會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略研究

李穎

(湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術學院會計系，湖南 衡陽 421002)

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會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略研究

李穎

(湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術學院會計系，湖南 衡陽 421002)

摘要：信息技術的廣泛運用，給企業(yè)會計工作帶來了革命性改革，極大促進了會計工作效率。電算化會計給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給傳統(tǒng)審計帶來巨大沖擊，電算化審計的產(chǎn)生與發(fā)展是時代使然。本文分析了會計電算化給企業(yè)帶來的風險，提出了電算化下企業(yè)內部控制審計的策略與實施途徑。

關鍵詞：會計電算化；企業(yè)；內部控制；審計策略

1引言

技術信息的變革，給企業(yè)會計帶來革命性改革，極大提升了會計的工作效率。會計電算化在日常財務工作中廣泛使用，給企業(yè)會計工作帶來巨大效益的同時，也給傳統(tǒng)審計帶來巨大沖擊。使得傳統(tǒng)審計跟不上現(xiàn)有會計形勢的發(fā)展，而內部控制是企業(yè)管理中一項重要內容,對企業(yè)的發(fā)展有直接影響。因此,企業(yè)要想在社會中提高競爭力，就要處理好企業(yè)內部的審計控制工作，提升工作效率，讓企業(yè)能夠更好地在社會中求發(fā)展。

2會計電算化給企業(yè)內部控制帶來的問題

2.1財物數(shù)據(jù)安全性問題

傳統(tǒng)會計手工做賬的時候，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務都是用紙筆記錄下來，假如這些紙上的數(shù)據(jù)被改動，輕易就能發(fā)現(xiàn)哪些數(shù)據(jù)被改過。而在會計電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)是直接記錄在磁盤或光盤這些軟件上，數(shù)據(jù)的修改找不到任何痕跡，且電磁介質也易受到損壞或丟失的危險，這就給業(yè)務的記錄帶來了風險，使得財物原始數(shù)據(jù)的準確度沒有保障，給收集審計信息和查找審計資料帶來了阻礙。也容易讓一些非法之徒有犯罪的機會，比如通過偽造銀行的憑證、修改銀行的客戶信息等方式來制造賬戶虛假交易，進而侵吞款項。企業(yè)里的任何財物數(shù)據(jù)都是必須保密的，財物的安全也關系著企業(yè)在未來的發(fā)展與生存，但幾乎所有的財會軟件系統(tǒng)，都只在功能和會計相關的一些制定下功夫，很少花精力研究這些軟件能否保證數(shù)據(jù)的安全。網(wǎng)絡資源的開放和共享，容易讓一些非善意的訪問者有機可趁，這種事情一旦發(fā)生將會造成巨大損失。而大量計算機病毒、間諜軟件的出現(xiàn)，也對財務數(shù)據(jù)的安全造成威脅。

2.2技術完善問題

由于審計方式發(fā)生改變，軟件的更新完善速度沒有跟上電算化的發(fā)展。內控在電算化系統(tǒng)中是人工與程序共同合作的方式來操作，企業(yè)中不同的部門使用不同的操作平臺，數(shù)據(jù)結構有差異，編程風格也不同，在管理方面缺乏兼容性和有效的協(xié)調。電算化系統(tǒng)的內部連接性不好，在內控過程中，這些程序是否有效取決于該系統(tǒng)運作是否流暢，假如程序的子系統(tǒng)不能很好的實行模塊之間的轉換，容易出現(xiàn)系統(tǒng)崩潰，增大數(shù)據(jù)流失的風險，人們會由于依賴重復的運行程序，使得控制失效，使用權系統(tǒng)在某些方面發(fā)生錯誤，不能達到減少財務量的預期效果。沒有良好的技術支持，使得電算化系統(tǒng)在內部控制的時候容易出問題，因此我們需要加強這一方面的技術。

2.3缺乏健全的內控審計制度

企業(yè)由于會計人員簡化，一人多職現(xiàn)象非常嚴重，財務的保密意識也淡漠，與傳統(tǒng)會計的手工處理賬務的內控相應職責分工明確有差異。公司使用電算化系統(tǒng)后，由于會計知識模塊模塊、操作功能模塊重合，原手工做賬環(huán)境下不適宜合并在一起的職位，采用電算化系統(tǒng)后可以將其合并，使得企業(yè)需要的會計人員大大減少，原先舊的內控制度不太適宜現(xiàn)有會計形勢的發(fā)展。

企業(yè)在電算化系統(tǒng)下的基礎管理方面有待提升，更需要建立與之相適應的內控制度。然而，企業(yè)目前在電算化系統(tǒng)方面，實施的仍是傳統(tǒng)會計的操作模式，沒有與時俱進，導致職位分工不明確，人員的權限在設置的時候缺乏牽制，賬目的核算也必須加以規(guī)范。而且我國財務軟件五花八門，軟件開發(fā)公司大都強調自己軟件的特點，沒有統(tǒng)一的評價標準，更沒有協(xié)調組織和長遠規(guī)劃，甚至不同的軟件使用方法不一樣，有些不能相互兼容，使得數(shù)據(jù)查詢和數(shù)據(jù)傳輸?shù)拇嬖诓蛔?，給企業(yè)在財務方面帶來不便。此外，很多企業(yè)為了降低成本，自己研發(fā)財務系統(tǒng)，但因為技術、資金有限，容易研發(fā)出一些有缺陷的軟件，使得財務信息容易泄露，會讓一些不法之徒趁機盜取信息，讓企業(yè)處于不利的環(huán)境。

