淺析稅務籌劃風險與風險稅務籌劃

丁儒

摘 要：隨著社會經濟的不斷發(fā)展，我國的進出口貿易發(fā)展迅速，但是由于各項稅務在處理過程中，稅制存在著差異，導致稅務籌劃工作出現(xiàn)問題。為了確保稅務籌劃工作的有效進行，應該對稅收制度進行合理化的制定，結合企業(yè)自身的經營發(fā)展現(xiàn)狀，以便實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化，增強企業(yè)的競爭力，對企業(yè)的稅務籌劃風險實現(xiàn)合理的規(guī)劃，實現(xiàn)有效的風險稅務籌劃工作。

關鍵詞：稅務籌劃風險；風險稅務籌劃；成因；決策

當前，我國經濟迅速發(fā)展，企業(yè)在日常管理中的稅務籌劃風險也直接影響著企業(yè)的競爭地位，企業(yè)建立健全的稅務籌劃工作，有利于稅收體制的健全。企業(yè)要想在激勵的市場競爭中，處于領先的地位，應該對市場規(guī)則進行有效的規(guī)范，以便在不違反企業(yè)經營規(guī)則的情況下，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，保證企業(yè)能夠在稅收合規(guī)的前提下，降低企業(yè)的稅負。所以，稅務籌劃風險工作是當前企業(yè)需要繼續(xù)解決的問題，并且在企業(yè)的經營過程中，發(fā)揮著重要的作用。

一、稅務籌劃風險與風險稅務籌劃概念及關系

1.稅務籌劃風險與風險稅務籌劃概念

（1）稅務籌劃風險

稅務籌劃風險，是指在進行籌劃過程中，首先要進行定位，以稅法為主要基礎，以存在的差異為主要的著手點，采用合理化的方法來降低企業(yè)的稅負，進而來實現(xiàn)企業(yè)自身的效益。此種風險承擔的主體是納稅人，風險是客觀存在的。

（2）風險稅務籌劃

是指采用一定的策略來降低企業(yè)可能產生的稅務籌劃風險，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。企業(yè)通過運用稅務籌劃風險的方式，來對企業(yè)的稅務風險進行分析，實現(xiàn)科學合理的決策，提升企業(yè)的經濟利潤。企業(yè)的決策方案是由人來決定的，人的主觀意識決定著企業(yè)的風險決策。

2.稅務籌劃風險與風險稅務籌劃關系

稅務籌劃風險是指納稅人在納稅過程中由于各種不確定因素的存在，導致納稅預期籌劃結果發(fā)生偏離的現(xiàn)象。而風險稅務籌劃是指在一定條件下，降低了稅務籌劃的風險，以此來進行稅額的節(jié)儉籌劃工作。所以，在沒有進行稅務籌劃的情況下，納稅人應該透過籌劃方案進行籌劃收益的確定。但是，在企業(yè)日常的經營過程中，各種經濟事項會受到各種不確定因素的影響，相關的稅務籌劃也將轉化為風險稅務籌劃工作。所以，稅務籌劃風險為風險稅務籌劃的產生起到了關鍵性的作用，沒有稅務籌劃風險，風險稅務籌劃工作將不會實現(xiàn)。

二、稅務籌劃風險的成因

1.稅務籌劃具有主觀性

企業(yè)的納稅人對于企業(yè)的失誤籌劃方案的制定和稅務籌劃方案的實施，具有重要的作用，主要包括對稅收政策的認識和稅務籌劃條件的判斷。主觀性的稅務籌劃工作在判斷過程中，主要分為正確和錯誤。而稅務籌劃方案在實施過程中也會出現(xiàn)成功和失敗兩種可能。通常，在一般情況下，企業(yè)的稅務籌劃的正確性與籌劃人員的專業(yè)素質存在著重要的聯(lián)系，如果稅務籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)較強，那么稅務籌劃工作成功的可能性就越高，反之，失敗的可能性就越高。當前我國稅務人員的專業(yè)素質較弱，對企業(yè)的相關稅務工作的了解程度不高。對于企業(yè)的稅務籌劃工作，難以達到預期的效果。

2.稅務籌劃具有條件性

稅務籌劃方案在制定的過程中，對于方案的設置都是在一定條件下進行選擇的，并且是在一定組織下實施的。由于我國存在著不同的稅種，所以對于各種稅的計量方式也存在一定的差異性，企業(yè)要想獲得稅收差異，應該對所選的稅收政策進行合理的要求，給企業(yè)的籌劃工作提供可能性，并且影響著企業(yè)經營的靈活性的實現(xiàn)，導致企業(yè)運營資本的增加。

