面，中國僅僅略高于美國，低于英國和日本。在保險密度方面，中國全面落后。從市場份額角度來看，2014年中國航運保險份額占全球市場7.55%，僅落后于英國。

航運保險業(yè)作為金融業(yè)與航運業(yè)的交集，對于建設(shè)國際金融中心與國際航運中心有著至關(guān)重要的作用。由以上分析我們可知，近年來，在國際航運業(yè)的帶動下，國內(nèi)航運保險已經(jīng)有了重大的進步，但從國際航運保險需求、國內(nèi)航運保險市場發(fā)展程度和占全球航運保險市場份額來看，我國航運業(yè)仍有著非常大的進步空間。

（二）上海航運保險市場的發(fā)展規(guī)模與環(huán)境

根據(jù)上海保險航運協(xié)會的統(tǒng)計，2013年，上海保險市場船舶險保費收入22.89億元人民幣，占全國市場43.07%；貨運險保費收入13.41億元，占全國市場12.94%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國內(nèi)其他五大港口城市航運保險業(yè)務(wù)的總和。而到2014年年底，全國已經(jīng)有近50%的船舶險落地上海，遠(yuǎn)洋保險也已經(jīng)有80% ～85%的業(yè)務(wù)集聚在上海。盡管如此，上海的海上保險保費收入僅占全球1%，與倫敦、新加坡等國際公認(rèn)的國際航運中心相比，仍有較大的差距。近幾年上海港貨物吞吐量和集裝箱吞吐量都居世界前列，航運企業(yè)、貨代企業(yè)、保險公司、商品及衍生業(yè)務(wù)的經(jīng)銷商等機構(gòu)大量聚集到上海，這些都為我國發(fā)展航運保險業(yè)提供了優(yōu)越的條件。隨著硬件設(shè)施的逐步到位，上海若要發(fā)展建設(shè)國際航運保險中心，則更應(yīng)注重在法律環(huán)境、稅收環(huán)境、經(jīng)紀(jì)人市場等軟環(huán)境的打造。

三、國內(nèi)航運保險的發(fā)展現(xiàn)實與困境

（一）當(dāng)前法律環(huán)境與國際化目標(biāo)的不適應(yīng)

2013年上海海事仲裁受案量首次翻番，成為國內(nèi)海事仲裁的最大集聚地。根據(jù)中國海事仲裁委員會上海分會（上海海事仲裁院）的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，該會2013年受理案件量同比增加了一倍；爭議標(biāo)的額為12.75億元人民幣，同比增加12%。兩項指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，標(biāo)志著上海國際航運中心建設(shè)的軟實力進一步提升，要素集聚效應(yīng)已明顯增強。

然而從當(dāng)前全球航運體系發(fā)展水平來看，以英國為代表的西方發(fā)達國家仍然是領(lǐng)跑全球。之所以產(chǎn)生這樣的局面，很重要的原因就是那些國家在航運方面具有非常完備、先進的立法和司法體系。相比之下，我國目前發(fā)展航運保險的法律和監(jiān)管問題是懸在頭頂?shù)倪_摩克利斯之劍，嚴(yán)重影響航運業(yè)和航運保險業(yè)的進一步發(fā)展。

從航運立法角度看，英國參與制定的各項國際公約、準(zhǔn)則均具有極強的適用性，如國際商會制定的國際貿(mào)易術(shù)語，對規(guī)范全球貿(mào)易起到十分重要的作用。而其制定的國內(nèi)法如《1996仲裁法》《第三人權(quán)利法案》等也在各普通法系國家或地區(qū)如新加坡、中國香港等具有相當(dāng)?shù)挠绊?；部分?guī)定，如《倫敦海事仲裁委員會2012仲裁規(guī)則》已經(jīng)對中國在內(nèi)的大陸法系國家產(chǎn)生較大影響。英國作為全球航運體系發(fā)展水平的魁首，在使航運保險“有法可依”方面，遠(yuǎn)超中國，也非常值得上海在建立國際航運保險中心過程中模仿和借鑒。

