國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

黎慶云

摘 要：當(dāng)前，我國(guó)正處于全面深化改革的新時(shí)期，在這新時(shí)期中，國(guó)有企業(yè)的改革是社會(huì)廣泛關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問題。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可獲取的重要組成部分，其經(jīng)營(yíng)狀況的優(yōu)劣往往會(huì)極大地影響著市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)秩序，所以無論是對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，還是對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)秩序，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都必須得到高度重視。本文通過對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中一些不良問題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，探討完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問題及對(duì)策

隨著我國(guó)改革的逐步深入，使得國(guó)有企業(yè)加大了對(duì)自身不足的改善，對(duì)理念的轉(zhuǎn)變，對(duì)制度的建立和健全，同時(shí)也讓國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，使其正在逐步的提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，但是就當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來說，其內(nèi)部控制還不夠完善，在一定程度上阻礙了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，因此國(guó)有企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的一些問題，積極探討其解決對(duì)策。

一、加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，切實(shí)保全企業(yè)資產(chǎn)，盡可能降低企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為，進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平而制定的一系列規(guī)章制度和程序[1]。加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于國(guó)企的健康長(zhǎng)足發(fā)展有著非同一般的重要意義。首先國(guó)企作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可獲取的重要組成部分，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更應(yīng)該合法合規(guī)，也就是說國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善有助于有關(guān)法律法規(guī)的落實(shí)，同時(shí)也能夠防止一些破壞企業(yè)利益的行為出現(xiàn)。其次，國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各崗位間的相互制約和約束，這樣就能夠相互監(jiān)督和督促，進(jìn)而有效避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，保全了企業(yè)資產(chǎn)，同時(shí)也為集團(tuán)企業(yè)的保值增值提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最后加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)部門日常工作的約束，可以起到規(guī)范其工作行為的目的，以此保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)可靠。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部中的信息溝通制度也加強(qiáng)了企業(yè)各業(yè)務(wù)間的交流和反饋，可以為企業(yè)管理層的決策等提供重要的有效信息。

二、當(dāng)前國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分

相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，因?yàn)槿狈?duì)內(nèi)部控制范圍的全面充分認(rèn)識(shí)，使其不能將內(nèi)部控制措施落實(shí)到位[2]。目前很多管理人員都只將內(nèi)部控制局限在管理、會(huì)計(jì)控制以及內(nèi)審方面，沒有重視環(huán)境的控制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等的實(shí)施，并且還會(huì)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來定義全面內(nèi)部控制，以活動(dòng)的控制來取代五要素的控制，這些現(xiàn)象都凸顯了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的充分、全面認(rèn)識(shí)。

（二）沒有將內(nèi)部控制制度真正落實(shí)到位

內(nèi)部控制制度的完善雖然是提高國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的重要前提，但是其內(nèi)部控制的范疇并不僅僅局限于制度的完善，更重要的還是在此基礎(chǔ)上進(jìn)行制度的貫徹落實(shí)。其實(shí)我國(guó)很多國(guó)企的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)相當(dāng)完善了，但是這些制度卻流于表面，沒有真正落實(shí)到位，即使有些國(guó)企執(zhí)行了有關(guān)制度章程，卻也是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，使其成為一種應(yīng)付工具。當(dāng)前一些國(guó)企的會(huì)計(jì)人員在職務(wù)之外還負(fù)責(zé)管理和統(tǒng)計(jì)工作，這種行為沒有落實(shí)內(nèi)部控制中不相容職務(wù)的分離，也讓位一些工作人員的徇私舞弊提供了可能的機(jī)會(huì)，為國(guó)企帶來了或多或少的損害，同時(shí)也阻礙了國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的提高。

三、建立健全國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）更新觀念，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著國(guó)企的改革轉(zhuǎn)型，使得當(dāng)前國(guó)企面臨著很大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在這樣的新形勢(shì)下，國(guó)企必須要更新全員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，尤其是管理層的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和作用，才能將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)作關(guān)乎自身發(fā)展、企業(yè)發(fā)展的重要工作內(nèi)容[3]，實(shí)現(xiàn)全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。通過深入認(rèn)識(shí)和了解，堅(jiān)決取締以往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中流于形式的工作行為和思想態(tài)度，從思想上樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，以促進(jìn)國(guó)企內(nèi)部控制水平的提高，保障國(guó)有資產(chǎn)的完整和安全。

（二）加強(qiáng)構(gòu)建嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善是保證國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的重要基礎(chǔ)和前提，有了完善的內(nèi)部控制體系才能讓企業(yè)的內(nèi)部控制和日常業(yè)務(wù)活動(dòng)開展變得更加規(guī)范，使其有章可續(xù)，有據(jù)可依。企業(yè)還需要結(jié)合當(dāng)前重大事項(xiàng)缺乏決策標(biāo)準(zhǔn)的問題進(jìn)行對(duì)策的思考，根據(jù)這一問題的實(shí)際情況加強(qiáng)重大事項(xiàng)逐層報(bào)告審批制度的建立和完善?？梢酝ㄟ^設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，為各個(gè)經(jīng)營(yíng)、管理部門進(jìn)行集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的分解提供指揮和協(xié)調(diào)，以此達(dá)到從上至下、從下自上的編制全面預(yù)算。同時(shí)監(jiān)督預(yù)算的工作還需要由內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)未完成預(yù)算的相關(guān)部門，查明其未完成原因，在經(jīng)過多方探討提出對(duì)應(yīng)改善措施，并加以落實(shí)。同時(shí)還要加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的構(gòu)建，讓企業(yè)今早發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在或者可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，然后在對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及其引發(fā)的后果進(jìn)行評(píng)估之后，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而盡可能的降低甚至避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及其所帶來的損失，除此之外，還要測(cè)評(píng)集團(tuán)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并根據(jù)其測(cè)評(píng)結(jié)果采取相關(guān)措施提高集團(tuán)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

四、結(jié)束語

總而言之，國(guó)企想要得到健康長(zhǎng)足的發(fā)展，就必須要不斷完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這樣才能讓自己在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中保有一絲生存之地，這也是國(guó)企在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新時(shí)期中的一個(gè)必然選擇。