3加強和完善企業(yè)內控系統(tǒng)會計電算化的對策

電子技術的發(fā)展給我們提供了便利，同時也帶來了安全隱患，隨著市場的需要，強化電算化環(huán)境下的企業(yè)內控，是十分有必要的。我們要從多方面入手，找出問題的根結所在，并提出中肯的建議，保持企業(yè)可延性。隨著會計形勢的變化，根據(jù)企業(yè)目前狀況，及時研究出新的企業(yè)制度，建立一套與公司情況相符合的內控機制。根據(jù)以上存在的一些問題，我們提出以下一些對策。

3.1強電算化檔案管理建設

對于會計檔案的接觸要嚴以控制，必須交與專人管理、專人負責，避免信息的泄露。加強檔案存儲環(huán)境的控制，采取適當?shù)姆阑?、防潮等有效措施，保證數(shù)據(jù)信息的安全、完整。建立好網(wǎng)絡的備份資料，做好后備工作，將數(shù)據(jù)文件進行定期備份，并按照重要的程度采取不同的備份方法，分開備份，避免資料的丟失和復制。并定期進行檢查，由專人進行管理，不允許其他人任意查看，避免財務信息泄露造成損失。加強日常軟件系統(tǒng)的維護，注意財物資料的監(jiān)督，避免造成不必要的損失。在權限分配管理中，必須經(jīng)常更換公司財務的銀行口令密碼，尤其是電算負責人必須要有高度的安全保密意識，這在維護企業(yè)整個電算系統(tǒng)的安全中發(fā)揮重要作用。只有這樣更好才能防止非法侵入，避免蒙受損失。財務部門作為公司的重要部門，掌管著電算化系統(tǒng)，應從全面的角度把財務軟件里包含的所有內容作出統(tǒng)一規(guī)定?？梢允乖S多財務軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，為企業(yè)會計電算化內部數(shù)據(jù)的保密安全提供良好的外部環(huán)境。

3.2內控制度的完善

建立一套有用的管理制度、會計人員操作安全制度以及適應自己企業(yè)電算化模式的內控制度，是迫在眉睫的事。做到有章可遵、有法必依，嚴格執(zhí)行和遵守制定的制度，落實到操作過程的每一個環(huán)節(jié)。原始憑證必須經(jīng)過審查，錄入往來經(jīng)濟業(yè)務時必須經(jīng)過逐級審批，準確、簡明、完整地填制與錄入到系統(tǒng)中，錄入成功后也要仔細核查。經(jīng)濟業(yè)務的更正與刪除，也必須按照制度嚴格要求，必須嚴格審查，遵守復核制度，保證會計賬務不能出現(xiàn)錯誤。財務信息的輸入或輸出需要嚴格把關并蓋章，一定要準備會計數(shù)據(jù)的備份，并堅持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)開始，到信息完整錄入，擔保整個軟件系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)完整、真實、安全、正當和有用。另外，隨著社會環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務的操作與制度需要不斷調整，不斷適應，做到與時俱進。

3.3提高和培養(yǎng)會計人員的綜合素

企業(yè)的內控制度是有效的管理，但不是萬能的，無法解決根本上的問題。電算化系統(tǒng)是人機共同合作來操作完成的，所以要判斷一個系統(tǒng)是否安全有效，不僅取決于系統(tǒng)本身，也要注重會計操作者的素養(yǎng)，沒有有效的業(yè)務培訓和沒有職業(yè)道德的員工，對系統(tǒng)的安全本身就是一種威脅。加強會計人員的選拔，重視人才選用控制制度。加強會計人員業(yè)務知識的培訓，增強他們的業(yè)務操作能力，規(guī)范操作程序，提升保密意識，管理好財務本身掌管的口令，并按期改動自己的口令，增強系統(tǒng)的安全性。同時，還要加強職業(yè)道德方面的培養(yǎng)，提升會計人員的責任心和道德感，公司還需建立起良好的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，留住掌握重要信息資源的人才，防止重要的信息資源流失流失以及人才損失，為加強內部控制提高智力和人才支持，全面提高審計水平，培養(yǎng)更多的會計復合型人才。

4結論

企業(yè)對會計電算化的應用是順應時代發(fā)展的必然趨勢，它給會計工作帶來了便利，促進了社會的進步。但是如何讓這個系統(tǒng)在企業(yè)中發(fā)揮更好的作用，依然是個值得思考的問題。電算化系統(tǒng)給企業(yè)財務處理方面提供了便利，又因為系統(tǒng)本身的存在的問題容易使企業(yè)蒙受損失，因而企業(yè)要掌握其利弊，得當使用。電算化系統(tǒng)在運用前要做好詳細的計劃，采用配套的制度，進行恰當?shù)娜藛T安排，合理的控制程序的運用。在實施后要擬定相應的制度，擔保電算化的順利運行。電算化順利操作，不單需要財務人員的共同努力，也需要各部門的全力配合，堅持相互獨立、相互牽制的安全管理原則，全面培養(yǎng)會計人員綜合素質，不斷提升他們計算機水平和專業(yè)素養(yǎng)能力，從而提高會計服務水平和辦事能力，以適應新環(huán)境下的會計系統(tǒng)，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟利益，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：李穎(1971-)，女，湖南衡東人，本科，學士，會計師，教師，湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術學院會計系,主要研究方向:企業(yè)會計與財務管理。

中圖分類號：F275

文獻標志碼：A

文章編號：1671-1602(2016)14-0136-02