公立高校的平衡計(jì)分卡應(yīng)用及績(jī)效指標(biāo)的研究

□吳振順 常耀中 廖文軍

公立高校的平衡計(jì)分卡應(yīng)用及績(jī)效指標(biāo)的研究

□吳振順 常耀中 廖文軍

平衡計(jì)分卡是企業(yè)內(nèi)部溝通戰(zhàn)略、實(shí)施戰(zhàn)略、評(píng)估績(jī)效的有效工具，運(yùn)用到公立高校時(shí)要相應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略、戰(zhàn)略地圖和績(jī)效指標(biāo)做出調(diào)整。公立高校具有非營(yíng)利性特征，公司平衡計(jì)分卡提升股東價(jià)值目標(biāo)應(yīng)讓位于公立高校提升社會(huì)價(jià)值目標(biāo)，相應(yīng)的戰(zhàn)略和績(jī)效指標(biāo)將圍繞高校如何更有效率和更有效果地服務(wù)于學(xué)生培養(yǎng)、科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)來(lái)設(shè)計(jì)和制定。

公立高校；平衡計(jì)分卡；績(jī)效指標(biāo)

一、概述

平衡積分卡是哈佛商學(xué)院教授卡普蘭和諾朗頓CEO諾頓所共同開(kāi)發(fā)的一種戰(zhàn)略實(shí)施工具，通過(guò)平衡計(jì)分卡企業(yè)高層能有效地向企業(yè)員工溝通其戰(zhàn)略，使他們明白自身工作與公司目標(biāo)的聯(lián)系并協(xié)同工作，推動(dòng)相關(guān)流程和系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部流程創(chuàng)新、客戶價(jià)值實(shí)現(xiàn)來(lái)達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。自1990年平衡計(jì)分卡系統(tǒng)誕生以來(lái)，由于其在推動(dòng)戰(zhàn)略實(shí)施、實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值、促進(jìn)績(jī)效評(píng)估的優(yōu)點(diǎn)，在企業(yè)得到了廣泛的使用。

當(dāng)在營(yíng)利性的公司運(yùn)用時(shí)，由于以提升股東價(jià)值為導(dǎo)向，平衡計(jì)分卡框架最上層是以財(cái)務(wù)為角度來(lái)建立財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)，因而平衡計(jì)分卡也常常被用作企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)工具。平衡計(jì)分卡分為四層結(jié)構(gòu)，從上至下包括財(cái)務(wù)角度、客戶角度、內(nèi)部流程角度和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)角度，各層之間有著密切聯(lián)系，上層的實(shí)現(xiàn)以下層為基礎(chǔ)，因此有著傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工具所不具備的優(yōu)點(diǎn)，從而為企業(yè)所重視和廣泛使用。首先，平衡計(jì)分卡既能評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)因素，也能評(píng)價(jià)影響財(cái)務(wù)績(jī)效的非財(cái)務(wù)因素或過(guò)程因素；其次，平衡計(jì)分卡不僅重視當(dāng)下的結(jié)果、同樣重視長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；再次，平衡計(jì)分卡所設(shè)計(jì)的過(guò)程因素能較好地為日常工作提供行動(dòng)指南；最后，平衡計(jì)分卡能向下傳遞戰(zhàn)略并加以分解，從而提高企業(yè)員工的參與度，發(fā)揮員工積極性和聰明才智。

平衡計(jì)分卡體系設(shè)計(jì)之初主要以公司為適用對(duì)象，以提高收入和生產(chǎn)率進(jìn)而增加股東價(jià)值為目標(biāo)，因而十分適合以盈利為目的的公司組織。高校特別是公立高校承擔(dān)培養(yǎng)高等人才、開(kāi)展科學(xué)研究以及社會(huì)服務(wù)等功能，來(lái)為社會(huì)主義建設(shè)服務(wù)；公立高校是公益性機(jī)構(gòu)，要體現(xiàn)教育的公益性，不得以盈利為目的。因此，公立高校在組織目標(biāo)、戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)方面具有與公司顯著不同的特征，其戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略地圖和績(jī)效指標(biāo)不能簡(jiǎn)單套用平衡計(jì)分卡系統(tǒng)，而應(yīng)依據(jù)公立高校特征對(duì)平衡計(jì)分卡系統(tǒng)加以改造。