從航運司法角度來看，據(jù)倫敦海事仲裁員協(xié)會秘書長Ian Guan在2013年秋季通訊中披露，2012年倫敦海事仲裁員協(xié)會做出631個裁決書，香港國際仲裁中心做出163個裁決書，法國巴黎的國際商會做出50個裁決書，紐約海事仲裁員協(xié)會做出約100個裁決書。如果按照2009年至2013年上半年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，倫敦海事仲裁員協(xié)會在四年半時間內(nèi)做出了2600個裁決書，新加坡海事仲裁機構(gòu)做出63個裁決書。Ian Gaunt在報告中認(rèn)為，倫敦仍然是目前國際最主要的海事仲裁選擇地。相比之下，中國海事仲裁委員會（以下簡稱“海仲委”）在2014年共審結(jié)案件115件，從增長角度來看固然可觀，但是整體規(guī)模偏低，且以處理國內(nèi)案件為主，缺乏對國際案件的指導(dǎo)能力。另外，在法律從業(yè)人員方面，倫敦的從業(yè)者具有更強的專業(yè)性。實踐證明，專業(yè)技能更強的法律從業(yè)者會使案件審理更權(quán)威更公正。更多的案件處理使其具有更豐富的經(jīng)驗，并且一些重大疑難案件的審理有著標(biāo)桿作用，為之后全球范圍內(nèi)的類似案件處理提供了參考。

◤表2　中國大陸與有著發(fā)達航運保險業(yè)的國家或地區(qū)在航運保險稅收政策上的比較

◤表3　全球航保業(yè)每年起承保的航運保險在之后年份的賠付數(shù)據(jù)（2005—2014年）

雖然倫敦航運保險的訴訟費相對高昂，但實際上對減少司法成本、吸引事故雙方在倫敦處理訴訟有積極的影響。這是因為在昂貴的訴訟費用影響下，事故雙方首先會對自身在糾紛事故中的行為進行簡單的估量：如果認(rèn)為自己缺乏相應(yīng)的法規(guī)支持或者存在過錯，很可能選擇放棄訴訟；相反地，對自己的行為越充滿自信，知道自己是沒有過錯的那一方，就越會希望通過倫敦海事仲裁委員會解決糾紛——這便是制度公平性和高透明度對吸引航保業(yè)務(wù)的重要體現(xiàn)。反觀國內(nèi)，有關(guān)航保的法律制度缺乏、落后，航保案件的處理缺乏透明度，對于類似案件的判定很可能大相徑庭，這嚴(yán)重影響了中國海仲委在國際上的聲譽和地位。國際航運從業(yè)人員不敢、不愿把訴訟或仲裁案件拿到國內(nèi)來處理。立法完善和司法規(guī)范方面的問題對目前中國吸引航保業(yè)務(wù)進入國內(nèi)是一個重要阻礙，更是建設(shè)國際航運保險中心之路上的一塊巨石。

（二）當(dāng)前稅收制度與航保業(yè)務(wù)特性的不適應(yīng)

隨著造船技術(shù)的不斷進步，貨運船的噸位越來越大，經(jīng)營航運保險公司的風(fēng)險也越來越大。僅以國內(nèi)為例，2014年，長江干線貨運船舶平均噸位達到1260噸，三峽庫區(qū)貨船平均噸位達到2700噸，同比增長分別為7.7%、8.4%。假設(shè)原來噸位小的時候，一艘船體的保額為1000萬元，滿載時貨物的保額也為1000萬元。由于噸位的增加，當(dāng)船體保額假設(shè)增加到2000萬元時，同樣由于噸位的增加，滿載時同種貨物的保額也會因為裝載件數(shù)的更多而增加，加大了保險公司的風(fēng)險。除了保險公司自身在增加資本方面與改進承保技術(shù)方面須付出更多努力外，如此高風(fēng)險的航運保險業(yè)務(wù)同樣需要稅收政策的幫助。

