我國事業(yè)單位稅務籌劃的途徑探析

周小萍

摘要：在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中事業(yè)單位占據(jù)主導地位，對于促進社會的發(fā)展如扶助貧困、改善公共服務條件、填補市場存在的不足等方面發(fā)揮著至關重要的作用。而隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的改革面臨巨大的挑戰(zhàn)，只能通過增強自身稅務籌劃的能力，才可能在激烈的市場競爭中提高戰(zhàn)斗力，獲得更好地發(fā)展。對此，文章就事業(yè)單位稅務現(xiàn)狀進行分析，并提出解決途徑。

關鍵詞：事業(yè)單位；稅務籌劃；途徑

稅務籌劃是指納稅人以遵守現(xiàn)行稅法為前提，按照現(xiàn)行和稅境相關的稅法，盡可能減小稅務負擔，降低涉稅不安全因素，以策劃和安排事業(yè)單位財務目標的合理性。這種稅收制度對事業(yè)單位的發(fā)展有重要的影響。稅務籌劃在盡可能提高事業(yè)單位所獲利潤以增強事業(yè)單位在市場經(jīng)濟中的影響力上有著極其重要的意義。而在另一方面，通過事業(yè)單位獲得的稅收是所有稅種中最具普遍性和影響力的，對市場積極的收益和目標也起著重要作用。因此，事業(yè)單位的納稅籌劃問題例如納稅意識淡薄，相關從業(yè)工作人員的專業(yè)素質有待提高，稅務獲得的方法有限等等顯得尤為重要，需要盡快找到解決措施。

一、當前局勢中事業(yè)單位稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃文化環(huán)境缺失

稅務籌劃從20世紀90年代開始得到各個事業(yè)單位的關注，并逐漸變成各大企業(yè)財務管理中的重要業(yè)務組成部分由于我國的事業(yè)單位受到傳統(tǒng)計劃體制和管理觀念的約束，即使當前政策對改革和轉型事業(yè)單位有著積極作用，但是事業(yè)單位自身以營利為目標的意識薄弱，甚至是經(jīng)常提供各種社會組織如社會公共服務、社會福利的提高等，認為自身沒有經(jīng)費不足，資金緊張的問題，只要完成國家對其提出的目標即可，其他與自己關系不大。同樣值得關注的是社會上對事業(yè)單位的稅務問題有著很大質疑。于2014年年底進行的對一般人群的隨機的問卷研究中，數(shù)據(jù)結果表明，不清楚事業(yè)單位有納稅義務的人高達76%，對其有清晰認識的人數(shù)比例更少。因此，在這種文化環(huán)境背景下，事業(yè)單位的稅務籌劃水平較低。

（二）會計人員綜合素養(yǎng)不能滿足稅務籌劃的需求

事業(yè)單位由于體制不同于市場上的企業(yè)，大多認為單位的財務管理工作相對容易，工作崗位的競爭壓力小，所處的工作環(huán)境輕松，變動性不高，因此對從事相關單位的工作人員的綜合素質要求較低，對其進行的專業(yè)培訓項目少，所學的知識較為陳舊，使得財務工作人員缺乏相應的先進專業(yè)知識，知識的更新與技能的掌握程度都明顯不足，從而把握國家宏觀政策的能力弱，使得財務人員在實際操作中處理財務工作的效率低下。另外隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，都對財務人員的積極性有影響，對自身的要求也不高。

（三）稅務籌劃基礎性工作管理不嚴格

事業(yè)單位的稅務籌劃工作的開展也需要前期準備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準備工作包括核對財務，管理正規(guī)發(fā)票，上報和納稅流程的規(guī)范等全面基礎的基本工作。前期因稅務管理不嚴格，部分事業(yè)單位對納稅政策和事實缺乏足夠的了解，致使事業(yè)單位的稅收出現(xiàn)各種問題。如果事業(yè)單位在基礎性工作中要求嚴格，將使因管理不嚴而導致的問題如財務遺漏，發(fā)票雜亂，使用非正規(guī)發(fā)票等，或是某些事業(yè)單位出現(xiàn)少報或不報等問題得到有效改善，使得稅務管理工作科學合理。

（四）稅務籌劃方式不靈活

事業(yè)單位中的稅務籌劃途徑非常有限，大都僅依靠政府撥款，對事業(yè)單位的建設產(chǎn)生不利影響，造成這種局面的原因主要有兩個即上述已提到的文化環(huán)境的欠缺及相關工作人員素質的不足。在實際處理的事物中，事業(yè)單位以營利為目標的意識薄弱，一味被動的接受而不是主動尋求擴展途徑，把握國家宏觀政策的能力弱，而是受限于政策潛在內(nèi)容，財務工作人員不能充分發(fā)揮其知識原理，更不能運用所學經(jīng)驗。因為這些原因，稅務籌劃工作的開展不能以最簡單有效的方式進行，從而自身工作以外的開銷增大，提高了活動成本。

