行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及解決途徑

劉香燕

摘要：隨著時代的發(fā)展與社會的進步，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位都建立了內部控制制度，在很大程度上提高了管理水平、提高了工作效率及風險防范能力。為實現(xiàn)全面建成小康社會及中華民族偉大復興夢，優(yōu)化完善行政事業(yè)單位公共服務職能，加強其內部控制，推進廉政建設，從而維護社會大眾的公共利益。從事業(yè)單位內部控制存在的問題出發(fā)，提出了加強事業(yè)單位內部控制的一些積極措施。

關鍵詞：行政事業(yè)單位 內部控制 問題 措施

為提高我國行政事業(yè)單位管理水平，有效防止行政事業(yè)單位鋪張浪費、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，2012年，我國財政部頒布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日在全國行政事業(yè)單位啟動內部控制建設系統(tǒng)工程。通過近兩年的努力，內部控制制度在我國行政事業(yè)單位的建設雖然取得了一些成果，部分單位已經(jīng)建立了一套行之有效的內部控制制度，但由于種種原因行政事業(yè)單位在內部控制體系建設過程中呈現(xiàn)出各種問題，本文就這些問題提出了一些建議及解決措施，以促進我國行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內部控制體系建設過程中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位工作人員內部控制意識有待進一步提高

行政事業(yè)單位工作人員具備較高的內部控制意識是內部控制制度順利實施的前提條件。就目前而言，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位內部控制制度僅僅是一種擺設，僅僅被貼在墻上，大部分人員缺乏內部控制理念，內部控制意識非常薄弱。甚至在很多事業(yè)單位還未建立起內部控制體系，就算建立了內部控制制度，也是對內部控制理論的按部就班，缺乏本單位自身的特色，導致其執(zhí)行起來面臨較大的難度。行政事業(yè)單位管理內部，存在著對內部控制重視度不足、對內部控制作用了解不夠等現(xiàn)象，導致大多數(shù)單位領導將財務部門當作用之不盡的錢袋子，而財務會計人員僅僅把自己當作一名付款員，認為自己與單位內部控制毫無關系，內部控制意識非常淡薄。

（二）行政事業(yè)單位會計人員及財務管理控制力有待進一步提高

單位內部工作人員較高的綜合素質水平是促進內部控制制度有效推進的先決條件，擁有較高綜合素質水平的工作人員會極大地加強單位內部的團結力、提高單位內部的辦事效率，工作人員的自控能力會極大地提高，從而內部控制力度相應可以減弱。就目前來講，我國行政事業(yè)單位會計人員綜合素質水平較低主要表現(xiàn)在其專業(yè)知識水平較低，工作環(huán)境較為舒適，從而缺乏上進心，從而失去追求專業(yè)知識的動力。另外，大多數(shù)事業(yè)單位會計人員綜合素質較低，不能滿足行政事業(yè)單位的能力要求，又加以學習擴充自身的能力，導致其能力范圍不能滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的需求。行政事業(yè)單位財務管理內部控制能力較弱主要表現(xiàn)在單位內部不能很好的掌控財務管理情況，使其財務管理可行性較差，單位內部辦事協(xié)調性差。由于行政事業(yè)單位財務管理工作大多浮于表面，使單位財務管理信息失去了其本該有的準確性，從而給行政事業(yè)單位內部控制到來較大的損失。

（三）行政事業(yè)單位內部控制管理職權有待進一步明確

在很多行政事業(yè)單位存在著一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，從而導致權責不明確，單位發(fā)生事故后常常出現(xiàn)無人承擔責任的現(xiàn)象，不利于單位進行內部控制。行政事業(yè)單位管理職權不明確、追責制度不完善、權利過于集中等都會使那些違法亂紀、投機取巧的人有機可乘，同樣給單位內部財務管理工作帶來諸多不便，一些人不按規(guī)矩制度辦事，出現(xiàn)事故找不到明確的責任人，導致單位內部控制執(zhí)行力度下降。在我國很多事業(yè)單位內部存在著以權代法，“一支筆”審批的現(xiàn)象，在單位各個部門進行費用資金報銷的過程中，常常是“一支筆”起決定性作用，由財政部下發(fā)到每個單位的資金，常常由于單位領導人管理意識薄弱，不會對每一筆資金細細查詢，被部門中一些投機取巧的人利用，出現(xiàn)多報、貪污現(xiàn)象，就目前存在于我國行政事業(yè)單位內部的財務授權體系而言，財務管理會計人員的監(jiān)督作用很難得到真正的發(fā)揮。另外，內部控制作為近兩年來新興的行政事業(yè)單位管理系統(tǒng)，在單位內部推行的時間還比較短暫，制度本身有很多地方需要根據(jù)事業(yè)單位的特點進行相應的調整。

二、加強事業(yè)單位內部控制的一些積極措施。

（一）增強行政事業(yè)單位財務管理會計人員的綜合素質

加強對行政事業(yè)單位財務管理工作人員的專業(yè)及綜合能力培訓工作，提高財會人員的職業(yè)道德水平及綜合素質水平，豐富其專業(yè)知識，提高其工作能力，充分發(fā)揮其在內部控制中的執(zhí)行者的地位。制定相關激勵及懲罰政策，多進行一些集體決策的單位內部事項，調動每一位工作人員的積極性，鼓勵每一位員工都參與到內部控制決策中去。在事業(yè)單位內部安排專業(yè)知識技術培訓工作的同時，定期對相關人員進行專業(yè)知識考核，以提高單位財會人員及內部審計人員的專業(yè)知識水準及業(yè)務能力，使內部控制得到真正的實施。

（二）重視對內部控制的監(jiān)督，強化內部審計的作用

設立由專業(yè)人員組成的內部控制團隊，負責單位內部控制的執(zhí)行，并定期對行政事業(yè)單位領導及財會人員進行檢查監(jiān)督，對其工作得失進行客觀的評價，并進行公平公正地獎勵或者處罰，充分發(fā)揮內部控制的重要作用。另外，內部審計作為對單位財務管理工作的監(jiān)督與控制，使非常重要的一種內部控制方式，定期對單位內部實施審計工作，及時處理單位內部財務管理中的違法亂紀行為，保障內部會計控制制度得到有效實施。在行政事業(yè)單位內部設置專職的內審人員，保證其獨立行使職權及其與被審計部門的獨立性，使內審工作得到加強。

（三）逐步完善行政事業(yè)單位內部控制制度體系

逐步完善單位內部控制體系及相關規(guī)章制度，以確保單位內部控制有章可循、有理可依。詳細了解行政事業(yè)單位相關業(yè)務細節(jié)，建立于業(yè)務流程相適應的相互制約、相互牽制的內部控制制度，使內部控制滲透到單位所有的業(yè)務環(huán)節(jié)。另外，建立相關監(jiān)督制度，定期對各部門、各崗位的內部內部控制進行監(jiān)督檢查，特別是容易出現(xiàn)重大事故及貪污腐敗的財務部門。最后，建立直接由上級部門領導的獨立于本單位的設計機構，定期或不定期對單位內部控制工作進行監(jiān)督審計，以防范單位風險。

參考文獻：

[1]羅貴鴻.行政事業(yè)單位內部控制存在問題及對策分析[J]. 江蘇開放大學學報，2014

[2]柴大江，李繼民.淺析行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界，2011