關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的思考

蘇巍巍

摘 要：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制的范疇，是內(nèi)部控制與財務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，發(fā)展速度不斷加快，隨之而來的市場競爭壓力也與日俱增。為了進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動，主要針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，探討其存在的問題并提出有效解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）25-0089-02

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)以降低成本、合理優(yōu)化財務(wù)狀況、細(xì)化財務(wù)流通渠道等為目的，對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的財產(chǎn)安全進(jìn)行的管理和控制，通過采取一系列的控制活動與方法，使得企業(yè)的各項財務(wù)活動與組織策略能夠向著有利于企業(yè)發(fā)展的方向進(jìn)行，最終使企業(yè)避免財產(chǎn)損失。由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理是一項綜合管理工作，其中財務(wù)的自我評價、財務(wù)核算方法、財務(wù)管控方式、經(jīng)費(fèi)收支審核、資金籌集、資金回籠、資金分配和使用等都是內(nèi)部財務(wù)控制工作中的重點內(nèi)容。

近年來，大多數(shù)企業(yè)為了減少資金投入，依然延用傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制管理方式，導(dǎo)致管理理念和措施跟不上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，進(jìn)而造成財務(wù)內(nèi)部控制存在一些漏洞，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)是一致的，因此財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要工具，有其存在的重要性和必要性。面對市場化經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀，企業(yè)要想提高市場競爭力、有效規(guī)避市場風(fēng)險，就必須加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，并根據(jù)目前財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題制定切實可行的應(yīng)對措施，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

財務(wù)內(nèi)部控制活動應(yīng)具有一個完整的管理體系，相關(guān)管理控制活動需要嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、周密的管理制度作為基礎(chǔ)，并不斷創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制管理措施，這樣才能進(jìn)一步適應(yīng)新形勢下企業(yè)的發(fā)展需要。但就實際情況而言，多數(shù)企業(yè)普遍存在財務(wù)內(nèi)部控制體系落后、控制制度不健全、控制措施單一、控制理念過于陳舊等問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動的實施效果。此外，由于監(jiān)督管理措施長期處于不更新狀態(tài)，無法為財務(wù)內(nèi)部控制提供有效保障，而企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，因而無法實現(xiàn)企業(yè)自上而下的協(xié)同管理。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制管理意識薄弱

受計劃經(jīng)濟(jì)根深蒂固的影響，企業(yè)未能積極引入先進(jìn)的財務(wù)內(nèi)部控制意識，財務(wù)內(nèi)部管控活動一直處于停滯不前的狀態(tài)，各層級管理人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)若一直固守傳統(tǒng)，那勢必?zé)o法適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的沖擊。由于大多數(shù)國企慣用國家統(tǒng)一的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，缺乏詳細(xì)的、適應(yīng)自身企業(yè)發(fā)展的管理計劃和管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮實踐管理價值。同時，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員整體上缺乏財務(wù)內(nèi)部控制意識，有的甚至認(rèn)為開展財務(wù)內(nèi)控工作走走過場就可以，而相關(guān)人員的專業(yè)技能等綜合素養(yǎng)參差不齊，很容易忽略了財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)劃分不清

權(quán)利與責(zé)任劃分不清是誘發(fā)矛盾沖突和腐敗問題的關(guān)鍵所在，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)全面發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互配合，共同完成。但是實踐過程中，大多數(shù)企業(yè)片面地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事情，并將其劃分到財務(wù)部門執(zhí)行，造成企業(yè)其他各部門重視度低、配合度低、參與率低等問題。此外，由于部分國有企業(yè)經(jīng)歷了由國有企業(yè)向股份制企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)變，以至于很多企業(yè)混淆了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的概念，落實到財務(wù)內(nèi)部控制中則體現(xiàn)在權(quán)責(zé)劃分不清等方面，嚴(yán)重違背了企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的初衷。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效對策

（一）建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系需要結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，迎合企業(yè)發(fā)展需要，符合企業(yè)發(fā)展宗旨，并落實到企業(yè)發(fā)展實際過程中，才能最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。首先，企業(yè)需要立足于財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，建立完善的財務(wù)評價體系，督促企業(yè)全員參與，加強(qiáng)監(jiān)督與互相監(jiān)督的力度。其次，企業(yè)要以自身發(fā)展情況為框架制定監(jiān)督管理體系，確保財務(wù)內(nèi)部控制科學(xué)化、透明化、規(guī)范化。最后，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)狀況及未來發(fā)展計劃制定全面預(yù)算管理機(jī)制，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部資金的使用，避免資金浪費(fèi)、貪污腐敗等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理意識

財務(wù)內(nèi)部控制管理意識會潛移默化地影響人的思維模式和工作態(tài)度。過去，由于大多數(shù)企業(yè)沒有獨立的財務(wù)內(nèi)部控制部門和健全的運(yùn)行機(jī)制，以至于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制長期處于“名存實亡”的狀態(tài)。為此，企業(yè)需要強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識。一是要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，定期組織企業(yè)各部門工作人員進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)培訓(xùn)，同時還要進(jìn)行相應(yīng)綜合素質(zhì)教育，便于有效端正工作人員的工作態(tài)度。二是通過建立完善的績效考核機(jī)制和獎懲機(jī)制，提高員工參與的積極性。例如，制定預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，賦予相關(guān)人員相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，并積極發(fā)揮模范帶頭作用，對表現(xiàn)突出的人員進(jìn)行獎勵，提高其工作的積極性，進(jìn)而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制意識的全面提升。

（三）明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)

權(quán)利與責(zé)任是兩個密不可分的對立面，明確財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)顯得尤為重要。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要組成部分，必須對其進(jìn)行統(tǒng)籌管理，明確財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)部門及人員的權(quán)利與責(zé)任，避免出現(xiàn)有問題而無人過問的尷尬局面。一方面，要細(xì)化財務(wù)內(nèi)部控制管理的內(nèi)容，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的詳細(xì)記錄和整理。同時，要賦予相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人員相應(yīng)的權(quán)力，并落實其責(zé)任。另一方面，企業(yè)還要結(jié)合監(jiān)督管理機(jī)制，對各部門財務(wù)內(nèi)部控制管理任務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，必要時追究其相應(yīng)管理責(zé)任。此外，為確保財務(wù)內(nèi)部控制不與其他各部門管理發(fā)生沖突，還需要制定完善統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)劃分標(biāo)準(zhǔn)，以便提高管理和決策的準(zhǔn)確性。

四、小結(jié)

綜上所述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)做大做強(qiáng)不可忽視的重要環(huán)節(jié)，面對激烈的市場競爭，企業(yè)必須要充分發(fā)揮自身財務(wù)內(nèi)部控制管理的職能，并認(rèn)識到管理中存在的缺陷，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制管理體系、創(chuàng)新控制管理措施，才能實現(xiàn)資金的合理利用，有效規(guī)避市場風(fēng)險，進(jìn)一步為企業(yè)提升品牌形象和市場地位奠定基礎(chǔ)。

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