電子商務(wù)背景下稅法衍生問題分析

金釗

[摘要]電子商務(wù)是一種借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)而進(jìn)行商業(yè)往來的貿(mào)易形式，已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要形式之一，其帶動(dòng)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)。電子商務(wù)的發(fā)展，逐漸取代了傳統(tǒng)固定式的買賣制度，將實(shí)際性交易轉(zhuǎn)換為虛擬交易，是未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)。在現(xiàn)代電子商務(wù)快速發(fā)展的今天，稅法問題也相對(duì)突出，由稅法而衍生的問題眾多，為了保證電子商務(wù)健康、高效的運(yùn)作，文章就電子商務(wù)背景下稅法衍生問題進(jìn)行了分析與探究。

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)；稅法；衍生問題

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.118

1 電子商務(wù)發(fā)展概述

電子商務(wù)是新時(shí)期的重要名詞，隨著信息化技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)這一名詞的出現(xiàn)頻率在不斷增加，發(fā)生在電子商務(wù)平臺(tái)的交易額度在逐漸增長(zhǎng)。電子商務(wù)是信息技術(shù)與商品營(yíng)銷技術(shù)的相互融合，其中包含有諸多專業(yè)技巧，成為未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主打形式。電子商務(wù)是借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等載體來開展貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作形式，消費(fèi)者可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)來完成購(gòu)物，為消費(fèi)者帶來諸多的便利，受到廣大消費(fèi)者的廣泛信賴，消費(fèi)者在短短的幾分鐘內(nèi)即可完成一單交易，既節(jié)省時(shí)間，也能節(jié)約成本，且電子平臺(tái)的資源相對(duì)豐富，消費(fèi)者的選擇性較強(qiáng)，能滿足不同消費(fèi)層對(duì)資源的需求，是未來消費(fèi)產(chǎn)業(yè)的主要運(yùn)作形式。電子商務(wù)具有虛擬性、便捷性、數(shù)字化和匿名性等特點(diǎn)[1]，其為人們帶來便利的同時(shí)，且注重對(duì)用戶隱私的保護(hù)，但是也為稅法的實(shí)施帶來困境，原有的稅法理論知識(shí)是無法適應(yīng)電子商務(wù)運(yùn)作方式的，稅法制度與電子商務(wù)的發(fā)展不相適應(yīng)，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要形式。

2 電子商務(wù)背景下稅法衍生問題的分析

通過對(duì)電子商務(wù)運(yùn)作與交易形式的分析，了解其虛擬性、匿名性和數(shù)字化等特點(diǎn)成為稅法問題出現(xiàn)的重要導(dǎo)火索，傳統(tǒng)的在稅法方面的知識(shí)較為有限，部分稅法概念性的知識(shí)不適用于現(xiàn)代電子商務(wù)的發(fā)展，嚴(yán)重威脅著稅法的合理實(shí)施?，F(xiàn)階段，在電子商務(wù)背景下，其在稅法實(shí)施的過程中衍生出諸多的問題，具體表現(xiàn)如下。

2.1 納稅主體問題

稅法的實(shí)施，相對(duì)復(fù)雜，在電子商務(wù)迅猛發(fā)展的今天，征稅對(duì)象是其相對(duì)突出的一個(gè)重要問題。納稅主體在整個(gè)稅法實(shí)施的過程中扮演著重要的角色，表示需要對(duì)該主體進(jìn)行征稅。[2]傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)交易模式都是實(shí)際存在的，在實(shí)際環(huán)境中完成的，能夠清楚地明確納稅人的身份。傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式需要申請(qǐng)人或企業(yè)獲得工商部門的注冊(cè)許可后，再進(jìn)行稅務(wù)登記即可擁有合法的經(jīng)營(yíng)權(quán)。但是，電子商務(wù)模式的運(yùn)營(yíng)與傳統(tǒng)的形式截然不同，其經(jīng)營(yíng)模式存在虛擬性與不確定性，用戶會(huì)留下很少的真實(shí)信息，無須進(jìn)行實(shí)名制，其重要的載體為計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，用戶可以借助虛假的賬號(hào)進(jìn)行注冊(cè)并登錄，進(jìn)而開展一系列的操作。由于電子商務(wù)的限制，交易主體并不固定，其可能并未長(zhǎng)期進(jìn)行商品交易，則可容易躲避稅收，甚至部分交易行為無須進(jìn)行稅收登記即可實(shí)現(xiàn)，是電子商務(wù)所存在的漏洞，稅務(wù)局無法從中獲取有價(jià)值的信息。

2.2 課稅主體問題

在電子商務(wù)的稅法實(shí)施過程中，課稅問題也相對(duì)突出。課稅主體指的是進(jìn)行征稅的對(duì)象。征稅對(duì)象是進(jìn)行納稅活動(dòng)的重要條件，且現(xiàn)行的稅法繳納標(biāo)準(zhǔn)是按照征稅對(duì)象進(jìn)行合理劃分的。[3]電子商務(wù)背景下的課稅對(duì)象并不是很明確，其是以數(shù)字、信息的形式存在的，傳統(tǒng)的稅法無法適用于現(xiàn)代電子商務(wù)稅法的劃分，在電子貿(mào)易額、勞動(dòng)的相關(guān)報(bào)酬方面等都存在歧義，主要?dú)w咎于稅法制度的不完善。