二、充分拓展事業(yè)單位稅務籌劃途徑

（一）構建稅務籌劃文化環(huán)境

上文中論述了稅務籌劃文化環(huán)境的缺失對事業(yè)單位發(fā)展的影響，所以首先要建立稅務籌劃的文化氛圍，如稅務籌劃意識高，其思想水平優(yōu)良等等。良好氛圍的形成包括兩方面，一是事業(yè)單位財務工作人員素質的提高，即對工作認真負責，在花銷經(jīng)費是充分意識到錢來源于事業(yè)單位業(yè)務運轉，不鋪張浪費。并且，改掉以往空假的思想宣傳方式，結合實際宣傳稅務籌劃對事業(yè)單位的活動如轉讓不動產(chǎn)，或出租店面等對自身發(fā)展的意義，普及員工對稅務籌劃的知識。事業(yè)單位在學習與時俱進的稅務籌劃觀念的時候，可以與其他有關的企業(yè)和機關的聯(lián)系，加強溝通和交流，使先進理念更新更及時，應用范圍更廣。二是事業(yè)單位應該摒棄傳統(tǒng)束縛，擴大宣傳范圍，主要包括除自身以外的其他事業(yè)單位，加強合作并為之提供所需要的有關稅務籌劃的幫助和支持；積極對大眾進行宣傳，僅依靠自身可能被現(xiàn)有局勢蒙蔽，但群眾的監(jiān)督可以使事業(yè)單位一直保持清醒。前提是群眾對事業(yè)單位的稅務籌劃有所了解。事業(yè)單位結合其他單位和群眾的力量，共同構建稅務籌劃的文化環(huán)境。

（二）構建專業(yè)化稅務籌劃隊伍，提升稅務籌劃主體的稅務籌劃能力

事業(yè)單位稅收籌劃工作主要靠單位的財務人員，財務人員的素質直接影響稅收籌劃的質量。事業(yè)單位要增強稅務籌劃能力必須依靠有著專業(yè)素質要求的稅務籌劃隊伍。因此，人員在掌握財務專業(yè)知識的基礎上，還要掌握大量的稅收、經(jīng)濟法律法規(guī)等相關知識。事業(yè)單位為培養(yǎng)具有高素質的人才隊伍，就需要為其提供培養(yǎng)計劃，學校環(huán)境以及專家教師等資源，并制定一系列可提高財務人員工作積極性的措施，包括薪資水平，福利制度等。同時，對財務人員專業(yè)素質的培養(yǎng)不能僅限于專業(yè)知識和理論的掌握，更應該創(chuàng)造機會在實踐中提升自己能力，可通過對宏觀稅務政策和經(jīng)典案例的學習強化習得的知識。

（三）規(guī)范稅務籌劃基礎工作管理， 拓展稅務籌劃途徑

事業(yè)單位的稅務籌劃工作的開展也需要前期準備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準備工作包括核對財務，管理正規(guī)發(fā)票，上報和納稅流程的規(guī)范等全面基礎的基本工作。前期因稅務管理不嚴格，部分事業(yè)單位對納稅政策和事實缺乏足夠的了解，致使事業(yè)單位的稅收出現(xiàn)各種問題。稅務籌劃基礎工作的規(guī)范合理需要事業(yè)單位嚴格按照既有規(guī)章制度，財務工作中的各個事項按流程操作。特別是嚴格行政事業(yè)單位往來款票據(jù)領取， 建立往來款票據(jù)領用事前審批， 事后報備制度。并建立內(nèi)部監(jiān)督制度，以確保規(guī)范性。

（四）靈活運用稅務籌劃技巧， 豐富稅務籌劃方式

稅務籌劃的方法主要有利用存貨計價的方法，即通過后進先出法、一次加權平均法以及移動加權平均法等盡量平衡事業(yè)單位成本的浮動對納稅的影響；利用企業(yè)投資的方法是因不同領域的稅率的政策也不同，即可利用政策的區(qū)別達到節(jié)稅目的；還可通過折舊進行稅務籌劃。在拓展稅務籌劃途徑的同時，更要靈活運用稅務籌劃技巧。

1. 解讀優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策

事業(yè)單位對國家有關稅收政策的解讀會直接關系到稅務籌劃方式，一當學會對當前與其相關的優(yōu)惠政策及時把握的能力，并對優(yōu)惠政策進行合理利用以作為稅務籌劃最直接的方法。有關規(guī)定表明，事業(yè)單位可在符合法律規(guī)定的前提下，最大限度利用稅收優(yōu)惠政策。

2. 運用反向思維，節(jié)稅、避稅

事業(yè)單位中存在許多稅收會計政策，不同的計算稅收的方式，但事業(yè)單位應盡可能以減少納稅，躲避納稅，在查核會計的前提下，在單位一般性的活動中進行反向思維，選擇稅負最小的方法。

3. 選擇合適的著眼點

事業(yè)單位在進行稅務籌劃時，應選擇恰當?shù)闹埸c。事業(yè)單位在不同過程中，選擇的著眼點應當有所差別。例如事業(yè)單位在資金籌集過程中，著眼點應集中于利用自身條件分析不同成本的綜合，對稅收優(yōu)惠政策的解讀以及拓展籌資方法。

三、結語

我國大多事業(yè)單位都不以盈利為目的，稅務籌劃對于減小事業(yè)單位經(jīng)營成本，促進事業(yè)單位提高合法良好的納稅的意識，對于事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用和意義。因此事業(yè)單位需要通過建立融洽的文化氛圍，注重對相關工作人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，理論知識的更新掌握及實踐經(jīng)驗的習得，和增加稅務籌劃的方式等途徑提升稅務籌劃能力。

參考文獻：

[1]于放.事業(yè)單位稅務籌劃途徑解析[J].金融經(jīng)濟，2015（10）.

[2]耿天元，陳相武，楊莉英.新稅法下事業(yè)單位員工工資薪酬發(fā)放稅務籌劃研究[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2012（07）.

（作者單位：浙江省麗水市遂昌縣廣播電視臺）