我國高校無現(xiàn)金結(jié)算分析

翟靜芳

摘 要：

隨著高校財務(wù)管理信息化的推進(jìn)，財務(wù)結(jié)算也由過去以現(xiàn)金結(jié)算為主的傳統(tǒng)模式向無現(xiàn)金結(jié)算方式轉(zhuǎn)變，據(jù)此，回顧了我國高校結(jié)算方式的變遷，闡述了無現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)勢所在，最后就我國高校無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)狀，提出一些對策建議。

關(guān)鍵詞：高校；無現(xiàn)金結(jié)算；完善建議

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）25014202

1 我國高校無現(xiàn)金結(jié)算概述

1.1 我國高校無現(xiàn)金結(jié)算的含義

我國高校無現(xiàn)金結(jié)算是指高校傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式以外的其他結(jié)算方式的統(tǒng)稱，具體包含但不限于支票電匯柜面交易支付、網(wǎng)上銀行支付、手機(jī)銀行支付、ATM柜員機(jī)轉(zhuǎn)賬支付、單位POS卡支付、公務(wù)卡支付、支付寶支付、微信支付以及“無現(xiàn)金報賬”支付等。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速和電子支付手段的日新月異，越來越多的收支主體接受了無現(xiàn)金結(jié)算的理念。無現(xiàn)金結(jié)算可以統(tǒng)一結(jié)算規(guī)則、優(yōu)化結(jié)算流程、降低結(jié)算成本、提升結(jié)算效率。

1.2 我國高校財務(wù)無現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)展歷程回顧

我國高校財務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)主要有收支兩條線。其中收入是指高等學(xué)校年度內(nèi)通過各種形式、各種渠道可能取得的用于開展教學(xué)、科研及其他活動的非償還性資金的收入，包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入和經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等；支出是指高等學(xué)校年度內(nèi)用于開展教學(xué)、科研及其他活動的支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、基本建設(shè)支出和對附屬單位補(bǔ)助支出等。

十一屆三中全會以后，我國高等教育事業(yè)步入了恢復(fù)重建的軌道，高校的經(jīng)費(fèi)來源主要靠國家的財政撥款，結(jié)算方式主要是現(xiàn)金結(jié)算為主，無論是高校收入還是支出，主要是現(xiàn)金支付為主，其原因一方面現(xiàn)金結(jié)算的便利性和通用性，另一方面也反映了過去我國高校財務(wù)支付的結(jié)算了比較小。

進(jìn)入二十一世紀(jì)以后，得益于國家的重視與投入，我國高等教育駛上了高速公路，特別是2000年高校擴(kuò)招以后，高校的數(shù)量、規(guī)模不斷擴(kuò)大，教職工和學(xué)生人數(shù)急劇增加，教育經(jīng)費(fèi)和高校的各項收支量翻著倍地增長，高校財務(wù)現(xiàn)金結(jié)算的壓力加大，傳統(tǒng)的資金結(jié)算方式已經(jīng)不能滿足業(yè)務(wù)增長的需要，主要出現(xiàn)了以下幾個方面的問題：

1.2.1 現(xiàn)金安全性、成本性問題

現(xiàn)金結(jié)算方式下，高校需要每天備付幾十萬甚至幾百萬的現(xiàn)金，無論是從銀行支取還是在單位金庫或保險柜保存，都有一定的風(fēng)險性，給高校的安全保衛(wèi)工作提出了較高的要求?，F(xiàn)金結(jié)算龐大的安保支出和搬運(yùn)現(xiàn)金的人財物支出，都給高校增加了許多的財務(wù)成本。

1.2.2 財務(wù)出納崗的壓力增大

隨著高校結(jié)算業(yè)務(wù)量的增加，現(xiàn)金結(jié)算方式下財務(wù)出納崗收付差錯風(fēng)險、偽鈔假鈔風(fēng)險都會不斷增加，收付效率伴隨著量的增加而不斷降低。出納崗一旦出現(xiàn)問題，追索起來相當(dāng)困難。

1.2.3 過度依賴現(xiàn)金結(jié)算限制了非現(xiàn)金結(jié)算方式的創(chuàng)新與推廣

過度依賴現(xiàn)金結(jié)算除了使得現(xiàn)金在高校與銀行之間來回搬家，浪費(fèi)了整個貨幣流通體系的現(xiàn)金資源，更為關(guān)鍵的是禁錮了人們拘泥于現(xiàn)金結(jié)算的思維，久而久之限制了非現(xiàn)金結(jié)算方式的創(chuàng)新與推廣，人們沒有興趣與動力去探索新的結(jié)算方式。

