獨(dú)立學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)革新探析

陳舒+周志勇

摘要：民辦本科獨(dú)立學(xué)院是我國高等教育人才培養(yǎng)的新興力量，其教學(xué)質(zhì)量正在逐步提高。CJ學(xué)院會計(jì)專業(yè)培養(yǎng)的是應(yīng)用型、復(fù)合型專用人才，稅務(wù)會計(jì)則是應(yīng)用型、復(fù)合型專用人才不可或缺的專業(yè)知識。本文針對CJ學(xué)院當(dāng)前稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)過程中存在的不足，對稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)方法提出了一些個(gè)人看法，對CJ學(xué)院會計(jì)專業(yè)教學(xué)今后的發(fā)展進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院 ?稅務(wù)會計(jì) ?教學(xué)方法改革 ?教學(xué)質(zhì)量

立學(xué)院是我國現(xiàn)代高等教育的重要組成部分，教學(xué)工作是獨(dú)立學(xué)院的中心工作，教學(xué)質(zhì)量是獨(dú)立學(xué)院生存與發(fā)展的生命線。稅務(wù)會計(jì)是一門新興學(xué)科，是融稅收法規(guī)和會計(jì)核算為一體的特殊專業(yè)會計(jì)，是“稅務(wù)中的會計(jì)，會計(jì)中的稅務(wù)”。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及社會分工的精細(xì)化，稅務(wù)會計(jì)的作用日益突出。企業(yè)急需既熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)又精通稅收法規(guī)和涉稅會計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)用型、復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。CJ學(xué)院只有強(qiáng)化教學(xué)環(huán)節(jié)，深化教學(xué)方法改革，教學(xué)質(zhì)量才能提高，教學(xué)工作才能取得新的進(jìn)展。

一、稅務(wù)會計(jì)課程的特點(diǎn)

（一）內(nèi)容的時(shí)效性。近年來，我國的稅制建設(shè)進(jìn)入快車道，如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅配套法規(guī)的陸續(xù)頒布實(shí)施，“營改增”的大力推進(jìn)，資源稅與車船稅的改革，出口退稅政策的改進(jìn)等。與此同時(shí)，我國會計(jì)制度建設(shè)也有不少新的變化，這些稅收制度和會計(jì)制度的改革導(dǎo)致稅務(wù)會計(jì)課程教材內(nèi)容往往滯后于現(xiàn)行最新稅收法規(guī)，因此稅務(wù)會計(jì)課程時(shí)效性很強(qiáng)，必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷修改與完善課程內(nèi)容。這就要求CJ學(xué)院學(xué)生平時(shí)應(yīng)密切關(guān)注最新稅收熱點(diǎn)、關(guān)注稅收法規(guī)的變化。

（二）知識的綜合性。我國現(xiàn)行稅法條款繁雜，涉及各個(gè)行業(yè)。稅務(wù)會計(jì)與稅法、經(jīng)濟(jì)法、稅收籌劃、財(cái)務(wù)會計(jì)等學(xué)科密切聯(lián)系。稅務(wù)會計(jì)課程打破了傳統(tǒng)的稅法教材體系，一方面高度概括、歸納了主要的稅法條款，突出各稅種稅額的計(jì)算;另一方面又解決了稅法教材和會計(jì)教材相互脫節(jié)，互不相聯(lián)的問題，將不同情況下稅額計(jì)算和會計(jì)處理緊密連接在一起。稅務(wù)會計(jì)這門課程的教學(xué)目標(biāo)是使學(xué)生具備企業(yè)涉稅會計(jì)方面的知識，具有很強(qiáng)的綜合性。

（三）實(shí)踐操作性強(qiáng)。稅務(wù)會計(jì)課程是一門實(shí)踐操作性很強(qiáng)的課程，是會計(jì)人員必備的專業(yè)知識。目前，CJ學(xué)院已開設(shè)的稅務(wù)會計(jì)課程要求學(xué)生兼具較高的動手能力和實(shí)務(wù)操作技能。在現(xiàn)代社會中，大中企業(yè)需要更為專業(yè)的會計(jì)人才，不僅要具備一定的會計(jì)、稅收理論知識，還應(yīng)具有較強(qiáng)的會計(jì)、稅收實(shí)際操作能力。許多大中型企業(yè)設(shè)置了專門人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)事項(xiàng)，規(guī)范的稅務(wù)會計(jì)實(shí)踐教學(xué)能夠培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)會計(jì)核算能力。加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)實(shí)踐教學(xué)，可以使畢業(yè)生更好更快地適應(yīng)社會的要求。