在推動航運保險發(fā)展的政策落實方面，2011年上海市共有38家機構(gòu)(包括2家航運保險營運中心)享受國際航運保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策，免征稅額達9721萬元，較上年增加4217萬元，撬動的航運保險業(yè)務(wù)增量達到12.5億元，航運保險營業(yè)稅減免的優(yōu)惠政策對上海市場航運保險業(yè)務(wù)的迅速集聚產(chǎn)生顯著效果。稅收優(yōu)惠政策給上海帶來了航運保險業(yè)務(wù)的成本優(yōu)勢，有效推動了上海國際航運相關(guān)保險業(yè)務(wù)的集聚。

首先，從總體的稅收政策來看，目前對注冊在上海的保險企業(yè)從事國際航運保險業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。某一行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對該行業(yè)有著強烈的刺激作用，不僅對行業(yè)來說是實質(zhì)利好，更是一種積極的政策信號。表2是中國大陸與有著發(fā)達航運保險業(yè)的國家或地區(qū)在航運保險稅收政策上的比較?？梢园l(fā)現(xiàn)，雖然上海有營業(yè)稅的優(yōu)惠，但相比其他國家或地區(qū)對航運保險稅收的優(yōu)惠政策，全國甚至上海都仍有較大的開放空間。

其次，從航運保險的特殊賠付情況考慮稅收政策來看，表3是2005年至2014年全球航保業(yè)每年承保的航運保險在之后年份的賠付情況。圖4是表3數(shù)據(jù)可視化后的結(jié)果。

根據(jù)圖4我們可以清晰地發(fā)現(xiàn)，航運保險的賠付數(shù)據(jù)將在首次承保后的三年內(nèi)有一個較快的增長，從第三年起，賠付情況逐漸穩(wěn)定，增長極為緩慢。我國現(xiàn)有的航運保險仍舊是以會計年度為繳稅周期，以此繳稅周期繳稅的話，險企在第一年將有較多的利潤，繳納的稅更多，而在第二、第三年，賠付數(shù)據(jù)驟增，先前繳去的稅額將影響保險公司的賠付能力，增加公司的運營風(fēng)險。

最后，從稅收政策無法落實到位這一點來看，對于國際貨運，國內(nèi)的相關(guān)文件至今沒有定義，承保哪些貨運險業(yè)務(wù)可算作國際業(yè)務(wù)，這對保險公司來說仍是一個問題，更重要的是，因為沒有這方面的定義，從而在稅收優(yōu)惠政策的落地上也會遇到執(zhí)行困難。

◤圖4　2005年至2014年全球航保業(yè)每年承保的航運保險在之后年份的賠付情況

（三）當(dāng)前監(jiān)管門檻與促進經(jīng)紀(jì)人市場成長目標(biāo)的不適應(yīng)

若以倫敦的航運保險市場為對標(biāo)，我們可以發(fā)現(xiàn)，活躍的經(jīng)紀(jì)人市場對成熟的保險市場有著重要的作用。上海的船舶經(jīng)紀(jì)在政府支持下已經(jīng)初步形成規(guī)模。目前，在上海從事船舶經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)中，除部分大型國有企業(yè)的下屬子公司外，多數(shù)是私營企業(yè)，或以兼營方式開展業(yè)務(wù)的企業(yè)。截至2012年底，上海有345人取得上海市航運經(jīng)紀(jì)資格考核合格證明，16家世界著名和優(yōu)秀民營國際航運經(jīng)紀(jì)公司在上海市北外灘航運服務(wù)集聚區(qū)注冊成立分公司，如克拉克森；此外，目前航運經(jīng)紀(jì)執(zhí)業(yè)經(jīng)紀(jì)人有85名。然而，2013年4月27日，中國保監(jiān)會頒布《關(guān)于修改〈保險經(jīng)紀(jì)機構(gòu)監(jiān)管規(guī)定〉的決定》(保監(jiān)會令2013年第6號)、《關(guān)于修改〈保險專業(yè)代理機構(gòu)監(jiān)管規(guī)定〉的決定》(保監(jiān)會令2013年第7號)，同時印發(fā)《關(guān)于進一步明確保險專業(yè)中介機構(gòu)市場準(zhǔn)入有關(guān)問題的通知》。文件將設(shè)立保險專業(yè)代理公司、保險經(jīng)紀(jì)公司注冊資本金的要求提高至5000萬元人民幣，中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。現(xiàn)有的政策規(guī)定無疑抬高了中間人的行業(yè)門檻，大大阻礙了經(jīng)紀(jì)人市場的活躍發(fā)展。

