企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及對策

王青武

（北京瑞斯福高新科技股份有限公司，北京 102000）

企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及對策

王青武

（北京瑞斯福高新科技股份有限公司，北京 102000）

每到第四季度，各企業(yè)都開始啟動下一年度的預(yù)算編制。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理工具之一，已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用，但企業(yè)在預(yù)算編制過程中數(shù)據(jù)不準、預(yù)算執(zhí)行和考核與實際脫節(jié)、預(yù)算管理效率低下乃至預(yù)算失敗等現(xiàn)象始終困擾著部分企業(yè)。本文在分析企業(yè)預(yù)算管理存在問題的基礎(chǔ)上，提出加強預(yù)算管理的若干具體對策。

預(yù)算管理；經(jīng)營目標；企業(yè)

1 企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問題

1.1 預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，未建立科學(xué)﹑可行的預(yù)算管理制度

一些企業(yè)尚未真正建立科學(xué)可行預(yù)算管理制度，無論從預(yù)算編制范圍﹑編制方法，還是從預(yù)算計劃分解﹑調(diào)整﹑執(zhí)行監(jiān)控以及考核均模糊不清，預(yù)算編制時帶有很大的主觀性和盲從性，不能從本企業(yè)實際情況和特點出發(fā)，使預(yù)算開始就流于形式。

1.2 預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略﹑經(jīng)營目標相脫節(jié)

一些企業(yè)預(yù)算沒有圍繞發(fā)展戰(zhàn)略﹑經(jīng)營目標﹑生產(chǎn)能力﹑資金需求﹑固定資產(chǎn)更新改造計劃等進行編制，或者說企業(yè)經(jīng)營目標本身就不夠明確﹑不符合實際情況，只是采用簡單的方法來主觀估計，缺乏必要的預(yù)測環(huán)節(jié)，或隨意地運用增量或減量預(yù)算的方法確定預(yù)算數(shù)據(jù)，這樣編制出來的預(yù)算必然失去客觀性和科學(xué)性，難以對各項費用﹑收入支出加以有效控制。

1.3 預(yù)算編制過程中溝通不足

一些企業(yè)在預(yù)算編制﹑執(zhí)行監(jiān)控﹑考核過程中缺乏有效地溝通，割裂了預(yù)算與業(yè)務(wù)運行之間內(nèi)存的﹑有機的聯(lián)系，甚至編制單位害怕被考核，往往站在自身的角度，對收入類預(yù)算少報，對成本費用類預(yù)算多報，以便給自己留有余地，不利于編制單位潛能的發(fā)揮，導(dǎo)致成本費用居高不下和資源的嚴重浪費，使預(yù)算缺乏準確性。

1.4 當(dāng)政策﹑市場等環(huán)境發(fā)生變化時，預(yù)算調(diào)整滯后

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動受政策﹑市場因素影響變化時，企業(yè)應(yīng)該及時對預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整，但部分企業(yè)對一些變化因素的反應(yīng)不夠敏感，預(yù)算的調(diào)整相對滯后，影響了預(yù)算對企業(yè)經(jīng)管活動的指導(dǎo)效果以及資源調(diào)配的整合作用。

1.5 預(yù)算考核評價流于形式

預(yù)算考核評價是企業(yè)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，部分企業(yè)雖然也將預(yù)算管理納入考核，但并未起到真正考評的作用?？己瞬粐栏?，考核結(jié)果不能與職工薪資掛鉤。在整個考核系統(tǒng)中，預(yù)算管理起不到約束與激勵作用，預(yù)算考核評價失去意義。