隨著會計電算化的普及和高校信息化的建設(shè)，一些高校逐步開始探討脫離現(xiàn)金結(jié)算方式。由于各個高校的實際情況不同，目前我國多數(shù)高校實行的依然是部分無現(xiàn)金結(jié)算方式，即對收支業(yè)務(wù)結(jié)算部分采用無現(xiàn)金結(jié)算（銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算），另一部分仍然采用現(xiàn)金結(jié)算。無現(xiàn)金結(jié)算主要應(yīng)用體現(xiàn)在通過銀行轉(zhuǎn)賬方式來發(fā)放教職工工資、津貼，學(xué)生的培養(yǎng)、生活補(bǔ)助，收取學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代辦費(fèi)等，另外一些高校開展了財務(wù)報賬pos機(jī)轉(zhuǎn)賬。

2 我國高校無現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)勢分析

2.1 優(yōu)化結(jié)算流程，提升財務(wù)工作效率

無現(xiàn)金結(jié)算可以規(guī)范和優(yōu)化收支流程，參與人員無需多次返于不同簽字人之間，只需在審核制單和憑證復(fù)核兩個環(huán)節(jié)進(jìn)行人工線下操作，剩余流程全部在系統(tǒng)中進(jìn)行，大大節(jié)省了經(jīng)辦人員等待的時間；另一方面，高校財務(wù)系統(tǒng)與銀行支付系統(tǒng)的無縫連接，使得經(jīng)辦人員無需再到財務(wù)部門現(xiàn)金出納窗口排隊領(lǐng)取款項。對于財務(wù)人員來說，無現(xiàn)金結(jié)算模式下的高校財務(wù)系統(tǒng)具有自動記憶功能，第二次進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)時出納人員無需重復(fù)錄入，直接提取已存儲的相關(guān)匯款信息，銀行票據(jù)實現(xiàn)自動填寫，避免了大量的手工重復(fù)勞動，大大提升了工作效率和支付的準(zhǔn)確性。

2.2 減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量，降低財務(wù)風(fēng)險

無現(xiàn)金結(jié)算模式下，可以改變過去財務(wù)部門一到開學(xué)收學(xué)費(fèi)、年末集中報賬時通宵排隊、人山人海的景象，實現(xiàn)“人不到場，錢不出場”的輕松局面。結(jié)算的款項直接通過銀?；ヂ?lián)平臺將資金劃轉(zhuǎn)到相關(guān)單位和個人的銀行卡中，每日不再發(fā)生現(xiàn)金的支付，大大減少了財務(wù)部門每日的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量，不僅避免了重復(fù)清點現(xiàn)金，更省去了會計出納崗的人力成本，減少了學(xué)校沉淀資金。無現(xiàn)金結(jié)算模式在減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量的同時，更進(jìn)一步完善了現(xiàn)金內(nèi)控機(jī)制，有效規(guī)避了涉及現(xiàn)金的各類風(fēng)險，如出納配款的差錯風(fēng)險、保管現(xiàn)金的風(fēng)險以、假鈔風(fēng)險及感染一些細(xì)菌疾病的風(fēng)險等。

2.3 資金劃轉(zhuǎn)及時，利于高校各項事業(yè)開展

無現(xiàn)金結(jié)算模式充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，不需到現(xiàn)金出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，通過銀?；ヂ?lián)平臺實現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)，所以即使是大額的現(xiàn)金支付款項也無需提前預(yù)約，可以確?？铐椀募皶r劃轉(zhuǎn)，確保各項事業(yè)順利開展。另外，無現(xiàn)金結(jié)算模式采用網(wǎng)絡(luò)支付方式，節(jié)省了教職工的精力，為其提供了更為安全、方便、快捷的服務(wù)渠道，在一定程度上為教學(xué)科研業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行提供了便利。

3 我國高校無現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)狀分析與完善建議

目前，少數(shù)高校開始探索全面無現(xiàn)金結(jié)算，對日常收支業(yè)務(wù)全部采用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，減少了高校日常的備份資金量，甚至做到了零現(xiàn)金收支和零現(xiàn)金庫存，大大降低了持有使用現(xiàn)金的各種風(fēng)險和壓力，但是總體來講，我國高校無現(xiàn)金結(jié)算還存在一些不足。