三、風險稅務籌劃決策方法

1.期望收益法

期望收益法主要是指企業(yè)在日常的經營過程中，決策者存在著風險偏好，并且在實際的工作中，這種方法假設的自然概率也是相等的。所以，收益的期望值越大，則方案的選擇概率則越大。

2.期望效用法

期望效用法是指決策者針對風險量化問題而進行測量的方式，最大期望收益決策在實施過程中，主要是反應企業(yè)方案的風險和決策者的態(tài)度問題。但是同樣的收益在不同的決策者實施的過程中，滿足的程度存在著一定的差異。所以，決策者在進行決策過程中，應該針對個體的需求及滿意程度來進行決策，而不是依據企業(yè)的雖大收益率來進行決策。

3.概率最大法

概率最大法是在比較自然的情況下，進行各方案效益值的確定，最大效益值的方案，將會成為最終的決策方案。

四、稅務籌劃風險管理中存在的問題及解決措施

1.稅務籌劃風險管理中存在的問題

當前相關的人員對于稅務籌劃風險的研究還處于初級階段，對稅務籌劃風險的認識程度不足，企業(yè)的稅務籌劃風險控制問題中還存在著很多問題，需要迫切進行解決。

（1）企業(yè)的綜合風險觀念弱

我國現(xiàn)階段的稅務籌劃風險存在著較弱的現(xiàn)象，有關于風險的研究也只涉及到一些金融行業(yè)，其他企業(yè)的認識程度不夠，而對于企業(yè)在日常經營中遇到的風險籌劃問題，也只是關心風險產生的原因及解決的措施，而沒有對企業(yè)產生風險的因素進行系統(tǒng)的分析和總結。

（2）對稅務風險度量方法的選擇方式不正確

企業(yè)稅務籌劃風險的方法有很多，并且有各自的適應范圍，稅務籌劃人員針對企業(yè)的稅務籌劃情況進行分析和決策，但是卻沒有針對企業(yè)的實際情況，進行稅務度量工具的選擇。

（3）可操作性強

由于稅務籌劃風險在我國實行的時間較晚，對風險評估沒有進行系統(tǒng)的闡述。所以，導致企業(yè)的稅務籌劃風險計量方法和稅務籌劃方案在選擇上存在著許多的差異，使籌劃風險的評估和控制工作缺乏一定的操作性。

（4）稅務籌劃風險機制不健全

當前大多數(shù)企業(yè)在公司內部沒有制定獨立的風險籌劃部門，企業(yè)的風險評估水平相對較低，無法實現(xiàn)對稅務籌劃風險工作的評估，也沒有實現(xiàn)對企業(yè)的稅務籌劃風險進行預防的功能。

總之，企業(yè)的稅務風險在籌劃過程中，存在著較多的問題，導致企業(yè)的稅務籌劃水平相對較低。所以，企業(yè)應該重視籌劃風險工作，明確風險籌劃的度量和控制問題，提高風險籌劃的水平。

2.加強稅務籌劃風險管理的建議

（1）加強風險意識

當前企業(yè)的稅務籌劃風險管理意識不強，企業(yè)的相關領導和財務人員應該重視企業(yè)的稅務籌劃風險意識，在企業(yè)日常的生產經營過程中，應該對企業(yè)生產經營過程和稅務籌劃過程進行有效的監(jiān)控，提高稅務籌劃風險意識。由于企業(yè)在日常經營過程中，存在著目的特殊性和企業(yè)生存環(huán)境的多變性，企業(yè)的稅務籌劃風險在企業(yè)的日常工作中是客觀存在的，應該給予高度的重視。

（2）建立風險預警機制

企業(yè)在日常的生產經營過程中，應該充分利用科學技術的手段，建立完整和系統(tǒng)的稅務籌劃系統(tǒng)，對企業(yè)生產經營中存在的風險意識進行實時的監(jiān)控工作，一旦發(fā)生風險現(xiàn)象的產生，應該及時的采取有效的措施進行解決，向企業(yè)籌劃者或者企業(yè)決策者進行預警信號的發(fā)布。企業(yè)的稅務籌劃系統(tǒng)在實施過程中，具有如下功能：第一，信息收集功能，主要是對企業(yè)日常經營中的各項信息進行系統(tǒng)的收集工作，并結合企業(yè)現(xiàn)階段的經營狀況、企業(yè)當前的政策變動和市場發(fā)展方向，進行信息的統(tǒng)計和處理工作，從而進行有效的數(shù)據分析，提高預警的判斷。第二，企業(yè)危機預警功能。通過對企業(yè)各項數(shù)據的有效分析，能夠對可能引起企業(yè)稅務籌劃工作的事項進行提前預警，提醒企業(yè)經營者和管理者采取一定的規(guī)避措施，規(guī)避當前存在的風險問題，避免潛在風險演變成的客觀現(xiàn)實問題。第三，風險控制功能。當稅務籌劃發(fā)生風險時，該系統(tǒng)能夠快速的實現(xiàn)找到風險的根源，能夠給企業(yè)領導者提供一定的采取手段，并根據存在的原因，采取一定的解決措施，防止風險問題的產生。

