財政部門實施內(nèi)部控制的思考

王創(chuàng)柱

摘要：近年來，伴隨社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，財政體制改革的深入以及社會信息化的發(fā)展，公共財政體系建設(shè)取得了明顯的進展。財政部門為了降低風(fēng)險和不確定性，提高管理水平和管理效率，進一步明確了內(nèi)部控制措施在內(nèi)部的重要性并進行了實施管理措施。然而，通過進一步的了解和調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)財政部門內(nèi)部控制在實施監(jiān)督和控制職能方面存在著各種不足。本文從目前財政部門內(nèi)部控制存在的問題入手，結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟與財政部門的現(xiàn)狀，深入剖析如今財政部門加強內(nèi)部控制力度的必要性，并提出了具體的解決方案和措施。

關(guān)鍵詞：財政部門 ?內(nèi)部控制 ?現(xiàn)狀 ?措施

一、財政部門內(nèi)部控制的概念界定

財政部門作為政府的一個重要職能部門，其內(nèi)部控制的有效實施能為政府的治理提供強有力的保障。財政部門的內(nèi)部控制是財政部門內(nèi)部監(jiān)督的體系，其目的是在于通過對財政收入和支出事前、事中和事后的全過程個環(huán)節(jié)的監(jiān)管和協(xié)調(diào)，能夠及時發(fā)現(xiàn)財政部門存在的不合理環(huán)節(jié)和不透明現(xiàn)象，以實施調(diào)整財政偏差和完善資金分配職能的活動。

二、財政部門內(nèi)部控制的存在現(xiàn)狀與問題

雖然財政部門為了提高運行的質(zhì)量和效率建立了一系列內(nèi)部控制的措施與度，但是通過進一步的調(diào)研與分析，在各環(huán)節(jié)扔存在一些亟待引起重視和解決的問題。

（一）對財政監(jiān)督工作的認識不足

近些年來，隨著公共財政體系的建設(shè)和不斷完善，我國財政部門加強了在內(nèi)部實施內(nèi)部控制的重要性和必然性的認知和意識，進而也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，從而達到可以。但是，由于財政部門內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制的作用和必要性的認識不足，缺乏相應(yīng)的知識和技能培訓(xùn)，使得內(nèi)部控制這一舉措無法得到正常的實施和開展，大致可有以下幾種表現(xiàn)：有些財政部門的工作人員認為，財政內(nèi)部監(jiān)管和督促是上級部門對其的工作的不信任，這會約束和制約他們開展業(yè)務(wù)活動，降低了工作的自由度、工作專注度和滿意度，從而造成了不必要的隱性成本和潛在的損失;在中國的“面子觀”“中庸”“以和為貴”等傳統(tǒng)文化的影響下，內(nèi)部控制工作人員過于看重人與人之間關(guān)系的重要性，認為如果切實履行監(jiān)督職能會為其帶來沉重的人際關(guān)系成本，可能出現(xiàn)注重面子勝過財政監(jiān)督以維護部門關(guān)系協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，致使財政監(jiān)督不能得到落實和實施;一些工作人員錯誤的認為，財政監(jiān)督只是單純的對預(yù)算單位的監(jiān)管與控制，與監(jiān)督與內(nèi)部控制缺乏正確和全面的認識。

（二）內(nèi)部控制和手段缺乏先進性

財務(wù)部門是國庫資金的分配部門，集事權(quán)、財權(quán)、物權(quán)于一體。而財政部門的內(nèi)部控制著重強調(diào)對財政部門整個運行程序即資金的收付、管理和配置等過程的監(jiān)管與控制。但由于我們國家現(xiàn)代化起步晚，內(nèi)部控制制度不完善，普遍存在著對內(nèi)部控制措施的整體重視程度不夠。例如對各種專項資金和撥款項目的審批、發(fā)放和預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整等方面的制度犯規(guī)并不具體和完善，存在著各式各樣的漏洞。由于缺少必要的內(nèi)部控制的措施和制度，致使內(nèi)部控制的執(zhí)行力沒能得到充分的發(fā)揮，也使得內(nèi)部控制存在價值和作用方面存在著一定程度的限制。因為，財政部門制定相關(guān)法規(guī)和制度，就是為了確?？梢缘玫角袑嵉膱?zhí)行和落實，若執(zhí)行和落實不到位，也就使得內(nèi)部控制制度失去存在的意義和作用。并且隨著信息時代和互聯(lián)網(wǎng)+時代的到來，對財政部門內(nèi)部控制的程序提出了更高水平的要求，即面向現(xiàn)代信息化邁進，以進一步減少人為差錯的發(fā)生和提高預(yù)算與資金收付的效率。

