淺談國家財政科研經(jīng)費預(yù)算管理

吳波

摘要：隨著國家財政對科研經(jīng)費的投入日益增加，科研經(jīng)費預(yù)算管理直接影響科研工作的質(zhì)量和科技成果的實現(xiàn)。本文針對國家財政科研經(jīng)費預(yù)算管理中編制、執(zhí)行、監(jiān)控等重要環(huán)節(jié)存在的主要問題進(jìn)行簡要分析，并就如何完善科研項目經(jīng)費預(yù)算管理，提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：國家財政 ?科研經(jīng)費 ?預(yù)算管理

近些年來，國家財政對科研經(jīng)費的投入量持續(xù)增長，為我國科技事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。但在科研預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等重要環(huán)節(jié)，存在預(yù)算編制籠統(tǒng)模糊，費用列支超標(biāo)失真，經(jīng)費監(jiān)控技術(shù)落后，預(yù)算執(zhí)行和科研進(jìn)度脫節(jié)等諸多不合理、不科學(xué)、不規(guī)范的現(xiàn)象，直接影響科研工作質(zhì)量的提升以及科研成果的實現(xiàn)。如何規(guī)范財政科研經(jīng)費預(yù)算管理體系、完善監(jiān)控評價機(jī)制，是我國科研事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

一、國家財政科研經(jīng)費預(yù)算管理存在的問題

（一）科研預(yù)算編制籠統(tǒng)模糊概念不清，缺乏專業(yè)性、科學(xué)性和精準(zhǔn)度

預(yù)算編制前期可行性調(diào)查不到位，沒有詳盡的市場調(diào)研;預(yù)算編制中對國家相關(guān)政策不熟悉，概念模糊，測算標(biāo)準(zhǔn)超出規(guī)定范圍;部分編制人員預(yù)算管理意識淡薄，有意識地含糊測算依據(jù)、籠統(tǒng)預(yù)算文字說明，以便在預(yù)算執(zhí)行過程中留有調(diào)整空間。

預(yù)算具體編制人員往往是科研人員，普遍不具備財務(wù)專業(yè)背景，提出預(yù)算方案，一般憑經(jīng)驗估計，缺乏財務(wù)專業(yè)性。

由于科研工作的特殊性，科研工作立項開展的過程中，存在探索創(chuàng)造等的諸多不確定因素，從而決定了具體工作量和費用開支無法完全預(yù)知;同時國家科研管理規(guī)定在支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有科學(xué)、統(tǒng)一的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，所以對科研經(jīng)費進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)估確實存在一定的難度。

（二）科研經(jīng)費列支超過標(biāo)準(zhǔn)范圍，費用報銷不規(guī)范，執(zhí)行項目隨意調(diào)整

1、科研經(jīng)費列支不在支出范圍內(nèi)

例如：“燃料動力費用”核算的應(yīng)是大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生可單獨計量的水、電、氣燃料消耗費用等。這里強調(diào)大型、專用的設(shè)備，如汽車等公用設(shè)備日常耗油，不在核算范圍內(nèi);同時指出“單獨計量”，這就要求有相關(guān)設(shè)備運行消耗分?jǐn)傆涗洠荒芎唵蔚丶痈揭粡埶姲l(fā)票便列支。列支超過國家標(biāo)準(zhǔn)支出范圍。例如：國家規(guī)定科技專項經(jīng)費中的勞務(wù)費是指在項目研究開發(fā)過程中支付費項目組中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和項目組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用，而在實際執(zhí)行過程中往往存在給課題組中具有工資性收入的研究人員發(fā)放勞務(wù)費的情況發(fā)生。

2、科研經(jīng)費票據(jù)報銷不規(guī)范

例如：報銷票據(jù)不及時、時間跨度過長（跨年度）;發(fā)票抬頭與課題承擔(dān)單位不相符;材料采購無明細(xì)單，缺少正常入庫出庫驗收手續(xù)。票據(jù)報銷不合理。例如：出差日期和車票日期以及住宿日期不相符;報銷的高鐵、飛機(jī)票出現(xiàn)兒童身份證號碼;與甲單位簽訂的測試合同，開具的是乙單位發(fā)票。存在虛列支出，套取資金的現(xiàn)象。例如：將科研經(jīng)費中不得列支的招待費虛列成會議費;將材料費以高于實際采購的金額轉(zhuǎn)給供應(yīng)商，套取科研經(jīng)費。