2 加強企業(yè)預(yù)算管理的對策

2.1 制定完善的預(yù)算管理制度

制定完善的預(yù)算管理制度，使預(yù)算編制﹑執(zhí)行﹑調(diào)整﹑考核有據(jù)可依。預(yù)算管理制度的構(gòu)建及其運行，不是一蹴而就的，而是要經(jīng)過較長時間的規(guī)范﹑調(diào)整以及完善。作為企業(yè)來講，預(yù)算管理制度的構(gòu)建及運行，應(yīng)按照“總體規(guī)劃﹑分步進行”的原則，首先要在規(guī)范預(yù)算編制﹑執(zhí)行﹑調(diào)整﹑考核的基礎(chǔ)上，初步建立預(yù)算管理體系，然后再從預(yù)算管理廣度﹑深度出發(fā)，并運用計算機及ERP系統(tǒng)，逐步構(gòu)建基于網(wǎng)絡(luò)化的預(yù)算管理體系。

2.2 預(yù)算的編制要客觀﹑實事求是﹑切實可行

預(yù)算的編制一般應(yīng)按照“從上至下，從下到上，上下結(jié)合”的程序進行，在這個過程中，要根據(jù)企業(yè)的目標和發(fā)展規(guī)劃，在認真研究國內(nèi)﹑國際經(jīng)濟形勢，行業(yè)政策﹑經(jīng)營環(huán)境的基礎(chǔ)上，分析自身在行業(yè)中所處的地位﹑競爭優(yōu)勢和劣勢，面臨的機遇和挑戰(zhàn)，圍繞市場份額﹑產(chǎn)品分布﹑營銷策略﹑激勵政策等因素客觀準確的編制。

預(yù)算組成內(nèi)容，包括銷售預(yù)算﹑采購預(yù)算﹑生產(chǎn)預(yù)算﹑固定資產(chǎn)投資預(yù)算﹑設(shè)備大中小修理預(yù)算﹑人員成本預(yù)算﹑銷售費用預(yù)算﹑管理費用預(yù)算﹑財務(wù)費用預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算等，這些預(yù)算相互關(guān)聯(lián)，環(huán)環(huán)相扣。因此，任何一個部分的預(yù)算如果編制不客觀，都會影響到整個預(yù)算的編制和執(zhí)行。

2.3 做好全員﹑全過程溝通

全員要求企業(yè)各部門要將本部門經(jīng)營目標延伸細化到每個崗位員工，成為他們在特定期間的具體工作目標。

全過程主要體現(xiàn)在預(yù)算與業(yè)務(wù)要有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)歸口管理，指標歸口負責(zé)，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法﹑策略貫穿于執(zhí)行預(yù)算的過程中。

2.4 根據(jù)實際情況，及時履行預(yù)算調(diào)整程序

預(yù)算在執(zhí)行的過程中常常會出現(xiàn)市場突變﹑戰(zhàn)略調(diào)整以及生產(chǎn)條件發(fā)生變化等現(xiàn)象，使預(yù)算在一定程度上與企業(yè)的發(fā)展不適應(yīng)。所以在預(yù)算執(zhí)行的過程中，應(yīng)該對預(yù)算指標以及考核方式等進行相應(yīng)的調(diào)整，對存在的問題進行分析，及時地對原有預(yù)算進行補充和修正，使預(yù)算與企業(yè)的運行互相磨合，發(fā)揮預(yù)算的最大作用。

2.5 嚴格落實考核評價

考核與獎懲是預(yù)算工作生命線，沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無動力，嚴格考核不僅是為了將預(yù)算指標值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，也是為了對員工實施公正的獎懲，調(diào)動員工的積極性和主動性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。獎懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標完成的重要環(huán)節(jié)，有獎懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴肅性，確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。

預(yù)算涉及企業(yè)內(nèi)各部門的工作，牽連企業(yè)各種現(xiàn)實的，潛在的因素。預(yù)算是集統(tǒng)計﹑分析﹑糾正﹑評估為一體的系統(tǒng)化管理，涉及企業(yè)工作的方方面面。

預(yù)算執(zhí)行過程也是企業(yè)有效監(jiān)控管理的過程，必要時可根據(jù)分析結(jié)果進行適當(dāng)調(diào)整，從而保證預(yù)算的可行性和預(yù)算評估工作的客觀性。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.004

F275

A

1673-0194（2016）22-0010-01

2016-10-20