2.3 稅收范圍問題

在電子商務(wù)背景下，稅法問題變得越發(fā)復(fù)雜，快速崛起的電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式，使得稅法制度與其相脫軌，其中稅收范圍的確認(rèn)是其衍生的另一個(gè)重要問題。原有的商務(wù)貿(mào)易運(yùn)作模式是采用紙質(zhì)粘貼印花憑證來繳納印花稅。[4]但是，電子商務(wù)的出現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)的商品類目眾多，針對(duì)其進(jìn)行稅收是一項(xiàng)挑戰(zhàn)性的工作，再加之如今的商務(wù)訂單都是以電子的形式呈現(xiàn)，不存在紙質(zhì)單據(jù)，制約著稅法的實(shí)施。

3 電子商務(wù)背景下稅法衍生問題的解決策略

3.1 完善注冊(cè)登記制度

在電子商務(wù)全面發(fā)展的今天，應(yīng)保證稅法能夠適用于電子商務(wù)環(huán)境。根據(jù)當(dāng)前電子商務(wù)運(yùn)作的特點(diǎn)，從不同角度出發(fā)，以稅法問題為起點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)電子商務(wù)平臺(tái)中注冊(cè)登記制度的完善性，制定專門的電子稅務(wù)制度，對(duì)征稅對(duì)象予以明確。凡是個(gè)人或企業(yè)在進(jìn)行電子商務(wù)平臺(tái)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)制定規(guī)范的注冊(cè)與登記制度，必須先辦理電子稅務(wù)等級(jí)制度[5]，所銷售的平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)登記工作，一切流程完畢后才允許經(jīng)營(yíng)，能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)登記信息的透明化，受到廣大消費(fèi)者或網(wǎng)管的監(jiān)督與管理，可有效避免出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象。為了保證不會(huì)出現(xiàn)漏網(wǎng)之魚，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在自身網(wǎng)站上設(shè)計(jì)電子商務(wù)舉報(bào)區(qū)，對(duì)未進(jìn)行稅務(wù)登記、稅務(wù)繳納的電商進(jìn)行舉報(bào)，舉報(bào)者會(huì)獲取獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)偷稅、漏稅的電商予以嚴(yán)格處理，情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)取消其經(jīng)營(yíng)證書，以達(dá)到警示的效果。

3.2 設(shè)立電商專項(xiàng)管理組織

目前，電子商務(wù)已然成為一種趨勢(shì)，是未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要模式，不僅僅體現(xiàn)在人們?nèi)粘５牟少?gòu)，諸多企業(yè)也開啟了電子商務(wù)運(yùn)作模式，采用電子采購(gòu)、電子宣傳與推廣、電子營(yíng)銷等方式，可見，電子商務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。為滿足社會(huì)的需求，應(yīng)設(shè)立電商專項(xiàng)管理組織，針對(duì)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析，將稅法作為重要的監(jiān)察與管理點(diǎn)，從稅務(wù)部門抽調(diào)一部分人員針對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)管理，并借助電子商務(wù)平臺(tái)設(shè)立電子版計(jì)稅軟件，能夠根據(jù)電商的銷售與運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易信息進(jìn)行全面的記錄與監(jiān)管，可為稅務(wù)管理部門提供所需的重要資源與依據(jù)。另外，傳統(tǒng)的以紙質(zhì)文件作為繳費(fèi)憑證的方式應(yīng)予以轉(zhuǎn)變，應(yīng)設(shè)置專門適用于電子商務(wù)的電子發(fā)票，可實(shí)現(xiàn)在線的快速開具，大大提高稅收的效率和質(zhì)量，對(duì)稅務(wù)管理部門工作的開展具有協(xié)助性。

3.3 完善我國(guó)的稅法制度

電子商務(wù)背景下，稅法制度的實(shí)施受限，其主要是由于我國(guó)的稅法制度不夠完善所致，稅法法律文件中缺乏針對(duì)電子商務(wù)的稅法內(nèi)容，是我國(guó)亟待解決的問題。通過完善稅法制度，才能解決稅法所衍生的一系列問題，如納稅主體問題、課稅主體問題和稅收范圍劃分問題等，都會(huì)有所緩解，能有效對(duì)現(xiàn)行的電子商務(wù)稅法制度的實(shí)施構(gòu)成約束，保證在電子商務(wù)發(fā)展的背景下具備完善的稅法體系，可從容應(yīng)對(duì)電商條件下的稅法問題，以促進(jìn)電子商務(wù)的平穩(wěn)發(fā)展。

4 結(jié) 論

綜上所述，電子商務(wù)蓬勃發(fā)展的今天，電子經(jīng)濟(jì)模式的創(chuàng)新與進(jìn)步，帶動(dòng)了電商貿(mào)易額度的逐漸提升，其中稅法問題非常關(guān)鍵，國(guó)家所制定的稅收制度會(huì)根據(jù)電子商務(wù)的發(fā)展情況而定。就目前情況來看，電子商務(wù)發(fā)展迅猛，為維持和諧、穩(wěn)定的市場(chǎng)秩序，應(yīng)完善稅收制度，重新定義稅法問題，明確了解征稅的主體，建立健全征稅計(jì)費(fèi)管理系統(tǒng)，進(jìn)而管理稅法問題，解決稅法實(shí)施中所衍生的諸多問題，為電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)健康、和諧的運(yùn)行環(huán)境。

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