由于平衡計(jì)分卡系統(tǒng)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)相比具備突出的優(yōu)點(diǎn)，因此平衡計(jì)分卡在公立高校的應(yīng)用具有較好的前景，并在逐步展開(kāi)。但是，平衡計(jì)分卡創(chuàng)立和應(yīng)用主要以營(yíng)利性企業(yè)為對(duì)象，因此，如果把平衡計(jì)分卡應(yīng)用在公立高校，則必須考慮公立高校有別于公司的特殊性，并對(duì)平衡計(jì)分卡系統(tǒng)加以改造。本文將對(duì)此展開(kāi)論述。首先，分析公立高校有著何種特殊的使命和價(jià)值目標(biāo)，相應(yīng)的戰(zhàn)略和績(jī)效指標(biāo)有何特殊之處，應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整其戰(zhàn)略地圖；其次，分析公立高?？?jī)效指標(biāo)的結(jié)構(gòu)及其在平衡計(jì)分卡系統(tǒng)中的地位和作用；最后，給出小結(jié)和建議。

二、公立高校的平衡計(jì)分卡特征

平衡計(jì)分卡是高層戰(zhàn)略向下溝通和分解實(shí)施的工具，因此組織戰(zhàn)略是平衡計(jì)分卡的著眼點(diǎn)和落腳點(diǎn)。公立高校

為國(guó)家所有，作為非營(yíng)利性事業(yè)組織，以為社會(huì)主義建設(shè)培養(yǎng)人才為使命，承擔(dān)著高等教育、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)三大功能，政府財(cái)政補(bǔ)貼和事業(yè)收費(fèi)是公立高校主要收入來(lái)源。由此可見(jiàn)，公立高校的戰(zhàn)略既不存在 “提升股東價(jià)值”的必要性，也不可能以 “提升股東價(jià)值”為目標(biāo)。公立高校的戰(zhàn)略應(yīng)是利用有限資源來(lái)更多更好地產(chǎn)出高等人才、科研成果和信息服務(wù)，即以 “增加社會(huì)價(jià)值”作為公立高校的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

戰(zhàn)略地圖說(shuō)明了一個(gè)組織如何計(jì)劃把它的各種資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為期望的結(jié)果，指出了員工所需的知識(shí)、技能和系統(tǒng)，如何創(chuàng)新并獲得合適的戰(zhàn)略能力與效率，并且給客戶帶來(lái)特殊的價(jià)值，最終創(chuàng)造出更高的股東價(jià)值。由于高校戰(zhàn)略具有不同于公司的非營(yíng)利屬性，主要給社會(huì)帶來(lái)教育和科研等事業(yè)價(jià)值，相應(yīng)的高校戰(zhàn)略地圖也具有不同于公司的特點(diǎn)，如不適用財(cái)務(wù)角度，而適用社會(huì)績(jī)效角度?？ㄆ仗m和諾頓兩人認(rèn)為對(duì)于那些非營(yíng)利性組織，應(yīng)把他們的客戶或委托人而非財(cái)務(wù)目標(biāo)放在戰(zhàn)略地圖的頂端。

1.從社會(huì)績(jī)效角度看

政府是公立高校的所有人和委托人，公立高校要確定旨在增加社會(huì)價(jià)值的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，一是以有限的投入產(chǎn)出較高的數(shù)量，即以有限的政府財(cái)政補(bǔ)貼和事業(yè)收費(fèi)，培養(yǎng)更多的本科生和研究生，維持更大的教師隊(duì)伍規(guī)模，產(chǎn)生更多的論文專利項(xiàng)目等科研成果；二是以有限的投入帶來(lái)產(chǎn)出較高質(zhì)量的成果，即以有限的政府財(cái)政補(bǔ)貼和事業(yè)收費(fèi)，培養(yǎng)更多的具有較高社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力的畢業(yè)生、較高科研能力的研究生、影響卓著的教授，創(chuàng)造優(yōu)秀的論文專利、高水平大規(guī)模的合作項(xiàng)目等。

2.從客戶角度看

公立高校以大專學(xué)生、高校教師、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)等作為服務(wù)對(duì)象，要實(shí)現(xiàn)前述的高?？?jī)效或社會(huì)價(jià)值，相應(yīng)地以實(shí)現(xiàn)高校服務(wù)對(duì)象的價(jià)值提升為目標(biāo)。包括為學(xué)生學(xué)習(xí)生活、教師教學(xué)科研、校企項(xiàng)目合作等提供良好的資金保障和服務(wù)保障，提升學(xué)生的滿意度、教師的滿意度、企業(yè)的滿意度等作為指標(biāo)。

