基于開放式信息平臺的醫(yī)院全面預算管理實踐與體會

王鐘炎++高麗娟

摘要：本文立足于新醫(yī)院財務制度對醫(yī)院預算管理、以及目前國家對預算公開的要求，針對醫(yī)院在全面預算管理中存在的不足之處，結合醫(yī)院在建立開放式信息平臺對提升全面預算管理的實踐體會，并提出了在實施開放式信息平臺預算管理建設過程中應注意的事項。

關鍵詞：開放式信息平臺 全面預算管理 實踐 體會

新《醫(yī)院會計制度》（以下簡稱“新制度”）于2012年1月1日在全國各級醫(yī)院正式實施，新制度對公立醫(yī)院在預算管理方面作了強制性規(guī)范，要求醫(yī)院實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核制度，并且要求醫(yī)院將預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務工作效率等一并作為內部業(yè)務綜合考核的重要內容，建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制；同時，修改后的預算法對預算公開等方面也作了新的規(guī)定?？梢姡轮贫葘⒐⑨t(yī)院實行全面預算管理提高到一個更高的層面，但目前公立醫(yī)院預算管理仍存在諸多不足之處。

一、醫(yī)院預算管理現(xiàn)狀

（一）預算管理參與意識不強

目前，醫(yī)院各個層面都對預算管理的重要性認識不足。領導層認為醫(yī)院資金基本靠日常運行取得，只要醫(yī)院財力允許，經(jīng)過集體討論后，不管怎么開支都可以，編制預算僅是財務部門為了應付主管部門的工作要求。而職工認為：報銷費用只要經(jīng)過領導簽字財務部門就必須同意，財務預算是財務部門的事。正是這種現(xiàn)狀的存在，嚴重影響到醫(yī)院職工參與全面預算管理意識的建立。

（二）預算約束力不強

由于前述參與預算管理意識的不強，造成目前各醫(yī)院預算編制與預算執(zhí)行工作相分離，預算執(zhí)行與預算考核僅作為財務部門一家的工作。財務審核中無預算額度審核流程，對預算的執(zhí)行與監(jiān)督均為事后，預算執(zhí)行分析、考核是財務部門應付等級醫(yī)院評審、主管部門檢查而需完成的無效工作，且有無預算不影響經(jīng)費支出報銷人員的日常工作流程。

（三）預算管理手段落后

目前醫(yī)院院內預算編制、下達、執(zhí)行及考核基本上仍采取手工方式（報主管部門已采取信息手段），未將醫(yī)院預算按項目分解落實到責任部門或責任人，從而落實預算管理的責任。財務部門在預算控制與分析時僅能做總額控制、總額分析；同時，由于醫(yī)院業(yè)務規(guī)模大、性質復雜，手工登記項目預算支出情況工作量大，又不能及時、準確反映各部門的預算編報、執(zhí)行情況，使得醫(yī)院內部預算管理工作流于形式。

二、醫(yī)院預算管理開放式信息平臺主要功能

筆者所在醫(yī)院于2013年年中開始啟動醫(yī)院預算管理信息系統(tǒng)建設，經(jīng)2014年試點與功能完善，2015年開始執(zhí)行按系統(tǒng)管理預算，系統(tǒng)運行一年來對規(guī)范醫(yī)院預算管理的效果顯著。預算管理信息系統(tǒng)是基于財政部門預算編制流程工作原理，結合醫(yī)院資金審批制度、全面預算管理制度等財務管理制度，以及現(xiàn)行預算公開的要求，實行醫(yī)院全面預算管理與向財政部門預算申報的統(tǒng)一，又與醫(yī)院賬務系統(tǒng)、辦公自動系統(tǒng)建立接口，實現(xiàn)預算執(zhí)行情況自動統(tǒng)計與計算。該系統(tǒng)融合在醫(yī)院辦公平臺OA系統(tǒng)中，是一個對院內職工授權開放的管理平臺，預算編制與執(zhí)行人可以在其權限內隨時隨地查詢部門（項目）預算執(zhí)行明細、預算指標可用額度和指標分析等情況。

