淺析企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計實訓(xùn)教學(xué)

李安蘭

[摘 要]企業(yè)財務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)有關(guān)方面財務(wù)行為及處理相互間財務(wù)關(guān)系的一系列制度。本文根據(jù)中山大學(xué)新華學(xué)院財會類專業(yè)學(xué)生的就業(yè)特點及實踐教學(xué)特點，旨在通過把實踐中的財務(wù)制度設(shè)計融入財會教學(xué)，模擬財務(wù)運作，摸索財會類專業(yè)的財務(wù)制度設(shè)計實訓(xùn)教學(xué)方法，以提高學(xué)生的實踐操作能力，完善實踐教學(xué)體系。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理制度；實訓(xùn)；教學(xué)

[中圖分類號] G640 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 2095-3437（2016）02-0150-02

一、引言

企業(yè)財務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)有關(guān)方面財務(wù)行為及處理相互間財務(wù)關(guān)系的一系列制度。完善的財務(wù)管理制度，不僅可以明晰財務(wù)管理權(quán)責(zé)及財務(wù)處理流程，幫助企業(yè)合法理財，防范風(fēng)險，還可以激勵員工降低費用、維持企業(yè)與客戶及供應(yīng)商的良好合作關(guān)系。教改的目的是基于提高學(xué)生實踐能力目標(biāo)，探討企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計實訓(xùn)教學(xué)方法，旨在通過在教學(xué)過程中模擬企業(yè)的財務(wù)運作模式，指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計一些主要的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，提高學(xué)生的應(yīng)用能力和就業(yè)水平，進(jìn)一步完善我院財會類專業(yè)的實踐教學(xué)體系。

二、財務(wù)制度設(shè)計實訓(xùn)教學(xué)的必要性

從國情來看，一般大型企業(yè)或者國有企事業(yè)單位，財務(wù)制度都比較健全，財務(wù)人員經(jīng)驗豐富，內(nèi)部財務(wù)管理制度比較規(guī)范，對新上崗財會人員一般會進(jìn)行崗前培訓(xùn)。但中小企業(yè)尤其是民營的中小企業(yè)，其企業(yè)整體管理水平不高，財務(wù)人員配備不齊且素質(zhì)低，財務(wù)制度往往不健全，執(zhí)行也比較隨意。

中山大學(xué)新華學(xué)院作為獨立學(xué)院，其財會類專業(yè)近年來發(fā)展迅速。目前財務(wù)與會計系包括會計學(xué)、財務(wù)管理和審計學(xué)三個專業(yè)，在校學(xué)生已經(jīng)突破四千人。從學(xué)生近年的就業(yè)情況來看，大多數(shù)學(xué)生在企事業(yè)單位從事財務(wù)工作。中小企業(yè)區(qū)別于大型企業(yè)的最大特點，在于企業(yè)對財務(wù)人員普遍缺少規(guī)范的崗前培訓(xùn)，它們要求畢業(yè)生到崗就能獨當(dāng)一面，獨立進(jìn)行賬務(wù)核算及財務(wù)管理工作，要求學(xué)生必須具備極強(qiáng)的動手能力和適應(yīng)能力。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計實訓(xùn)教學(xué)，使學(xué)生就業(yè)后能很快適應(yīng)崗位要求，快速成長。

三、我校財務(wù)制度設(shè)計實訓(xùn)教學(xué)存在的問題

首先，在目前的財會類專業(yè)教學(xué)計劃及課程中，財務(wù)制度有關(guān)知識實際上由任課教師分散講解，沒有系統(tǒng)化。其次，在目前實踐教學(xué)中，學(xué)生能接觸到的財會知識往往不全面。在目前的專業(yè)實習(xí)教學(xué)中，絕大多數(shù)學(xué)生去會計師事務(wù)所實習(xí)，只有少數(shù)去企事業(yè)單位實習(xí)。但學(xué)生不管是去什么單位實習(xí)，由于財會專業(yè)的特殊性，其都很難接觸到財會的核心內(nèi)容，尤其是對于內(nèi)部財務(wù)制度，很難全面了解，更不用說學(xué)會如何制定。最后，目前的實訓(xùn)教學(xué)，主要以購買標(biāo)準(zhǔn)化的實訓(xùn)軟件為主。這些標(biāo)準(zhǔn)化的軟件中，財務(wù)制度及審批程序已經(jīng)事先設(shè)定，學(xué)生只能執(zhí)行。而事實上，能根據(jù)企業(yè)特點設(shè)計一套合適的企業(yè)財務(wù)管理制度，是財務(wù)人員實踐能力和綜合素質(zhì)的體現(xiàn)。因此，如何在教學(xué)中指導(dǎo)學(xué)生設(shè)計內(nèi)部財務(wù)制度并進(jìn)行實訓(xùn)教學(xué)，對于完善我院財會類專業(yè)實踐教學(xué)體系，提高學(xué)生的實踐操作能力，意義重大。