（3）依法籌劃

企業(yè)在稅務籌劃過程中，為了保證企業(yè)定制的相關方案與國家的相關的方案保持一致的狀態(tài)，企業(yè)的稅務籌劃機關應該根據相關法律的要求進行稅務籌劃工作的制定。這是確保稅務籌劃工作的前提條件，也是衡量企業(yè)稅務籌劃工作實施的正確標準。因此，企業(yè)財務人員在進行實際工作操作的過程中，應該按照相關法律制度的規(guī)定，進行稅務籌劃制度的實施，對各項法律制度進行全面的理解，避免違法現(xiàn)象的產生，這是確保稅務籌劃工作順利實施的重要保證。

（4）制定籌劃方案，降低籌劃風險

籌劃方案在設定過程中，應該根據相關法律進行合理系統(tǒng)的實施，以便達到良好的稅務籌劃效果。但是在實施過程中，會對企業(yè)的整體賦稅情況產生重要影響，實施過程中，會涉及到納稅人的納稅管理成本，這是企業(yè)在制定籌劃方案時，不可忽視的重要因素。同時，還應該對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進行重視，對企業(yè)的稅收環(huán)境和制度變遷情況進行系統(tǒng)的分析。

（5）協(xié)調好與稅務機關之間的關系

由于各企業(yè)和地區(qū)的稅務征管方式存在著一定的差異，稅務的執(zhí)法部門持有較大的裁量權，所以企業(yè)應該得到當?shù)刂鞴懿块T的重視，是當前稅務籌劃工作實施的重要環(huán)節(jié)。根據企業(yè)實際工作中的實踐證明可以看出，企業(yè)當前的稅務籌劃工作如果不能得到相關執(zhí)法部門的認可，將不能達到預期的效果，企業(yè)的稅務籌劃工作也將會失去應有的收益。因此，需要加強企業(yè)自身的機構建設工作，并且與政府相關部門建立緊密的聯(lián)系，與稅務機關的相關人員建立密切的聯(lián)系，對當?shù)氐亩悇諜C關的征管特點和具體要求進行有效的了解，以便及時獲取相關的信息。

五、結論

企業(yè)的稅務籌劃工作是一項復雜的工作，在實施的過程中，無法進行有效的把握。為了有效的解決企業(yè)的稅務籌劃風險問題，應該對企業(yè)的稅務籌劃風險問題進行及時的解決。本文通過引入期望效用理論的方式，為企業(yè)的稅務籌劃工作提供了基礎，完善了企業(yè)的稅務風險管理體系。通過建立稅務籌劃風險系統(tǒng)的形式，實現(xiàn)了納稅者的合理避稅，以便達到預期的目標，在提升企業(yè)經濟效益的同時，也滿足了政府實施稅收的目的，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力的條件。

參考文獻：

[1]王許彬.論企業(yè)稅務籌劃中存在的風險及防范[J].財經界（學術版），2015，03：277-278.

[2]陳艷艷，張亞娜.稅務籌劃、公司治理與股價暴跌風險[J].稅務與經濟，2015，02：90-95.

[3]周敏.中小企業(yè)稅務籌劃風險及防范對策探析[J].中國商論，2015，13：18-20.

[4]田淑萍.企業(yè)稅務籌劃的基本途徑、核心環(huán)節(jié)及其風險防范[J].商業(yè)時代，2011，13：63-65.

[5]劉偉珍.現(xiàn)代企業(yè)制度下的稅務籌劃風險和防范對策分析[J].中國城市經濟，2011，20：108+110.

[6]潘坤.簡議企業(yè)稅務籌劃風險的特點、產生原因與防范[J].中國總會計師，2010，08：115-116.

[7]黃偉麗.探究企業(yè)稅務籌劃風險及應對策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，33：269-270.

[8]黃麗.企業(yè)稅務籌劃的風險分析及規(guī)避措施[J].現(xiàn)代經濟信息，2013，17：271.

[9]王靜.企業(yè)稅務籌劃風險及其防范分析[J].財會學習，2015，11：42-43.