論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制

王艷蘇

摘 要：一個(gè)企業(yè)的良好發(fā)展，以及其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的狀況，直接受企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)的影響和控制。就當(dāng)前我國(guó)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，存在著許多財(cái)會(huì)控制方面的問(wèn)題，許多相關(guān)學(xué)者，以及從業(yè)者都面臨著企業(yè)財(cái)會(huì)局面混亂、企業(yè)財(cái)會(huì)的監(jiān)管力度不夠的問(wèn)題。因此，分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制面臨的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)會(huì)；企業(yè)；控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）25-0091-02

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的重要性

會(huì)計(jì)控制，是指一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)會(huì)計(jì)工作人員，運(yùn)用會(huì)計(jì)信息來(lái)對(duì)其進(jìn)行控制，以提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)程度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制要以國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、資產(chǎn)的安全性提供有力的保障，同時(shí)，也有利于企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度的有效落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)其控制的目的。在企業(yè)的內(nèi)部，財(cái)會(huì)控制發(fā)揮著重要作用，不但可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，還可以使會(huì)計(jì)有效地執(zhí)行監(jiān)督檢查工作，從而使企業(yè)的管理效率和企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平都得到提高，因此說(shuō)，財(cái)會(huì)控制的作用至關(guān)重要。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及范圍較為廣泛，與大部分經(jīng)營(yíng)管理工作都有著密切的關(guān)系，明顯地突出了其作用的重要性。在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)工作過(guò)程中，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要將各部門(mén)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的收集，并組織協(xié)調(diào)，同時(shí)，科學(xué)合理地分配企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)，并將之透明化，以便做好控制和監(jiān)督管理工作，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的最終目的。在公司內(nèi)部控制中，財(cái)會(huì)控制是一個(gè)重要的組成部分，其主要體現(xiàn)在全方位、多角度的信息控制，企業(yè)內(nèi)部人、物、資產(chǎn)等所有一切信息都包含在內(nèi)，而企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層部門(mén)的管理、技術(shù)人員是內(nèi)部控制的對(duì)象。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）不夠重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度

目前，很多企業(yè)特別是民營(yíng)中小型企業(yè)，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善的現(xiàn)象，其主要原因是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制混亂，由于費(fèi)用支出失控，收入不成賬，而造成財(cái)務(wù)收支混亂，甚至?xí)r常發(fā)生違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，這樣很難真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以至于失去了考核企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的意義。因此，要高度重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度，使各項(xiàng)工作有章可循、有法可依，并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制，同時(shí)，相關(guān)部門(mén)要做好內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的檢查與監(jiān)督工作。

（二）內(nèi)部財(cái)會(huì)控制規(guī)章制度流于形式

提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量與效率，以及規(guī)范企業(yè)員工的行為，這一目的實(shí)現(xiàn)的重要前提是真正地、有效地落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但在大部分企業(yè)，特別是一些小型的民營(yíng)企業(yè)，其內(nèi)部財(cái)會(huì)控制規(guī)章制度還只是存在于表面形式，沒(méi)有真正落實(shí)規(guī)章制度，其意識(shí)比較薄弱，導(dǎo)致平常工作中不夠嚴(yán)謹(jǐn)，甚至出現(xiàn)違章亂紀(jì)現(xiàn)象。企業(yè)所制定的控制制度不能發(fā)揮其有效作用，形同虛設(shè)。

（三）缺少業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

現(xiàn)在，績(jī)效考核制度已經(jīng)被大部分企業(yè)所應(yīng)用，并制定了一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)，也有少數(shù)企業(yè)還沒(méi)有使用績(jī)效考核制度。但是，在已經(jīng)建立了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的企業(yè)中，也存在著一些問(wèn)題，阻礙著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。一些企業(yè)在制定指標(biāo)時(shí)，沒(méi)有結(jié)合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)有效性，以及其自身發(fā)展特點(diǎn)、綜合財(cái)力、企業(yè)類(lèi)型等因素，因此在選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)存在著一定的盲目性或不合理性；甚至有些業(yè)務(wù)主管部門(mén)，為了加快本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，下達(dá)的一些經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)考核指標(biāo)與實(shí)際并不相符，從而使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能有效地發(fā)揮其效果。

（四）需要提高內(nèi)部財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

就我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，其整體素質(zhì)水平較差，其主要的不足之處表現(xiàn)在業(yè)務(wù)水平較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)和學(xué)歷結(jié)構(gòu)等方面欠缺，另外還有很多財(cái)務(wù)人員沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技能培訓(xùn)，在實(shí)際工作中，法制觀念不強(qiáng)，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)烈意識(shí)，從而導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)原則

（一）必須遵循成本效益原則

在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，要遵循企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本原則，即成本效益原則，為了保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度能有效實(shí)施，必須采取合適的手段和方法，有效管理企業(yè)機(jī)構(gòu)和人員。

（二）必須遵循完整性和系統(tǒng)性的原則

要想保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度滲透到企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)部門(mén)和崗位，必須建立完善的制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的實(shí)施下進(jìn)行。另外，為能有效協(xié)調(diào)和制約企業(yè)縱橫交錯(cuò)的關(guān)系，在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，要注重制度的系統(tǒng)性原則。