四、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計實訓(xùn)教學(xué)方法及效果

（一）教學(xué)目標(biāo)及構(gòu)想

通過教學(xué)，要求學(xué)生結(jié)合學(xué)過的財務(wù)管理基本原理，理解財務(wù)制度設(shè)計的目標(biāo)與內(nèi)容、重點掌握財務(wù)職權(quán)制度、籌資管理和投資管理制度、貨幣資金管理制度、銷售與收款制度等財務(wù)制度設(shè)計要點。

（二）教學(xué)形式

1.課程。將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度實訓(xùn)教學(xué)納入財務(wù)管理課內(nèi)教學(xué)。

2.形式。教師先在課堂講解理論及通過具體案例進(jìn)行示范，然后給定主題由學(xué)生分組討論，最后由學(xué)生分組設(shè)計部分內(nèi)部財務(wù)制度進(jìn)行課堂展示，教師點評。

3.課時。采取課內(nèi)課外結(jié)合的形式，其中課內(nèi)占4學(xué)時，兩學(xué)時用于教師主講相關(guān)內(nèi)容，兩學(xué)時用于學(xué)生展示及教師點評，具體制度設(shè)計過程由學(xué)生課外完成。

4.環(huán)節(jié)。具體安排在講解營運資本管理教學(xué)內(nèi)容時進(jìn)行。這部分內(nèi)容牽涉貨幣資金管理、銷售、信用、應(yīng)收賬款、收款、采購、存貨、付款等日常重要的決策，是中小企業(yè)財務(wù)管理制度的核心。

5.評價。納入財務(wù)管理課程平時成績考核，根據(jù)學(xué)生的課堂表現(xiàn)及作品展示，分別給以一定的平時成績。

（三）教學(xué)重點

1.主體對象。財務(wù)管理制度從制定主體來看，包括國家制定的《企業(yè)財務(wù)通則》和企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)制度等，其中企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的設(shè)計必須以《企業(yè)財務(wù)通則》及國家的相關(guān)法規(guī)為依據(jù)。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大、管理的層級越多、業(yè)務(wù)范圍越廣，內(nèi)部財務(wù)管理制度包括的內(nèi)容也越多。而對于業(yè)務(wù)比較單一、組織結(jié)構(gòu)比較簡單的中小企業(yè)，其內(nèi)部財務(wù)制度也相對比較簡單。

2.主要財務(wù)制度設(shè)計。（1）財務(wù)職權(quán)制度：主要是明確總經(jīng)理和財務(wù)部的職責(zé)、會計和出納的職責(zé)、財務(wù)審批流程及權(quán)限劃分。（2）籌資和投資管理制度：主要明確籌資尤其是銀行貸款和民間借款的管理制度、明確投資資金支付及收回的管理制度。（3）貨幣資金收支管理制度：明確會計和出納權(quán)責(zé)、明確貨幣資金管理流程。（4）銷售與收款制度：明確銷售出庫流程、明確信用管理制度、尤其是明確應(yīng)收賬款管理及催收考核制度。（5）采購與付款制度：尤其是采購流程管理、材料入庫制度、付款流程及審批權(quán)限、存貨管理制度等。

（四）教學(xué)實施效果

1.財務(wù)職權(quán)制度。財務(wù)職權(quán)制度通過劃分各級財務(wù)職責(zé)，明確各級的權(quán)利和責(zé)任。公司法明確規(guī)定了股東大會、董事會、經(jīng)理層和財務(wù)部的職責(zé)。但對中小企業(yè)來說，往往是總經(jīng)理就是大股東，直接經(jīng)營企業(yè)。因此，明晰經(jīng)理層和財務(wù)部之間權(quán)責(zé)是重點，明確財務(wù)審批流程及權(quán)限才能方便日常財務(wù)工作。

在教學(xué)過程中，教師首先應(yīng)介紹企業(yè)運作流程及存在的問題，然后給出一個中小企業(yè)財務(wù)職權(quán)制度的范本。學(xué)生結(jié)合所學(xué)知識，并模擬企業(yè)運作，分組制定了幾個不同類型的中小企業(yè)的財務(wù)職權(quán)制度。

