芻議鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用

曾 娜

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芻議鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用

曾 娜

大西鐵路客運專線有限責(zé)任公司

摘 要：鐵路企業(yè)是國有企業(yè)的重要組成部分，基于鐵路企業(yè)資金管理的特殊性，鐵路企業(yè)必須要加強內(nèi)部管理，規(guī)范財務(wù)會計的行為，以此確保國有資產(chǎn)的保值與增值。財務(wù)工作人員是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的實施者與監(jiān)督者，無論企業(yè)內(nèi)部控制多么完善，如果沒有高素質(zhì)的財務(wù)人員，那么鐵路企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作就不能獲得有效的發(fā)展。因此鐵路企業(yè)要重視財務(wù)人員在內(nèi)控中的積極作用，發(fā)揮財務(wù)人員的工作積極性，培養(yǎng)他們的責(zé)任意識意識。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；財務(wù)人員；內(nèi)控；作用

前言

鐵路企業(yè)作為國有企業(yè)的重要組成部分，具有分布點多、覆蓋面廣等特點，每年流經(jīng)鐵路企業(yè)的資金數(shù)以億計，如何有效管控各項資金、實現(xiàn)資金的優(yōu)化合理配置成為當(dāng)前各鐵路企業(yè)管理人員及相關(guān)負責(zé)人探討的熱門話題。作為資金管理的一線員工，鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中占據(jù)重要地位，鐵路企業(yè)要想獲得健康長遠的發(fā)展，就必須以此為突破口，充分發(fā)揮財務(wù)人員的主觀能動性，培養(yǎng)其強烈的責(zé)任意識與資金合理配置意識，有效節(jié)省不必要的資金浪費，為鐵路企業(yè)走上更好更快的發(fā)展之路創(chuàng)造條件。

1 企業(yè)內(nèi)控的概念

1.1 企業(yè)內(nèi)部會計控制的定義

企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，指為了有效提升各項資產(chǎn)安全系數(shù)、明晰資產(chǎn)走向、確保會計信息的科學(xué)性、有效性與真實性，并順應(yīng)國家現(xiàn)行各法律規(guī)范及制度要求而制定出的企業(yè)內(nèi)部控制措施。

1.2 企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義

合理利用企業(yè)內(nèi)部會計控制，能幫助企業(yè)在日益激烈的市場競爭中積累資金、拓寬融資渠道，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，贏得較大的競爭籌碼，為其在市場中占據(jù)有力地形、不斷擴大市場影響力、實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益最大化奠定堅實的基礎(chǔ)。

2財務(wù)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)控中的積極作用

鐵路企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展，就必須要制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，切實發(fā)揮財務(wù)人員在內(nèi)控中的作用，以此增強鐵路企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險，拓寬企業(yè)融資渠道，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。財務(wù)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)部中的積極作用主要體現(xiàn)在：

2.1 企業(yè)成本費用的控制

成本控制是財務(wù)人員的主要任務(wù)，有效的對成本費用進行控制可以降低企業(yè)的成本支出，實現(xiàn)鐵路企業(yè)利潤的最大化。比如針對鐵路企業(yè)在日常工作中所存在的浪費現(xiàn)象，財務(wù)人員要做好預(yù)算管理工作，嚴格規(guī)范鐵路企業(yè)的費用支出項目。具體控制措施是：首先財務(wù)人員要定期對企業(yè)的運營成本費用進行核對，并且將核對的信息及時反饋給財務(wù)企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)，尤其是要將鐵路企業(yè)成本費用支出所存在的不合理現(xiàn)象向企業(yè)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)進行匯報，以此及時制定出具體的解決措施，實現(xiàn)鐵路企業(yè)資金的最大化應(yīng)用；其次財務(wù)人員還要認真做好鐵路企業(yè)的財務(wù)預(yù)算控制工作，將制定的財務(wù)預(yù)算落實到具體的部門、崗位中，對超額使用資金的部門要進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)貪污浪費的現(xiàn)象；最后財務(wù)人員要對資金的運營情況進行管控，比如鐵路企業(yè)的項目費用支出一定要實施審批制，只有得到主管領(lǐng)導(dǎo)的審批之后，才能發(fā)放相應(yīng)的資金，并且對資金使用的細節(jié)著手，細化資金應(yīng)用的效益。

2.2財產(chǎn)保全控制

鐵路企業(yè)的資產(chǎn)比較大，尤其是鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)核算比較復(fù)雜，因此財務(wù)人員在內(nèi)控中要做好財務(wù)保全控制：一是要對流動資產(chǎn)進行控制。鐵路企業(yè)的資產(chǎn)價值比較大，尤其是鐵路運輸企業(yè)的資金比較大，因此為切實提高鐵路企業(yè)的盈利空間，鐵路企業(yè)必須要盤活這些資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)的流動性，以此為鐵路企業(yè)創(chuàng)收，但是財務(wù)人員在對企業(yè)資金進行盤活時一定要遵循資產(chǎn)預(yù)期的經(jīng)濟效益，對已經(jīng)不能為企業(yè)帶來預(yù)期經(jīng)濟效益的資產(chǎn)，財務(wù)人員不能再將其列入資產(chǎn)負債表中，以此虛增鐵路企業(yè)的利潤；二是財務(wù)人員一定要具有節(jié)約意識和成本意識。鐵路企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模比較大，無論是鐵路企業(yè)的投資還是收益都具有數(shù)額巨大的特點，因此財務(wù)在內(nèi)控中一定要具有成本意識和風(fēng)險控制意識，對企業(yè)的所有資產(chǎn)有一個全面的了解，病情建立固定資產(chǎn)臺賬制度，以此避免固定資產(chǎn)的無形流失。