（一）預算編制功能

預算編制模塊根據(jù)財政部門預算“二上二下”工作流程及零基預算的編制要求，要求預算編制人嚴格按項目編制預算，并充分說明編制依據(jù)和計算過程。主要包括預算申報、下達及預算追加等功能。“一上”是執(zhí)行醫(yī)院全面預算管理制度的規(guī)定流程，須經(jīng)預算部門編制人、職能科室負責人、分管院領導逐級審核后，財務科方能接收到其預算，財務科將接收到的各科室預算匯總、整理、分析后提交醫(yī)院預算管理委員會等預算審批機構討論，并將討論意見通過預算管理系統(tǒng)反饋給各科室，科室按要求修改“一上”預算后再次申報（二上），財務科接收到各科室“二上”預算再次匯總、分析，并據(jù)此編制醫(yī)院向主管部門申報的預算草案，經(jīng)醫(yī)院領導集體討論和院長簽字后向主管部門報送，同時將預算正式下達給各科室（二下），才完成預算申報的整個過程。為嚴肅預算申報工作，強化預算控制力度，預算追加也須執(zhí)行“二上二下”流程，并受時間限制。

（二）預算執(zhí)行功能

預算執(zhí)行是預算管理工作的核心，預算信息系統(tǒng)將預算控制前移到預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，增加預算執(zhí)行透明度，降低財務部門的預算執(zhí)行控制壓力，充分體現(xiàn)了信息系統(tǒng)對全面預算管理的促進作用。具體流程：經(jīng)辦人員辦理資金支付審批流程，必須先進入預算管理系統(tǒng)，選擇相應項目預算，填寫預算執(zhí)行申請，提交職能科室負責人、分管院領導審核；財務科接收到預算審批機構討論通過的預算執(zhí)行申請單后才能對報銷憑據(jù)進行審核，辦理資金支付業(yè)務。

預算執(zhí)行功能的關鍵是杜絕經(jīng)辦人員無預算或超預算報銷行為。培養(yǎng)業(yè)務部門在處理業(yè)務時“有預算有支出、沒預算不支出”的觀念，開展業(yè)務前首先要查詢部門經(jīng)費預算編制、執(zhí)行、結余情況，對臨時緊急的業(yè)務如無預算必須先辦理預算追加手續(xù)，否則業(yè)務處理完成后無法支付費用。同時，為順利推進預算管理信息系統(tǒng)的實施，財務部門可以對項目經(jīng)費根據(jù)性質設置總額控制、科目控制，即對業(yè)務招待費等“三公經(jīng)費”實行超預算無法報銷政策，而對其他費用只要項目經(jīng)費預算額度內可通過調整預算予以報銷。這種原則性和靈活性的結合，使業(yè)務部門更易接受實施預算管理信息系統(tǒng)的管控，又可以讓職工參與到全面預算管理工作中來，促進全面預算管理工作質量的提高。

（三）預算考核與公開功能

預算考核與公開功能是預算管理開放平臺的亮點，將原有的事后、匯總考核升級，實現(xiàn)按項目、部門對預算執(zhí)行情況進行實時考核，每個職能部門都可以隨時查詢本部門的年度預算執(zhí)行情況，也可查詢自己負責項目的預算執(zhí)行率（可以是明細項目、預算科目的預算執(zhí)行率），實現(xiàn)了部門主動參與預算考核工作。也實現(xiàn)了預算執(zhí)行過程的實時公開，提高了預算執(zhí)行效率，簡化了預算公開手續(xù)。平臺分醫(yī)院層面和部門層面考核，醫(yī)院層面主要是按預算科目進行匯總，反映一定時期內醫(yī)院預算執(zhí)行情況，部門層面可按預算科目或按項目進行匯總分析，提供各自分類的預算執(zhí)行情況表，并且，對本部門預算執(zhí)行情況可以進行同期對比分析、支出結構分析等工作。

三、建立醫(yī)院開放式預算管理信息平臺的積極意義

（一）強化職工的全面預算管理意識

因開放式平臺將預算管理環(huán)節(jié)的控制前移，減輕財務人員在預算管理中的壓力，同時又讓每個員工養(yǎng)成按年度工作計劃與預算處理業(yè)務的習慣，并實現(xiàn)超預算、無預算支出審批控制環(huán)節(jié)在其自身。通過此類強制性控制與要求，經(jīng)過幾年時間的努力，將逐步提升職工主動參與醫(yī)院預算管理的積極性。