（三）內(nèi)部控制內(nèi)容缺乏全面性

財政部門的一個職能是進行合理的財政分配，為了切實履行這一職能，應(yīng)確保財政管理和預(yù)算工作的每個環(huán)節(jié)建立和落實內(nèi)部控制制度。全面完整的財政部門的內(nèi)部控制工作大致包括以下幾個方面：確保財政部門各項支出用途的合法性與分配的合理性;切實履行對預(yù)算的編制、執(zhí)行全過程的監(jiān)督，在預(yù)算法的約束下進行財政分配;落實對財政部門預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督，確保預(yù)算調(diào)整有法可依;實施對各項相關(guān)政策執(zhí)行舉措的監(jiān)督;確保對財政部門的財政撥款和資金使用與調(diào)度的監(jiān)督，使其有計劃有目的性的展開，確保撥款切實用到實處。然而據(jù)對我們目前財政內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，我們的財政部門內(nèi)部控制舉措缺少應(yīng)有的深度，且規(guī)范性不強。內(nèi)部控制的內(nèi)容不全面，未能體現(xiàn)財政監(jiān)督體系的作用和內(nèi)涵。

三、加強財政部門內(nèi)部控制的措施與建議

（一）加強宣傳教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)

由于上文提到我國財政部門工作人員對內(nèi)部控制的認識不足、重視不夠，所以為了確保內(nèi)部控制措施可以在部門內(nèi)部得到落實和實施，首先應(yīng)扭轉(zhuǎn)當(dāng)前的傳統(tǒng)觀念，提高工作人員的內(nèi)部監(jiān)督意識。因此應(yīng)通過職前培訓(xùn)和在職培訓(xùn)在員工中宣傳和普及內(nèi)部控制的知識，使員工樹立正確的內(nèi)部控制意識，確保各部門之間配合內(nèi)部監(jiān)督工作的落實和執(zhí)行，以使內(nèi)部監(jiān)督工作得到順利的進行和有效的開展。

（二）加強預(yù)算管理

在整個預(yù)算管理的完整環(huán)節(jié)中，要重視對預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行與預(yù)算調(diào)整的控制與監(jiān)管。首先，要加強對預(yù)算編制的監(jiān)督，就要確保財政部門編制預(yù)算時的合法性、合理性與科學(xué)性，不能隨心所欲，保證對預(yù)算單位上報的財務(wù)預(yù)算信息的真實性和有效性實施全過程的控制。其次，要加強對預(yù)算執(zhí)行的過程進行監(jiān)督，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立健全現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，減少人工差錯與降低人工成本，提高預(yù)算執(zhí)行的效率，以保證財政資金的撥付、分配、用途和結(jié)存等有效率的進行。最后，要加強對預(yù)算調(diào)整的控制，預(yù)算調(diào)整是根據(jù)預(yù)算情況與實際的財務(wù)狀況想比較的情況下，對其之間的偏差進行追根溯源并進行調(diào)整現(xiàn)行預(yù)算的過程，以實時的監(jiān)督異常情況保證預(yù)算的效果。監(jiān)控整個預(yù)算管理環(huán)節(jié)主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：是否存在財務(wù)人員私下設(shè)置小金庫;預(yù)算收入是否能夠足額及時上繳、預(yù)算支出的撥付是否符合規(guī)定、支出的范圍是否在審批權(quán)限內(nèi);預(yù)算調(diào)整的程序是否經(jīng)過正式的審批與實施等。