2.3 授權(quán)審批控制

完善的授權(quán)審批制度不僅是強化企業(yè)資金使用的重要手段，也是防御企業(yè)資金風(fēng)險的重要措施。財務(wù)授權(quán)審批是針對財務(wù)資金的使用方式與方法而言的：首先財務(wù)人員要熟悉授權(quán)審批的方式、程序等，以此在處理經(jīng)濟活動事項時能夠按照授權(quán)審批的要求對資金的應(yīng)用進行控制，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象；其次建立收支兩條線的資金管理模式。目前鐵路企業(yè)的規(guī)模都比較大，基本上每個企業(yè)都存在“一支筆”的審批制度，雖然此種模式有利于簡化企業(yè)的費用支出流程，但是不能預(yù)防企業(yè)資金安全與風(fēng)險，因此鐵路企業(yè)必須要嚴格執(zhí)行收支兩條線制度，對較大的費用支出要經(jīng)過集體審批；最后要對企業(yè)管理者的審批權(quán)限進行規(guī)范，比如當(dāng)對支出超過50 萬的資金要經(jīng)過集體決策之后，才能批示財務(wù)人員支出該款。

3提升財務(wù)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)控中作用的措施

3.1 開展教育培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)人員是鐵路企業(yè)財務(wù)工作的執(zhí)行者，在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，鐵路企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，因此為全面實現(xiàn)鐵路企業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)必須要從培養(yǎng)較高綜合素質(zhì)的財務(wù)人員入手：首先鐵路企業(yè)要定期開展財務(wù)人員培訓(xùn)活動，組織知識講座或者委派財務(wù)人員到高校深造的方式提升財務(wù)人員的理論知識與專業(yè)技能水平，以此提高他們適應(yīng)社會發(fā)展要求的綜合能力；其次增強財務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)。針對近些年鐵路部門發(fā)生的各種腐敗問題，鐵路企業(yè)一定要以此為鑒，開展財務(wù)職業(yè)道德素質(zhì)教育，防治財務(wù)人員出現(xiàn)職務(wù)犯罪。

3.2建立健全財務(wù)人員內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制是保障財務(wù)工作的基礎(chǔ)，因此鐵路企業(yè)一定要建立完善的內(nèi)部控制制度：內(nèi)控制度的建立必須要根據(jù)鐵路企業(yè)的實際情況，并且在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍；同時鐵路企業(yè)工作人員在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制時一定要嚴格規(guī)范，做到權(quán)責(zé)明確。此外，在健全內(nèi)控制度的同時，還要強化內(nèi)部財產(chǎn)物資和各種物件的收發(fā)管理，從而保證財務(wù)人員內(nèi)部控制工作的順利運行。

3.3健全的激勵控制體系與追責(zé)體系

鐵路企業(yè)要想進一步提升內(nèi)部會計控制效率與質(zhì)量，就必須在財務(wù)管理人員中建立起健全的激勵體系與追責(zé)體系，利用制度的力量充分調(diào)動財務(wù)人員工作積極性，對為企業(yè)創(chuàng)造較大經(jīng)濟效益或避免企業(yè)遭受巨大經(jīng)濟損失的職工實行物質(zhì)獎勵與精神獎勵并行的獎勵方式，使其獲得較大的認同感與滿足感，促使各級員工更加積極地投入財務(wù)管理工作中，為鐵路企業(yè)實現(xiàn)資金優(yōu)化合理配置、獲取經(jīng)濟效益最大化創(chuàng)造條件。對于刻意懈怠工作、以權(quán)謀私、監(jiān)守自盜的財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)其情節(jié)的輕重采取不同的處罰，追責(zé)到個人，利用法律條例與規(guī)章制度規(guī)范財務(wù)管理者的言行，使其樹立強烈的責(zé)任意識，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

4結(jié)束語

總而言之，資金是鐵路企業(yè)生存發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，而財務(wù)人員則是鐵路企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵。企業(yè)要想從根本上實現(xiàn)各項資本的優(yōu)化合理配置，就必須從財務(wù)人員著手，充分發(fā)揮其主觀能動性，合理控制成本費用及企業(yè)內(nèi)部各資產(chǎn)，通過定期開展員工培訓(xùn)，全面提升財務(wù)人員綜合素養(yǎng)，積極落實其他部門與財務(wù)管理部門的內(nèi)部控制情況，并建立起較為健全的激勵控制體系與追責(zé)體系，充分調(diào)動起財務(wù)管理人員的工作積極性，為資金的合理、安全管控創(chuàng)造條件。

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