3.從內(nèi)部流程角度看

公立高校要提升各類職能部門的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水平，不斷改進(jìn)學(xué)校的學(xué)生管理制度、教學(xué)管理制度、科研管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、后勤服務(wù)制度、對(duì)外合作制度等制度和程序，利用有限的資源和資金的條件，通過(guò)高效的程序流程來(lái)為教學(xué)、科研和對(duì)外服務(wù)提供更加便利的管理和后勤服務(wù)，提供更多更好的設(shè)施、設(shè)備和場(chǎng)地等保障，從而提升學(xué)生、教師、企業(yè)的滿意度。通過(guò)制度創(chuàng)新來(lái)開(kāi)拓新的服務(wù)領(lǐng)域，如通過(guò)協(xié)同創(chuàng)新中心來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研合作，提升項(xiàng)目產(chǎn)出。最后，還要通過(guò)合法合規(guī)和健康環(huán)境管理流程來(lái)保障高校承擔(dān)起社會(huì)義務(wù)。

4.從學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度看

首先，應(yīng)努力促進(jìn)教師教學(xué)科研能力的提高，通過(guò)進(jìn)修、自我學(xué)習(xí)和企業(yè)實(shí)踐等手段方法來(lái)深化教師專業(yè)知識(shí)水平和應(yīng)用能力，從而為教育科研提供更為堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和應(yīng)用能力。其次，也應(yīng)努力促進(jìn)各個(gè)管理部門員工的專業(yè)能力和技術(shù)水平，為高校內(nèi)部流程和程序的運(yùn)轉(zhuǎn)、執(zhí)行提供能力支撐。再次，還要完善教學(xué)培訓(xùn)的技術(shù)手段和內(nèi)部管理的技術(shù)手段，不僅包括多媒體教學(xué)系統(tǒng)，而且包括高校管理信息系統(tǒng)等，從而不斷提升教學(xué)效率、管理效率。最后，要推動(dòng)高校的文化建設(shè)，創(chuàng)造有利學(xué)生良好的道德情感習(xí)慣培養(yǎng)、有利于教師教學(xué)科研的，注重創(chuàng)新、尊師重教的校園文化環(huán)境。

綜上可見(jiàn)，公立高校特殊的戰(zhàn)略及其戰(zhàn)略地圖，決定了高?？?jī)效有著不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和支撐實(shí)施體系，這是由高校組織的性質(zhì)、使命、經(jīng)費(fèi)來(lái)源及其服務(wù)對(duì)象所共同決定的。

三、公立高校平衡計(jì)分卡的社會(huì)績(jī)效指標(biāo)

一方面，社會(huì)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)要靠下面層次的資源建設(shè)和完善。社會(huì)績(jī)效是目標(biāo)、是結(jié)果，學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)、內(nèi)部流程、客戶服務(wù)是過(guò)程、是支撐。以學(xué)生為例，如果沒(méi)有高水平的教師、高質(zhì)量的課程講授和試驗(yàn)操作、良好的后勤和設(shè)備支持，就不可能培養(yǎng)出專業(yè)知識(shí)扎實(shí)和動(dòng)手能力強(qiáng)的大學(xué)畢業(yè)生，如果沒(méi)有高水平的輔導(dǎo)員、高質(zhì)量的管理制度和服務(wù)意識(shí)、良好的校園文化熏陶，就不可能培養(yǎng)出德才兼?zhèn)涞挠杏弥?，也不可能吸引更多的?yōu)秀學(xué)子前來(lái)就讀。例如，教育知識(shí)豐富、教學(xué)能力較強(qiáng)的教師和管理者才可能設(shè)計(jì)制定出科學(xué)合理的教學(xué)管理流程，進(jìn)而為學(xué)生提供符合學(xué)生特點(diǎn)和需求、符合社會(huì)發(fā)展要求的課綱、教材和講授，相應(yīng)地才能促進(jìn)教學(xué)效率和效果的提高、培養(yǎng)出知識(shí)基礎(chǔ)扎實(shí)和實(shí)踐能力較強(qiáng)的學(xué)生。因此，教學(xué)科研績(jī)效離不開(kāi)滿意的學(xué)生教師服務(wù)，而滿意的學(xué)生教師服務(wù)離不開(kāi)教學(xué)科研和管理制度流程的支撐，良好的內(nèi)部制度流程則離不開(kāi)學(xué)校員工素質(zhì)和能力的提升。