3、隨意調(diào)整預(yù)算執(zhí)行項目

例如：購置的設(shè)備不按科研預(yù)算設(shè)備購置清單內(nèi)，甚至自行購置筆記本式或平板電腦等與科研項目無關(guān)的辦公設(shè)備。未經(jīng)報批隨意調(diào)整預(yù)算。例如：在執(zhí)行國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費預(yù)算的過程中，未經(jīng)上報審批，擅自調(diào)增設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費等國家明確規(guī)定不能調(diào)增的預(yù)算科目。

（三）科研經(jīng)費預(yù)算監(jiān)控技術(shù)落后，預(yù)算執(zhí)行與科研進(jìn)度脫節(jié)

目前大部分科研承擔(dān)單位，甚至包括承擔(dān)科研課題業(yè)務(wù)較多的高等院校，普遍缺乏科研項目組、科研管理部門以及財務(wù)等部門共享的科研經(jīng)費監(jiān)控信息化平臺，科研預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不能在第一時間反饋給課題負(fù)責(zé)人。部分單位科研管理部門，甚至采用手工登記本等傳統(tǒng)登記方式，輔助統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。繁雜的審批手續(xù)，重復(fù)巨大的工作量大;直接導(dǎo)致統(tǒng)計效率低下，無法及時動態(tài)統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，更不能滿足科研人員條件選擇查詢科研相關(guān)信息的需求，科研經(jīng)費不能及時有效地保障科研項目的開展。

由于國家政策層面的問題，國庫集中支付手續(xù)繁雜，導(dǎo)致財政科研資金到位遲緩，相對科研任務(wù)的進(jìn)展明顯落后，嚴(yán)重影響科研預(yù)算的執(zhí)行。

科研項目負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行觀念陳舊，“重立項，輕管理”。沒有及時了解科研經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行狀況，沒有根據(jù)科研項目進(jìn)展情況及時結(jié)清有關(guān)科研費用;人為地造成會計年度底和科研項目結(jié)題前突擊花錢的問題突出，預(yù)算執(zhí)行與科研進(jìn)度明顯脫節(jié)。

二、規(guī)范財政科研經(jīng)費預(yù)算管理的建議

（一）強化科研制度建設(shè)，注重開展科研宣貫

科研制度的建立健全不能停留在口號上，科研承擔(dān)單位應(yīng)該根據(jù)國家有關(guān)科研法規(guī)政策，結(jié)合本單位的實際情況，制定詳盡的科研管理辦法。涵蓋科研項目立項申報、預(yù)算編制執(zhí)行、間接費用（含績效支出）管理、預(yù)算經(jīng)費調(diào)整、科研績效評價等各個科研內(nèi)控管理關(guān)鍵點。同時在制度制定過程中應(yīng)注意定量定性問題，比如：在規(guī)定科研費用報銷有關(guān)條款時，可直接采用圖表方式，指出具體可報銷項目的標(biāo)準(zhǔn)及范圍。在界定科研經(jīng)費執(zhí)行是否符合相關(guān)規(guī)定時，直接舉例指出容易混淆事項，逐一判別。

重視科研制度的宣貫，可以定期或不定期的開展科研經(jīng)費業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專題研討，幫助科研工作者彌補在科研經(jīng)費管理方面的“短板”。定期收集國家有關(guān)科研管理制度和最新政策，形成科研管理制度匯編，歸類放置科研信息平臺，或以電子、紙質(zhì)的形式發(fā)送給相關(guān)科研管理人員，在方便科研人員科研政策查詢的同時，進(jìn)一步強化科研人員廉潔科研、誠信科研的從業(yè)意識。

