淺談國庫集中支付下地勘基金項目的核算及管理

郭素華

（河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第三地質(zhì)勘查院 河南·洛陽 471023）

一、基層地勘單位地勘基金項目的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制不準確、不詳細，與實際費用開支嚴重脫節(jié)

地勘基金項目按照工作手段及費用歸集兩個方面做預(yù)算?，F(xiàn)在，絕大多數(shù)地勘基金項目的預(yù)算編制由地質(zhì)技術(shù)人員單獨完成，其根據(jù)地形測繪、地質(zhì)測量等工作手段套取預(yù)算標(biāo)準，乘以地區(qū)調(diào)整系數(shù)，再用稅金和利潤等控制標(biāo)準進行調(diào)整，編制工作手段預(yù)算表，最后再將工作手段預(yù)算表的總價款分解為項目費用預(yù)算。由于地質(zhì)技術(shù)人員財務(wù)知識欠缺又與財務(wù)人員缺乏有效溝通，所以，項目費用預(yù)算編制科目分類比較粗糙、簡單與實際使用情況及地勘基金項目資金核算的要求脫節(jié)，導(dǎo)致財務(wù)核算執(zhí)行困難，最終影響經(jīng)費使用。

（二）項目缺乏統(tǒng)籌管理，費用支出難以區(qū)分

近年來，由于國家對地勘行業(yè)投入的不斷加大，地勘基金項目規(guī)模及數(shù)量不斷增多。地勘單位受人員等資源所限，存在一個單位多個項目同時進行的情況，項目之間的人員、車輛等資源混用又缺乏合理分配，就會出現(xiàn)材料費、辦公費用、公車費用比較混亂。項目管理的缺乏，財務(wù)人員對實際情況又不十分了解，核算費用支出時難于區(qū)分。

（三）項目費用違規(guī)支出、缺乏合理依據(jù)、真實性差

由于地勘基金項目要求全成本核算，結(jié)余要交回，導(dǎo)致項目實施過程中存在著超比例、超預(yù)算、擴大支出范圍的現(xiàn)象，甚至還存在很多與預(yù)算內(nèi)容無關(guān)的費用。如部分地勘基金項目在實施過程中將工程分解成若干部分，違規(guī)轉(zhuǎn)包給關(guān)聯(lián)方；違規(guī)列支項目人員費，缺乏合理的依據(jù)；項目經(jīng)費之間的費用劃分不清，存在其他項目費用在地勘基金項目中列支，擠占項目經(jīng)費現(xiàn)象；存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象。由此可見，地勘項目費用支出的真實性存在著很大隱患。

（四）項目資金核算不規(guī)范

地勘基金項目承擔(dān)的單位大多會計核算采用事業(yè)單位會計制度、企業(yè)會計制度、地勘單位會計制度并存，導(dǎo)致項目發(fā)生交叉歸集、錯誤歸集、科目混用等現(xiàn)象。財務(wù)核算普遍不規(guī)范，部分單位的報銷審批程序不嚴格、手續(xù)不完整，報賬不及時。

二、國庫集中支付對地勘項目資金管理的影響

（一）國庫集中支付要求地勘基金項目管理更加規(guī)范

集中支付后，地勘基金項目的支出都要依據(jù)預(yù)算提出用款計劃，經(jīng)批準后通過零余額存款賬戶直接支付給供應(yīng)商，不會發(fā)生資金被挪用和占用。因為項目資金和應(yīng)付賬款是一一對應(yīng)的，所以必須要更加規(guī)范、有計劃管理項目來克服以往地勘基金項目資金支付的隨意性、無計劃性。

（二）國庫集中支付對項目預(yù)算編制提出更高要求

過去，地勘基金項目資金預(yù)算支出執(zhí)行情況并不能完全反映地勘基金項目實際支出情況，項目資金核算的結(jié)果與項目預(yù)算往往有“兩層皮”的現(xiàn)象，不能反映出項目內(nèi)容。實行國庫集中支付制度，地勘基金項目資金采取直接支付，地勘單位不能隨便改變項目及資金用途，這也促使地勘單位必須進一步加強項目預(yù)算的管理，如實、詳細的申報項目用款計劃，從而要求提高編制項目預(yù)算的準確性。

（三）與現(xiàn)行的財務(wù)管理、會計核算體系不匹配

目前，地勘單位的財務(wù)管理、會計核算只是停留在是否合法、合規(guī)的定性規(guī)定上，對于實際的財務(wù)執(zhí)行都沒有進行費用多少的定量規(guī)定，成本費用多少并不確定，造成地勘基金項目管理的混亂和盲區(qū)。