另一方面，社會(huì)績(jī)效目標(biāo)是戰(zhàn)略地圖中其他各個(gè)角度設(shè)計(jì)和實(shí)施的導(dǎo)向和指引。社會(huì)績(jī)效目標(biāo)將引導(dǎo)高校各個(gè)管理部門、教學(xué)單位以及廣大員工去思考如何更好地提升學(xué)生和教師的滿意度，提升教學(xué)科研服務(wù)的社會(huì)價(jià)值；目前的瓶頸和不足在何處；為了服務(wù)對(duì)象滿意度和社會(huì)價(jià)值的提升，就要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部管理制度和流程進(jìn)行思考，對(duì)于妨礙社會(huì)績(jī)效目標(biāo)提升的環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行改革和完善。而這種思考和改革工作，要求管理者和員工具備識(shí)別價(jià)值、分析流程、改革創(chuàng)新的能力，這就需要通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)來(lái)獲得。缺乏社會(huì)績(jī)效目標(biāo)的指引，勢(shì)必在激勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)員工努力學(xué)習(xí)、改進(jìn)流程、提升客戶價(jià)值上難以形成一致的方向和協(xié)同的動(dòng)力，在協(xié)調(diào)配合中容易產(chǎn)生不一致與沖突，將導(dǎo)致員工難以成長(zhǎng)、管理制度流程得不到改進(jìn)、管理服務(wù)水平也難以提升，最終難以產(chǎn)生良好的社會(huì)績(jī)效。

四、小結(jié)和建議

公立高校平衡計(jì)分卡是學(xué)校高層把戰(zhàn)略向員工傳遞的

工具，是戰(zhàn)略與行動(dòng)、目標(biāo)與績(jī)效之間的行動(dòng)地圖，促成從底層到高層、從行動(dòng)到目標(biāo)的戰(zhàn)略實(shí)施系統(tǒng)。平衡計(jì)分卡克服了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)注重財(cái)務(wù)因素不注重非財(cái)務(wù)因素、注重結(jié)果不注重過(guò)程、員工缺乏積極性等弊端，可有效地應(yīng)用于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和股東績(jī)效的實(shí)現(xiàn)。高校具有不同于公司的使命和戰(zhàn)略，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源也與公司不同，因而以提升社會(huì)價(jià)值為戰(zhàn)略目標(biāo)，相應(yīng)地有著不同的社會(huì)績(jī)效指標(biāo)，進(jìn)而高校的平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略地圖應(yīng)據(jù)此進(jìn)行調(diào)整。

公立高校設(shè)計(jì)和實(shí)施平衡計(jì)分卡時(shí)，一方面應(yīng)注意區(qū)分高校戰(zhàn)略和價(jià)值與企業(yè)戰(zhàn)略和價(jià)值的差異，突出高校非營(yíng)利組織和實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值的特點(diǎn)，并依據(jù)戰(zhàn)略和績(jī)效目標(biāo)對(duì)戰(zhàn)略地圖中的客戶角度、內(nèi)部流程角度和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)角度加以設(shè)計(jì)和實(shí)施，以形成對(duì)高校戰(zhàn)略和績(jī)效目標(biāo)的有力支撐；另一方面，由于公立高校以實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值為目標(biāo)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)績(jī)效目標(biāo)結(jié)構(gòu)的研究，對(duì)教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)的價(jià)值予以相應(yīng)的指標(biāo)衡量，不僅要衡量量的標(biāo)準(zhǔn)、而且要衡量質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)。

[1]林梅娜.基于平衡計(jì)分卡的高校財(cái)務(wù)部門績(jī)效管理研究[J].勞動(dòng)保障世界,2015,(9):41-42.

[2]羅伯特.S.卡普蘭,戴維.P.諾頓.戰(zhàn)略困擾你?把它繪成圖[J].哈佛商業(yè)評(píng)論,2004,(4):104-113.

[3]黃速建,黃群慧.現(xiàn)代企業(yè)管理——變革的觀點(diǎn)[M]，北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2007.

[4]顧基平.高等教育法規(guī)概論[M].長(zhǎng)沙:湖南人民出版社,2010.

（編輯：秦俊嫄）

本文系湖南省教育科學(xué)規(guī)劃重點(diǎn)課題項(xiàng)目“‘后化債’時(shí)期地方本科院校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體系的構(gòu)建研究”（編號(hào)：XJK014AGD006）和湖南省重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目（編號(hào)：湘教發(fā)［2011］76號(hào)）的研究成果。

G647

A

1671-0568（2016）32-0008-02

吳振順，湖南工程學(xué)院管理學(xué)院教授。研究方向：財(cái)務(wù)管理；常耀中，湖南工程學(xué)院管理學(xué)院講師。研究方向：公司治理；廖文軍，湖南工程學(xué)院管理學(xué)院副教授。研究方向：財(cái)務(wù)管理。