（三）健全內(nèi)部控制制度

合理并健全的制度與政策是一個單位能夠正常運行的必要依托，是確保財政活動各方能夠相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一進行業(yè)務(wù)配合的“硬約束”?？梢约訌娯斦块T工作人員的內(nèi)部權(quán)力的合理配置與相互獨立、相互制約，保證工作人員各司其職，實現(xiàn)事權(quán)與財權(quán)想獨立并且相匹配，不相互偏袒與包庇。將內(nèi)部控制提高到部門的戰(zhàn)略層面來實施，科學(xué)的設(shè)置資金分配方案，加強對資金流轉(zhuǎn)過程的實時監(jiān)控，充分發(fā)揮內(nèi)部控制各項制度的引導(dǎo)、制約和監(jiān)督作用，并把政府不斷提高公共服務(wù)的質(zhì)量與效率的目標作為其出發(fā)點與立足點，使得各項措施與服務(wù)能夠造福于人民。財政部門工作人員應(yīng)做到在財政管理各項制度的框架下立足內(nèi)部控制，在財務(wù)收支管理制度下，積極履行財政管理、監(jiān)督的職責(zé)與義務(wù)，并及時應(yīng)用現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)，不斷的建立、健全和完善各項制度，不斷的進行制度創(chuàng)新，讓財政活動的各個環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，達到相互配合統(tǒng)一。

（四）建立監(jiān)督機制

加強對內(nèi)部監(jiān)督的重視程度對財政部門協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)至關(guān)重要。首先，內(nèi)部監(jiān)督是財政部門對本業(yè)務(wù)部門的自我監(jiān)管與控制，即是一種針對財部門和財政有效率運轉(zhuǎn)的一種自我完善措施，則要求財政部門應(yīng)該進一步的建立健全監(jiān)督機制。加強內(nèi)部監(jiān)督主要涵蓋以下方面的內(nèi)容：一是樹立對內(nèi)部監(jiān)督的正確認知，營造內(nèi)部監(jiān)督能夠正常運轉(zhuǎn)的良好氛圍。加強財政部門工作人員對內(nèi)部監(jiān)督實施必要性的心理授權(quán)與心理認可，爭取工作人員的配合和同意，盡可能的避免監(jiān)督過程中的抵觸情緒和蓄意更改行為。使財政監(jiān)督成為一種企業(yè)文化長久的存在下去;二是改善內(nèi)部控制的獨立性。財政部門應(yīng)建立一種有著明確分工與運行程序的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，各部門與各個工作人員有明確的職責(zé)分工，改善內(nèi)部信息的流通與溝通渠道，使內(nèi)部控制的地位獨立于其他部門已保證內(nèi)部監(jiān)督的客觀性與科學(xué)性，避免內(nèi)部控制程序流于形式;三是創(chuàng)新監(jiān)督方式。財政部門應(yīng)樹立現(xiàn)代化內(nèi)部控制的觀念，強化事前、事中監(jiān)控為主，事后檢查為輔的新型工作方式。

四、結(jié)束語

針對以上現(xiàn)狀的分析與討論，我認為現(xiàn)階段財政部門首先應(yīng)明確整個運行過程中存在的不足與漏洞，通過進一步的查缺補漏和重點監(jiān)管等措施，以一步步解決內(nèi)部控制存在的問題。應(yīng)加強內(nèi)部控制必要性知識的普及與宣傳，提高領(lǐng)導(dǎo)人員與基層工作人員的認識與重視程度;制定并完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度與法規(guī)條例，使得內(nèi)部控制有一個正常運轉(zhuǎn)過程的引導(dǎo)與法律依據(jù)，最后，應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，加強個人的責(zé)任意識。但針加強對財政部門內(nèi)部控制不限于此，所以工作人員在工作過程中要結(jié)合具體時間情況進行理論創(chuàng)新，使得內(nèi)部控制更能貼合實際，指導(dǎo)正常的工作與實踐。

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