三、地勘基金項目經(jīng)費管理的改進

（一）制定系統(tǒng)、完善的預(yù)算編制辦法，把預(yù)算做實、做細

現(xiàn)行的地勘基金項目預(yù)算由地質(zhì)技術(shù)人員單獨編制，由于和項目管理人員及財務(wù)人員缺乏有效溝通，特別是費用預(yù)算，不準確、不詳細，達不到國庫集中支付的要求，更加影響后續(xù)項目經(jīng)費的使用及核算。因此應(yīng)適時的制定系統(tǒng)、完善的預(yù)算編制辦法，要項目管理人員和財務(wù)人員充分參與進來，和地質(zhì)技術(shù)人員一起把預(yù)算分階段做實、做細，為提高地勘基金項目資金核算質(zhì)量提供有力保障。

（二）加強項目統(tǒng)籌，規(guī)范雇工勞務(wù)費的管理

現(xiàn)如今，地勘基金項目上“重立項、輕結(jié)項”的現(xiàn)象比較普遍，大多數(shù)地勘單位認為拿到項目、拿到錢就萬事大吉了，對項目實施缺乏有效管理，導(dǎo)致項目資金使用出現(xiàn)各種問題。所以，在每個地勘基金項目開始實施時，合理安排好項目、人員、資金等，盡量避免各種資源混用的現(xiàn)象。只有把項目計劃好、管理好，合理安排好每一分錢，項目資金才能用的合理、用的好。另外野外雇工勞務(wù)費支出是經(jīng)費管理的難點，由于受用工形式、條件、人員素質(zhì)所限，勞務(wù)費支出多存在白條支付、代簽領(lǐng)款及個人承包勞務(wù)現(xiàn)象。國庫集中支付后，雇工勞務(wù)費最好通過招投標(biāo)方式整體出包給勞務(wù)公司。如涉及到零星用工的，應(yīng)該由項目部負責(zé)人對項目雇工進行用工考勤，根據(jù)考勤發(fā)放勞務(wù)費，并附身份證復(fù)印件、簽收單作為支付依據(jù)，雇工勞務(wù)費最好以銀行打卡方式支付。

（三）加強項目資金管理、規(guī)范會計核算

地勘單位應(yīng)根據(jù)自身實際情況制定、完善項目資金管理辦法，根據(jù)辦法設(shè)立專門的內(nèi)部項目資金管理機構(gòu)，由管理機構(gòu)統(tǒng)籌安排項目資金、監(jiān)督審核項目資金的預(yù)算及項目資金的會計核算等。首先，項目資金要嚴格按照項目資金管理辦法的規(guī)定比照編制的預(yù)算對支出進行會計核算。完善原始憑證、嚴格履行財務(wù)審批程序和手續(xù)，保證會計信息的真實性、及時性；其次，在項目實施過程中，內(nèi)部項目資金管理機構(gòu)應(yīng)加強經(jīng)費的監(jiān)督檢查，定期、不定期的對項目的實施情況和財務(wù)收支進行監(jiān)督檢查；最后，在項目驗收結(jié)項后，認真核實項目經(jīng)費使用情況，及時發(fā)現(xiàn)并處理問題，并總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。

（四）強化內(nèi)控工作規(guī)范，不定期審計項目資金使用情況

加強內(nèi)部審計監(jiān)督，轉(zhuǎn)變地勘單位內(nèi)部審計職能，使地勘單位內(nèi)部審計人員具備專業(yè)的財務(wù)知識、管理素質(zhì)及法律意識等，不定期對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)，使審計人員對地質(zhì)項目有一個整體認識，審計部門要具有獨立性，直接對單位紀檢部門負責(zé)。對地勘基金項目資金的管理、使用，審計部門要不定期的進行督查，防患于未然。

（五）地質(zhì)技術(shù)人員和財務(wù)人員要加強溝通、學(xué)習(xí)，提高多方面的素質(zhì)

地勘單位的地質(zhì)專業(yè)技術(shù)人員大都具有較高的專業(yè)素養(yǎng)，由于地質(zhì)工作性質(zhì)和財務(wù)人員溝通較少，因此對財務(wù)知識知之甚少，造成在項目實際費用支出時，粗枝大葉，費用使用比較混亂。而財務(wù)人員知識層次差異大，業(yè)務(wù)水平也參差不齊?，F(xiàn)如今國庫集中支付制度改革，財務(wù)人員工作難度、壓力不斷加大，因此，地勘單位地質(zhì)技術(shù)人員和財務(wù)人員要加強溝通、學(xué)習(xí)，拓寬各自的知識面，使之適應(yīng)新形勢下地勘基金資金項目管理的需要。

[1]紀玉娥.地勘單位項目經(jīng)費管理問題淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)雜志，2013，（2）.

[2]張建東.地勘基金項目核算及管理[J].企業(yè)研究雜志，2012，（8）.

[3]李厚廣.國庫集中支付改革對地勘單位產(chǎn)生影響的探討[J].經(jīng)濟視野，2012，（4）.

[4]張建東，吳文琪.對地勘基金項目財務(wù)核算的經(jīng)驗[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，（20）.