（二）理順科研管理職責(zé)，公開科研管理流程。

建立職責(zé)分明的科研管理體系，明確科研管理由科研項目承擔(dān)單位的法人總負(fù)責(zé)，科研項目負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)，科研管理部門組織實施、財務(wù)部門負(fù)責(zé)核算、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)監(jiān)督。同時強強調(diào)溝通協(xié)作的職能，尤其在預(yù)算編制以及課題結(jié)題環(huán)節(jié)，明確財務(wù)、內(nèi)審部門將全程參與配合，有效解決科研預(yù)算管理中出現(xiàn)的專業(yè)局限、信息不對稱的問題。

制定科研管理流程圖，并予以公開。在流程圖中明確相關(guān)科研管理部門職責(zé)分工以及聯(lián)系方式;通過歸類法，標(biāo)明不同類型科研項目的具體管理流程，包括：立項、申報、報銷、調(diào)整、結(jié)題等全過程。

（三）科學(xué)開展前期調(diào)研，規(guī)范編制科研預(yù)算

重視前期調(diào)研，對重大事項，如設(shè)備采購、測試委托等，可采取實地詢價及預(yù)先談判等多種形式，相對精確估算經(jīng)費數(shù)目。同時，召集科研權(quán)威和財務(wù)專家，推演討論，明確科研方向，充分預(yù)估科研項目的工作量和耗費值，以提高精確預(yù)算的科學(xué)性。

推行預(yù)算編制內(nèi)部審批制，規(guī)范預(yù)算具體編制，明確目標(biāo)任務(wù)，逐層分解，細(xì)化項目支出，科學(xué)、合理、詳盡編制科研預(yù)算。

（四）從嚴(yán)科研經(jīng)費審核，突出內(nèi)部審計作用

強化對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性、合法性的審核。實行?？顚Ｓ茫坏秒S意調(diào)整預(yù)算科目和執(zhí)行項目;加強會計核算的規(guī)范性;將中央反腐倡廉的精神，融入科研經(jīng)費管理工作中，避免超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍執(zhí)行預(yù)算，杜絕截留、套取、虛列支出等違法違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。

采取國家審計、社會審計和內(nèi)部審計“三結(jié)合”，重點突出內(nèi)部審計。國家審計一般側(cè)重于頭尾的事前與事后控制;社會審計是階段性中途介入，審計成本較高;真正能貫穿科研經(jīng)費管理全過程，有效監(jiān)督，是內(nèi)部審計。采取科研項目跟蹤監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部審計建立定量定性指標(biāo)，對重大事項和重要環(huán)節(jié)，提出規(guī)范性審計要求。促使科研課題參與人員，在接受內(nèi)部審計的同時提升對科研經(jīng)費管理認(rèn)識，從主觀上建立誠信科研的意識，避免貪腐行為的發(fā)生。按照國家審計、社會審計的要求，通過內(nèi)部審計，提前演習(xí)，主動發(fā)現(xiàn)風(fēng)險防控點和管理漏洞，及時修正改進(jìn);切實提高科研經(jīng)費的管理水平。

（五）建立信息共享平臺，強化預(yù)算執(zhí)行績效

通過局域網(wǎng)建立科研項目信息共享平臺，使科研各相關(guān)部門、人員根據(jù)各自的權(quán)限，及時動態(tài)發(fā)布、查詢科研相關(guān)信息，包括：科研申報立項、預(yù)算編制、經(jīng)費使用、經(jīng)費調(diào)整、設(shè)備入庫、項目結(jié)題驗收等科研管理全過程。

建立了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控預(yù)警體系，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢、科目超支嚴(yán)重的項目，及時預(yù)警反饋，定期通報。啟動約談機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行不達(dá)標(biāo)的相關(guān)項目責(zé)任人，要求其合理說明原因，限期整改。優(yōu)化項目承擔(dān)單位集中組織的政府采購、大額合同招標(biāo)，合格供應(yīng)商評定等重大環(huán)節(jié)的工作流程，提高工作效率，為科研經(jīng)費使用提供“綠色通道”。

建立懲獎機(jī)制，將科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行考評與項目責(zé)任人年底績效考核掛鉤，對科研經(jīng)費管理混亂、使用違規(guī)的項目負(fù)責(zé)人取消年度評優(yōu)評先資格，并暫?？蒲许椖康纳陥?。

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