（三）相互制約原則

對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，不是單靠單獨(dú)一個(gè)人或部門(mén)來(lái)進(jìn)行的，它需要有效地劃分相關(guān)責(zé)任，充分發(fā)揮各部門(mén)的監(jiān)督職能，在客觀、公正的環(huán)境下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)實(shí)施控制，各部門(mén)之間要建立在相互驗(yàn)證、相互制約的基礎(chǔ)之上。

（四）必須堅(jiān)持動(dòng)態(tài)反饋和預(yù)見(jiàn)性相結(jié)合的原則

時(shí)代的進(jìn)步，使內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷地發(fā)生著變化，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下得以持續(xù)地發(fā)展，就必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷修訂和完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，并遵循預(yù)見(jiàn)性和動(dòng)態(tài)反饋相結(jié)合的原則，以增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的建議

（一）深化企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度是否科學(xué)、合理的關(guān)鍵，在于是否實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)控制的價(jià)值，因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制在企業(yè)中要真正地實(shí)施起來(lái)，行使其權(quán)利，履行其義務(wù)。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度，可以從根本上滿足企業(yè)的需求。在企業(yè)建設(shè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部財(cái)會(huì)控制掌握的信息必須是企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況真實(shí)的反映；第二，通過(guò)財(cái)會(huì)控制能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供確切方向。為促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下順利發(fā)展，其關(guān)鍵在于要建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善現(xiàn)代的企業(yè)制度，以此增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。endprint

（二）建立有效的監(jiān)管機(jī)制

督促和監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，保證制度真正地、有效地實(shí)施。在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，可以把企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度監(jiān)督分為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)外部監(jiān)督兩個(gè)部分。為了有效地評(píng)估財(cái)務(wù)控制制度實(shí)施的過(guò)程和效果，以及便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度推行過(guò)程中的不足，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置評(píng)估機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。另外，在企業(yè)外部，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施。為了避免造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的狀況，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員對(duì)有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管政策的了解和認(rèn)知，并嚴(yán)格按照有關(guān)制度進(jìn)行自查和督查，以保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管政策符合政府的相關(guān)要求。

（三）建立健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

1.建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)事后控制中的一個(gè)重要組成部分即是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的實(shí)施效果，以及企業(yè)有關(guān)計(jì)劃與預(yù)算實(shí)施的效果，都可以通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)來(lái)體現(xiàn)，使企業(yè)的管理層人員清晰地看到，同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展中存在的問(wèn)題也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，以便使企業(yè)相關(guān)人員找出相應(yīng)的解決措施，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.合理選取業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。只有科學(xué)地、合理地選擇企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況才能通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，真實(shí)有效地反映出來(lái)。企業(yè)在選擇業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性、綜合財(cái)力，以及其自身發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展類(lèi)型等因素，保證評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠客觀、公正地反映企業(yè)發(fā)展情況。

3.合理確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)企業(yè)實(shí)際發(fā)展和運(yùn)營(yíng)狀況的真實(shí)反映，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展，制定一個(gè)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，只有保證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是科學(xué)、合理的，才能確定其評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性、合理性，從而使企業(yè)的綜合實(shí)力真實(shí)地、客觀地反映出來(lái)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)發(fā)生變化，但就特定的時(shí)間和范圍而言，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)又具有一定的穩(wěn)定性、科學(xué)性。整體而言，要想提高內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的時(shí)效性，企業(yè)需建立健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。

4.內(nèi)部審計(jì)師要充分發(fā)揮其職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師需及時(shí)檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的實(shí)施效果，并將結(jié)果上報(bào)給企業(yè)的最高管理部門(mén)，從而使內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度更加嚴(yán)密、更加完善。同時(shí)，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制與評(píng)價(jià)管理控制。

（四）全面調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性

提高企業(yè)自身的綜合實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)體制下穩(wěn)定、健康、可持續(xù)地發(fā)展，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制的最終目標(biāo)，它需要企業(yè)全體員工的共同努力才能實(shí)現(xiàn)。企業(yè)所有的內(nèi)部財(cái)會(huì)控制活動(dòng)都是由人來(lái)完成的，可以說(shuō)“人”是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主體，另外，企業(yè)需要依靠人來(lái)完成內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的具體實(shí)施，因此，企業(yè)要建立“以人為本”的內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，使其自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)能力得以提高。首先，要對(duì)企業(yè)人員平等對(duì)待，并進(jìn)行思想教育工作，使其逐步樹(shù)立誠(chéng)信立人的意識(shí)，同時(shí)，強(qiáng)化員工的職業(yè)道德意識(shí)，增強(qiáng)其財(cái)會(huì)誠(chéng)信觀念，在實(shí)際工作中，必須堅(jiān)持財(cái)會(huì)誠(chéng)信的基本要求和準(zhǔn)則。其次，企業(yè)可以建立考核機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，來(lái)不斷協(xié)調(diào)和優(yōu)化內(nèi)部財(cái)會(huì)控制環(huán)境，并采取人性化、民主化，以及多樣化的考核方式和內(nèi)容，使員工在良好、愉快的環(huán)境氛圍下，積極主動(dòng)的工作。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)要想在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，得以持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制，并不斷地健全和完善現(xiàn)代制度，進(jìn)行企業(yè)自身的發(fā)展改革，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和檢查工作，保證企業(yè)信息、資產(chǎn)的完整性、安全性，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而能夠適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境，并得以持續(xù)發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint