商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控策略初探

侯茂強(qiáng)

摘要：商業(yè)銀行是一個(gè)主要以經(jīng)營(yíng)貨比為主的企業(yè)，有著極高的風(fēng)險(xiǎn)性、效益性。就我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行的利潤(rùn)來(lái)源困難，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是重要的一項(xiàng)。本篇文章我們主要圍繞商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)，并且制定相關(guān)的防控策略，從而提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?防控策略 ?國(guó)民經(jīng)濟(jì)

一、引言

當(dāng)今社會(huì)中商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)性，縱觀整個(gè)社會(huì)形勢(shì)用發(fā)展的眼光做事。隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷沖擊以及全球經(jīng)濟(jì)萎靡現(xiàn)象的到來(lái)，我國(guó)各商業(yè)銀行都開(kāi)始制定并實(shí)施一系列的措施，這些措施也發(fā)揮了一定的作用，比如說(shuō)提高資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新等等。但是經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，因此，我國(guó)各商業(yè)銀行要分析社會(huì)形勢(shì)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，做好商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，保證商業(yè)銀行得以可持續(xù)健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”等的審計(jì)，各商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)的重視程度也越來(lái)越大。所謂“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)工作人員在審計(jì)工作后表達(dá)錯(cuò)誤或不合理的審計(jì)意見(jiàn)的可能性，它主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)這三類。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

所謂“固有風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行假如沒(méi)有內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行的某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大的違法問(wèn)題的可能性。我國(guó)商業(yè)銀行出現(xiàn)固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較高，它是由于其自身經(jīng)營(yíng)貨幣的獨(dú)特性質(zhì)造成的，可能會(huì)出現(xiàn)在銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

所謂“控制風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了大的違法違紀(jì)問(wèn)題，但是并沒(méi)有被銀行內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、控制和糾正的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中的有效性問(wèn)題。再加上我國(guó)商業(yè)銀行企業(yè)權(quán)利過(guò)于集中，工作人員素質(zhì)較低，銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度明顯較低。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)

“檢查風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)，并且給出了錯(cuò)誤意見(jiàn)的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中唯一的可以由審計(jì)人員控制的。

商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由以上提到的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的，其中固有風(fēng)險(xiǎn)是銀行本身特點(diǎn)造成的;控制風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的，這兩類風(fēng)險(xiǎn)都是商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)和審計(jì)工作人員無(wú)法控制的。因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)放在檢查風(fēng)險(xiǎn)上。

三、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因也是多方面的，比如說(shuō)審計(jì)工作力度不夠、審計(jì)工作人員自身知識(shí)能力匱乏、審計(jì)工作技術(shù)不先進(jìn)、審計(jì)工作不規(guī)范等等。

（一）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國(guó)各商業(yè)銀行的審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員都應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有從思想上提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，工作人員才能在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)提高職業(yè)責(zé)任感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，這樣才能從根本上做到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

（二）加大審計(jì)人員的能力培訓(xùn)

社會(huì)是不斷發(fā)展進(jìn)步的，商業(yè)銀行的審計(jì)人員應(yīng)該不斷更新自己的知識(shí)庫(kù)，通過(guò)日常的學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)、新技能等。商業(yè)銀行應(yīng)該切實(shí)重視審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員自身的知識(shí)素質(zhì)能力，銀行審計(jì)部門(mén)應(yīng)該定期組織審計(jì)人員參加經(jīng)濟(jì)、金融以及法律等方面的培訓(xùn)。審計(jì)人員自身的知識(shí)水平、法律意識(shí)得到提高，才能更好的完成審計(jì)工作，從而大大降低商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高審計(jì)技術(shù)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)得到了飛速的發(fā)展，在商業(yè)銀行的審計(jì)工作中，應(yīng)該充分發(fā)揮先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的作用，加大開(kāi)發(fā)商業(yè)銀行審計(jì)軟件的工作力度。通過(guò)一些先進(jìn)的現(xiàn)代化的審計(jì)軟件，可以更好的完成審計(jì)工作中數(shù)據(jù)處理、分析等工作。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，不僅可以大大提高商業(yè)銀行的審計(jì)工作質(zhì)量和效率，還可以降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）規(guī)范審計(jì)工作程序

商業(yè)銀行應(yīng)該制定審計(jì)工作的規(guī)范化程序，這樣可以保證審計(jì)工作有章可循。由于目前我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，只有切實(shí)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是可以由審計(jì)人員控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格按照程序規(guī)定，做好審計(jì)工作中的每一步，對(duì)工作中的每個(gè)階段都實(shí)行嚴(yán)格的把關(guān)。審計(jì)工作開(kāi)始前要充分調(diào)查，制定合理的方案計(jì)劃;在工作過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守要求，提高工作效率。商業(yè)銀行的審計(jì)工作只有不斷加強(qiáng)規(guī)范性，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)金融對(duì)外開(kāi)放工作的實(shí)施和深入，我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的影響。商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式不斷豐富，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而生。由于商業(yè)銀行在我國(guó)金融體系中占有十分重要的作用，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)定和提高有著不可替代的影響，因此，我國(guó)應(yīng)該重視商業(yè)銀行中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各商業(yè)銀行存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]李思涵.商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014年4期

[2]黃煜，華嚴(yán)冬.商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及管控[J].時(shí)代金融（中旬），2015年6期

[3]李傳奎.新巴塞爾協(xié)議背景下銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究[J].科技致富向?qū)В?011年3期

[4]張沁.A銀行H省分行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)完善方案金融學(xué)[D].廣西大學(xué)，2014（學(xué)位年度）