（二）推動全面預算管理工作的深入

平臺的設計理念基礎就是全面預算管理：實行全員參與醫(yī)院業(yè)務活動全過程的預算管理。通過平臺將醫(yī)院全面預算管理的各個關鍵控制點落實到責任人，實現(xiàn)醫(yī)院處室年度工作計劃、預算管理統(tǒng)一化，服從于醫(yī)院整體的發(fā)展目標，部門年度工作計劃的完成保證了醫(yī)院發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（三）完善醫(yī)院支出管理績效評價體系

醫(yī)院開放式預算管理信息平臺的實施，能實時做到項目支出管理績效評價的跟蹤，客觀公正并及時反映醫(yī)院支出預算的執(zhí)行情況，從而逐步促進科室預算編制的科學性、合理性，實現(xiàn)了將部門預算編制、執(zhí)行情況納入部門考核指標成為可能。

四、醫(yī)院預算管理開放平臺系統(tǒng)建設中應注意的事項

（一）取得領導的理解與重視

從手工管理邁入開放平臺系統(tǒng)管理的是醫(yī)院預算管理的巨大進步，提高了醫(yī)院預算執(zhí)行的透明度，強化了預算執(zhí)行的約束力，使預算管理的嚴肅性得到真正體現(xiàn)，是對以往財務工作流程的顛覆改革，要保證這種改革的順利推進，最重要的保障是醫(yī)院領導的支持。從工作計劃的制訂、實施等過程都要考慮年度預算資金的安排情況，避免了領導決策的隨意性，是對其權力的限制，是自己對自己利益的改革。所以，沒有領導的支持無法建立、運行有效的開放式預算管理平臺信息系統(tǒng)。

（二）過渡期要統(tǒng)籌兼顧原則性與靈活性

開放式平臺使預算管理剛性化，改變以往部門業(yè)務處理的隨意性，影響到各部門年度考核成績，是與部門、職工切身利益相關的改革，職工的支持是改革順利進行的必要條件。只有確定一個合適的過渡期，讓職工理解預算管理的重要性，能夠有時間調整已編制的預算，適應信息系統(tǒng)的剛性化管理，在有限時間內培養(yǎng)職工參與全面預算管理的意識。所以，推行醫(yī)院預算開放式平臺管理的過程是一個統(tǒng)籌兼顧原則性與靈活性的過程，也是一個循序漸進的過程。

（三）明確預算管理責任單元與責任人

由于開放式平臺是按“部門——項目——經(jīng)濟科目”實行三級管理，每個部門必須明確自己的工作范圍與職責，才能編制完整的年度預算。否則，可能由于部門間的分工不明確引起少編預算或重復編制預算，影響到醫(yī)院業(yè)務的正常運行。

（四）預算管理工具與管理制度須同步完善

制度是醫(yī)院管理的依據(jù)，而開放式預算管理平臺是醫(yī)院執(zhí)行預算管理制度的手段，采用信息技術手段推進醫(yī)院預算管理水平的提高，更容易將預算管理工作完成得較原制度規(guī)定更好。此時，如果未及時修訂醫(yī)院預算管理制度，將不利于醫(yī)院預算管理水平的進一步提高。

五、體會

（一）提升了醫(yī)院預算管理水平

利用信息化手段強化了醫(yī)院預算的剛性，要減少財務審批環(huán)節(jié)，提高辦事效率，使各部門更重視預算的編制工作，促進工作計劃與財務資金預算做到完美結合，才能在考核中取得較好的評價。

（二）完善了醫(yī)院內部控制體系

信息內部公開是醫(yī)院內部控制的重要手段，開放式預算管理平臺是一個對醫(yī)院所有職工開放的信息系統(tǒng)，職工根據(jù)其權限享受可以查閱醫(yī)院預算信息的權力，實現(xiàn)了預算管理全過程的公開。這種預算控制結合信息內部公開的管理模式，促進與完善了醫(yī)院內部控制體系建設。

（三）提高了財務管理效率

開放式平臺將預算執(zhí)行工作提前至業(yè)務發(fā)生階段，以及采取網(wǎng)上預算執(zhí)行單填報與審批流程，在加強預算約束性的同時，避免事后審批需要經(jīng)辦人員往返補辦手續(xù)的流程，減少財務工作環(huán)節(jié)，改善了職工對財務部門的滿意度，并提高了財務管理質量與效率。

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（作者單位：浙江省中醫(yī)院）