二、CJ學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)中的不足

（一）課時(shí)安排不夠。CJ學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程教材全稱為《稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃》，是教學(xué)內(nèi)容涵蓋范圍寬、知識章節(jié)多而且非常厚重的一本教材，全書共400多頁。教材分兩大部分：1—10章為稅務(wù)會計(jì)部分，主要內(nèi)容包括：稅務(wù)會計(jì)概論、增值稅會計(jì)、消費(fèi)稅會計(jì)、關(guān)稅會計(jì)、出口貨物免退稅會計(jì)、營業(yè)稅會計(jì)、資源稅會計(jì)、所得稅會計(jì)、土地增值稅會計(jì)、其他稅會計(jì)（如城建稅會計(jì)，房產(chǎn)稅、車船稅會計(jì)，印花稅等小稅種會計(jì)）;11—12章為稅務(wù)籌劃部分，主要內(nèi)容包括：稅務(wù)籌劃概述（原理與方法）和稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)（企業(yè)組建稅務(wù)籌劃、企業(yè)經(jīng)營的稅務(wù)籌劃及企業(yè)投融資的稅務(wù)籌劃）。教學(xué)任務(wù)繁重，但CJ學(xué)院一般只安排32—54學(xué)時(shí)，課時(shí)安排明顯不夠。上課時(shí)，教師沒有太多的時(shí)間去解釋課程所涉及到的稅額計(jì)算和會計(jì)核算等相關(guān)知識，更談不上采用啟發(fā)式教學(xué)等較為先進(jìn)但費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法，很難達(dá)到理想的教學(xué)效果。

（二）課程安排年級不合適。CJ學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程近幾年來一般都安排在大學(xué)四年級的第一學(xué)期上課，課程安排年級不合適。原因?yàn)椋旱谝唬娝苤?，大學(xué)四年級的學(xué)生即將面臨畢業(yè)，畢業(yè)前需到實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，有條件的學(xué)生也可直接就業(yè)，按照CJ學(xué)院的規(guī)定，應(yīng)屆畢業(yè)生一般是在第一學(xué)期的12月就要結(jié)束全部的課程并完成科目的考試，這直接影響了本科目的授課時(shí)長及課時(shí)安排;第二，在大學(xué)四年級講授稅務(wù)會計(jì)課程時(shí)，學(xué)生之前學(xué)習(xí)的會計(jì)、稅法及經(jīng)濟(jì)法知識多半已生疏，或是相關(guān)政策已有最新的變化，相關(guān)知識無法做到很好的銜接，教師授課時(shí)大部分時(shí)間都用在幫助學(xué)生復(fù)習(xí)之前學(xué)習(xí)的相關(guān)知識點(diǎn)，而用在新知識點(diǎn)的時(shí)間相對縮短，大大影響了教師授課的教學(xué)效果。

（三）教學(xué)方法的單一和教學(xué)手段的滯后。目前，CJ學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)方法與手段還不夠豐富。大部分教師在稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)過程中，仍然以傳統(tǒng)的講解為主，雖然課堂教學(xué)中也會使用一些案例，但只是簡單地運(yùn)用稅法計(jì)算，并不能貫穿整個(gè)教學(xué)過程，并且由于稅務(wù)會計(jì)大量表格示范和計(jì)算的特點(diǎn)，使課堂教學(xué)中對于教材的依賴性較強(qiáng)，容易給學(xué)生“照本宣科”之感，造成課堂氣氛的渙散。此外，由于CJ學(xué)院相關(guān)納稅申報(bào)軟件的利用水平不高，學(xué)生不能很好地從現(xiàn)代技術(shù)中受益。

（四）課程實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)重視不夠。稅務(wù)會計(jì)是一門實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的應(yīng)用型課程。目前CJ學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)偏重理論教學(xué)，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)相對薄弱。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是學(xué)生實(shí)際操作的時(shí)間少;二是專門供學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)操作的模擬實(shí)驗(yàn)室較少;三是稅務(wù)會計(jì)的實(shí)訓(xùn)軟件較少。雖然CJ學(xué)院在人才培養(yǎng)模式上比傳統(tǒng)本科院校能夠突出實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，這主要體現(xiàn)為CJ學(xué)院在課程設(shè)置方面重視實(shí)踐課程的開設(shè)，學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)課程學(xué)分占總課程學(xué)分的比例明顯高于傳統(tǒng)本科院校。但CJ學(xué)院對于如何構(gòu)建真正符合社會需要的實(shí)踐性人才教學(xué)模式仍處于探索階段，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)重視不夠。