通過制定制度，學(xué)生們感覺到，在中小企業(yè)中，對會計和總經(jīng)理、會計和出納之間權(quán)責(zé)的劃分存在一定的困難。很多中小企業(yè)的總經(jīng)理在財務(wù)上并沒有規(guī)范的意識，平時決策個人說了算，很多需要經(jīng)過財務(wù)部的事情并不經(jīng)過，而很多中小企業(yè)出納的設(shè)置很隨意，往往是文員兼任或者親戚兼任，公司普遍設(shè)內(nèi)帳和外帳，這給財務(wù)規(guī)范管理帶來困難。

2.籌資和投資管理。中小企業(yè)的籌資方式比較簡單，一般是銀行貸款，還有就是老板從各種渠道籌集的民間借貸。但是，銀行貸款籌資往往期限短，而民間借貸利息高，這要求會計對現(xiàn)金收支有很強(qiáng)的預(yù)測能力。中小企業(yè)的對外投資業(yè)務(wù)比較單一，決策過程比較簡單，缺乏科學(xué)的評價，投資能否收回或收益如何存在很大的不確定性。對于對外投資，會計要明確資金的流出量及流出時間，收回資金的時間。這樣能方便財務(wù)部編制現(xiàn)金收支計劃，加強(qiáng)資金管理，防范資金斷裂風(fēng)險。

3.貨幣資金收支管理。中小企業(yè)貨幣資金交易比較多，因此貨幣資金管理是中小企業(yè)財務(wù)的核心。有些中小企業(yè)出納在管錢的同時又管著內(nèi)部賬，資金的收支不能經(jīng)過第三方審核，即使出現(xiàn)問題也不能及時核查。相對于會計，中小企業(yè)的出納往往財務(wù)工作量比較小且不專業(yè)。對于貨幣資金管理制度，學(xué)生們認(rèn)為首先要權(quán)責(zé)分離，會計管賬、出納管錢，這是鐵的原則。隨著網(wǎng)上銀行的便捷，總經(jīng)理也可以直接通過網(wǎng)銀控制資金的支付，從而進(jìn)一步強(qiáng)化出納的工作。

4.銷售和收款管理。銷售和收款管理制度牽涉面很廣，包括銷售合同審批及簽訂流程、信用管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、倉庫發(fā)貨制度等。通過相關(guān)財務(wù)制度的制定，學(xué)生們進(jìn)一步掌握了銷售的規(guī)范化管理制度，加深了財務(wù)管理中有關(guān)信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)等信用政策知識的掌握，尤其是對于應(yīng)收賬款，明確了銷售部門和財務(wù)部門的職責(zé)，而且通過賬齡分析表的設(shè)計和分析，明確了應(yīng)收賬款管理在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。

5.采購和付款管理。采購和付款管理包括采購審批流程、采購材料入庫流程、采購付款流程等。在中小企業(yè)，采購是頻繁發(fā)生的業(yè)務(wù)。規(guī)范的采購和付款管理，對于提高采購效率，防范付款風(fēng)險至關(guān)重要。學(xué)生們通過親自設(shè)計制度，不僅理解了采購的流程和各自的權(quán)限，而且明確了存貨采購批次和入庫管理流程，加深了對財務(wù)管理存貨管理知識的認(rèn)識。對于采購付款，付款的審批及付款的時間安排，直接關(guān)系到企業(yè)的資金安排。通過這部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)，學(xué)生們對財務(wù)管理中如何合理利用供貨方給的信用期，通過合理管理應(yīng)付賬款、付款時間來提高理財效益印象深刻。

總體來說，通過財務(wù)管理制度實訓(xùn)的教學(xué)，提高了學(xué)生的操作能力，強(qiáng)化了學(xué)生相關(guān)理論知識的理解。同時，財務(wù)管理制度設(shè)計屬于操作性很強(qiáng)的課程，教學(xué)中要注意把握幾個問題。首先，教師要具備豐富的實踐知識，精選教學(xué)案例，恰當(dāng)點評學(xué)生作品，合理考核。其次，應(yīng)注意發(fā)揮每個學(xué)生的積極性，使每個學(xué)生都得到訓(xùn)練。最后，應(yīng)該合理處理理論教學(xué)和實訓(xùn)教學(xué)的關(guān)系，合理安排教學(xué)環(huán)節(jié)和教學(xué)進(jìn)度。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

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[2] 朱金夢，王麗新，胡立新.淺談基于素質(zhì)培養(yǎng)的會計獨立實驗課程建設(shè)[J].商業(yè)會計，2014（3）.

[3] 韋仁開.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012（8）.

[責(zé)任編輯：陳 明]