四、上海國際航運中心建設(shè)的政策建議

（一）完善法律環(huán)境，大步邁向國際化

考慮到政策制定的可能性，筆者建議：首先，借國內(nèi)航運保險由審批制改注冊制之東風(fēng)，進一步允許保險公司在條款內(nèi)加上“適用英美法系”等條款，讓保單在全球大部分地區(qū)都可以進行海事爭議的處理。當(dāng)然這一修改需要考慮監(jiān)管方面的困難，需要相關(guān)專業(yè)人員對英美法系相應(yīng)條款進行研究并作出相關(guān)說明，防止出現(xiàn)鉆空投機的行為。2015年6月，上海已經(jīng)獲保監(jiān)會批準(zhǔn)開展航運保險產(chǎn)品注冊制，并且有注冊人對產(chǎn)品負(fù)全責(zé)的規(guī)定，這對條款修改做出了一定的保障，也是對注冊制開放化的推動。

其次，進一步完善《海商法》及相關(guān)法律?！逗Ｉ谭ā纷鳛槊穹ǖ姆种?，在缺少對相應(yīng)事件情況的規(guī)定時，只能按照民法原則進行延伸和規(guī)定，這對審理海事糾紛的公正公平和透明都造成了影響?！逗Ｉ谭ā氛筋C布以來，二十余年一直缺乏有效修訂，尤其是如今上海國際航運保險中心建設(shè)過程中，《海商法》的完善無疑將對該過程產(chǎn)生很大影響。

最后，則需要相應(yīng)的法律從業(yè)人員的培養(yǎng)，增強專業(yè)性，提高仲裁人員的水平和能力，在法律規(guī)范統(tǒng)一的情況下，提升施行效果。

（二）改進稅收政策，打造適合航保業(yè)務(wù)的金融環(huán)境

對于經(jīng)營國際航運保險業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)有力度更大的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化航運保險發(fā)展的金融環(huán)境；基于航運保險的賠付規(guī)律，對航運保險業(yè)的稅收應(yīng)采取三年遞延納稅的政策，將航運保險實際承保的風(fēng)險通過三年時間暴露出來，給險企保留利潤以應(yīng)對三年的賠付驟增；盡早地科學(xué)定義“國際貨運”概念，讓稅收優(yōu)惠真正落到實處。

（三）轉(zhuǎn)變?nèi)雸鲩T檻，助力經(jīng)紀(jì)人市場成長

在設(shè)置5000萬元注冊資本金門檻的同時，建議除了能用5000萬元真金白銀注冊之外，也允許經(jīng)紀(jì)公司為自己購買保額大于或等于5000萬元人民幣的職業(yè)責(zé)任保險。這樣一來，監(jiān)管的力度不僅沒有下來，發(fā)展經(jīng)紀(jì)人市場的成本也大幅下降，從而有利于經(jīng)紀(jì)人市場的發(fā)展，更進一步地，有利于航運保險業(yè)的發(fā)展。

航運保險市場本就是一個以西方國家為主導(dǎo)的市場，盡管近幾年有中心向東亞遷移的跡象，但有著航運保險悠久歷史和傳統(tǒng)的倫敦，其國際航運保險中心的地位依舊牢固，上海建設(shè)國際航運保險中心之路雖任重道遠(yuǎn)但意義重大，需要研究權(quán)衡的東西還很多。