3.1 無現(xiàn)金結(jié)算范圍窄，導(dǎo)致資金支付總體效率不高

3.1.1 目前大多數(shù)高校財政資金支付尚無法完全使用無現(xiàn)金結(jié)算方式

長期以來，基于安全可靠、保密性強(qiáng)的要求，財政資金支付都是通過各省市自治區(qū)財政廳構(gòu)建的財政國庫集中支付系統(tǒng)（簡稱“金財網(wǎng)”）實現(xiàn)，資金支付的所有流程，如數(shù)據(jù)錄入、審核、查詢、輸出、交換以及支出票據(jù)的打印均需在財政專線連接的專門網(wǎng)頁上實現(xiàn)，外部數(shù)據(jù)包括高校財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)無法直接被金財網(wǎng)使用，一般均需手工逐筆錄入。這種情況下，無法使用無現(xiàn)金結(jié)算方式。

3.1.2 無現(xiàn)金結(jié)算部分對公結(jié)算效率尚不如企業(yè)網(wǎng)銀

無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)是高校財務(wù)系統(tǒng)的子系統(tǒng)，是商用財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)者開發(fā)并逐步完善的，對銀行的關(guān)聯(lián)度不如銀行自行開發(fā)和運(yùn)行維護(hù)的企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)。所以在一些收款人開戶行比較陌生的對公結(jié)算中，無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)支付失敗的報錯率較高，一般會轉(zhuǎn)向使用企業(yè)網(wǎng)銀系統(tǒng)結(jié)算。

3.2 無現(xiàn)金結(jié)算的軟硬件安全需要強(qiáng)化

安全是無現(xiàn)金結(jié)算方式的最根本最關(guān)鍵底線，高校使用無現(xiàn)金結(jié)算，財務(wù)數(shù)據(jù)要通過互聯(lián)網(wǎng)與銀行以及相關(guān)對手方進(jìn)行交互，信息系統(tǒng)軟硬件需要進(jìn)一步加強(qiáng)，使得無現(xiàn)金結(jié)算能夠抵御外來黑客的攻擊，能夠?qū)崿F(xiàn)連續(xù)穩(wěn)定準(zhǔn)確及時的進(jìn)行。

3.3 無現(xiàn)金結(jié)算對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高

無現(xiàn)金結(jié)算方式的便利、迅速、數(shù)據(jù)可持續(xù)更新等優(yōu)勢是建立在無現(xiàn)金系統(tǒng)的軟硬件系統(tǒng)保障基礎(chǔ)上的，財務(wù)人員不僅要明確無現(xiàn)金結(jié)算的適用范圍和賬務(wù)處理，還要正確完整錄入、更新相關(guān)財務(wù)支付信息并激活無現(xiàn)金結(jié)算指令。資金支付人員只能對符合操作規(guī)范的支付指令進(jìn)行支付，否則予以退回，無權(quán)修改任何支付信息，這也從流程上實現(xiàn)了不相容職務(wù)分離的會計內(nèi)部控制。財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷直接決定了無現(xiàn)金結(jié)算的成敗和效率。

3.4 無現(xiàn)金結(jié)算全面推廣還需要進(jìn)一步深入與加強(qiáng)

現(xiàn)金為王的觀念在不少高校還是根深蒂固，特別是一些中老年人還不太適應(yīng)刷卡繳費(fèi)、網(wǎng)銀、微信、支付寶轉(zhuǎn)賬等方式，無現(xiàn)金結(jié)算還需要進(jìn)一步向這些群里作深入的推廣。另外，一些合作單位由于所處的地區(qū)相對比較閉塞，無現(xiàn)金結(jié)算普及相對有一些困難，仍然需要一定的時間和精力傳播新的結(jié)算理念。

總之，隨著高校各項業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，管理水平的不斷提升，對結(jié)算的時效性、準(zhǔn)確性、穩(wěn)定性提出了更高的要求。廣大高校的財務(wù)部門要進(jìn)一步提升自身無現(xiàn)金結(jié)算的水平，不斷傳播推廣無現(xiàn)金結(jié)算理念，切實做好做實無現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，全面實現(xiàn)高校財務(wù)信息化管理。

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