三、CJ學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程教學(xué)方法改革的建議

（一）合理設(shè)置相關(guān)課程與課時(shí)。CJ學(xué)院在稅務(wù)會計(jì)的前置課程中，除有關(guān)的會計(jì)課程外，應(yīng)明確將稅法、經(jīng)濟(jì)法科目列入授課任務(wù)中，并區(qū)別于一般的選修課、通識課，將稅法、經(jīng)濟(jì)法作為會計(jì)專業(yè)的主干課程設(shè)置，并針對稅務(wù)會計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)的需要，講解稅法中相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅種計(jì)算。目前，CJ學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程是稅務(wù)會計(jì)課程與稅收籌劃課程合二為一的一門綜合性兼實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，由于該教材知識章節(jié)及內(nèi)容太多，建議將該課程分作兩學(xué)期講授;或適當(dāng)增加該課程的課時(shí)，建議安排64—72課時(shí)為宜。

（二）合理安排課程所在年級。稅務(wù)會計(jì)是時(shí)效性、綜合性及實(shí)踐性很強(qiáng)的一門學(xué)科，建議將CJ學(xué)院稅務(wù)會計(jì)課程安排在大學(xué)三年級較為合適，一方面可以增加授課時(shí)長，另一方面可以與其他相關(guān)科目同步學(xué)習(xí)，相關(guān)知識點(diǎn)可以做到很好的銜接，并且可以利用各門學(xué)科之間的關(guān)聯(lián)性，將相關(guān)知識點(diǎn)串聯(lián)起來，相互促進(jìn)。

（三）豐富教學(xué)方法與教學(xué)手段。由于稅務(wù)會計(jì)課程兼具理論性與實(shí)踐性，課程內(nèi)容繁瑣、細(xì)碎，難以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，因此CJ學(xué)院應(yīng)對稅務(wù)會計(jì)課程的教學(xué)方式進(jìn)行創(chuàng)新。（1）豐富教學(xué)方法。在授課過程中，教師可以引入案例教學(xué)法、直觀演示教學(xué)法、情景教學(xué)法、角色扮演法、經(jīng)典習(xí)題評講以及小組討論教學(xué)等教學(xué)模式，全方面多渠道進(jìn)行教學(xué)方式改革，通過以學(xué)生為主體、教師為主導(dǎo)的課堂教學(xué)思路，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，不僅調(diào)動了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，鍛煉了學(xué)生溝通、組織能力，更培養(yǎng)了學(xué)生解決實(shí)際問題的能力。（2）運(yùn)用現(xiàn)代化教學(xué)手段。如利用多媒體課件演示教學(xué)、校園網(wǎng)絡(luò)及網(wǎng)站在線實(shí)訓(xùn)，也可以在校內(nèi)的電算化實(shí)驗(yàn)室安裝財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行仿真實(shí)訓(xùn)等。

（四）強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。

1.注重理論與實(shí)踐相結(jié)合。目前，CJ學(xué)院會計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)為：會計(jì)專業(yè)依照“能力為重，通才+專才”的培養(yǎng)理念，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，德、智、體、美全面發(fā)展，具備人文精神、科學(xué)素質(zhì)和誠信品質(zhì)，具有會計(jì)、理財(cái)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等方面的基本理論和基本技能，尤其在會計(jì)核算方面有所專長，熟悉有關(guān)財(cái)會法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范，掌握財(cái)會軟件和專業(yè)外語，能夠在一切營利組織和非營利組織從事會計(jì)、理財(cái)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等工作的應(yīng)用型、復(fù)合型專業(yè)人才。CJ學(xué)院會計(jì)專業(yè)注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，注重學(xué)生操作技能的培訓(xùn)和實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

2.注重應(yīng)用，強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)課程。CJ學(xué)院應(yīng)突出應(yīng)用型本科院校的特點(diǎn)。每門主干專業(yè)課都應(yīng)設(shè)有相應(yīng)的模擬實(shí)驗(yàn)課，把一般院校開設(shè)的“財(cái)務(wù)會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”分為“基礎(chǔ)會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”“中級財(cái)務(wù)會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”，還應(yīng)增加有些院校沒有開設(shè)的“財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)驗(yàn)”“管理會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”“成本會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”等課程以強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)教學(xué)。

3.加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)基地的建設(shè)。CJ學(xué)院應(yīng)與企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所等保持良好的合作關(guān)系，建立會計(jì)實(shí)習(xí)基地，有計(jì)劃地安排學(xué)生到相關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場參觀學(xué)習(xí)、調(diào)查和實(shí)習(xí)，并與財(cái)稅人員進(jìn)行座談，以便發(fā)現(xiàn)理論知識與業(yè)務(wù)實(shí)踐間的差異。同時(shí)，為了更好地培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，CJ學(xué)院應(yīng)將稅務(wù)會計(jì)列入學(xué)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃，組織學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)，親自動手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而使稅務(wù)會計(jì)真正貫穿于學(xué)習(xí)過程的始終。通過學(xué)期實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)，使學(xué)生能夠接觸到企業(yè)納稅的實(shí)際問題，以提高學(xué)生認(rèn)識和解決稅收問題的能力，為學(xué)生創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會。S

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