企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究及其對(duì)策分析

摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科技的迅速發(fā)展為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的生機(jī)與活力，但與此同時(shí)，也帶來(lái)了競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的生存環(huán)境。各企業(yè)想要提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，搶占更多的市場(chǎng)份額，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格的管理，這是一個(gè)企業(yè)對(duì)外擴(kuò)展的內(nèi)部基礎(chǔ)。本文中，筆者將從基本概念入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做詳細(xì)的分析，同時(shí)將著重探討各企業(yè)在新形勢(shì)下做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀與問(wèn)題；策略與方法

在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)想要立足，謀求更好的發(fā)展前景，就必須要提升企業(yè)自身的實(shí)力水平。一個(gè)企業(yè)的實(shí)力水平表現(xiàn)在很多方面，企業(yè)的創(chuàng)新精神、企業(yè)的文化等都是其中非常重要的表現(xiàn)方式，而推動(dòng)企業(yè)實(shí)力提升的關(guān)鍵則是企業(yè)良好的內(nèi)部控制。嚴(yán)格的內(nèi)部控制能夠增加企業(yè)的凝聚力，增強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)斗力；相反，缺乏合理內(nèi)部控制的企業(yè)就像是一盤(pán)散沙，難以得到持久地發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制這一概念最早由美國(guó)經(jīng)濟(jì)人士提出，它是指企業(yè)以保護(hù)自身資產(chǎn)、加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)管理、增加企業(yè)收益為主要目的，而提出的企業(yè)管理方法與體系。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的主要目的是保護(hù)自身利益不受到損失，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)等管理增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要方式是在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)制定一套適合自身發(fā)展的方案，通過(guò)這套方案的實(shí)施約束公司內(nèi)部員工，提高工作效率，提升產(chǎn)品質(zhì)量。從目前多數(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有十分重要的作用。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)前很多企業(yè)在企業(yè)管理和內(nèi)部控制方面存在較大的紕漏，首要原因在于企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，不能夠與時(shí)俱進(jìn)，因此不能接受一些新的管理理念。很多企業(yè)的管理人員只注重企業(yè)的眼前效益，追求短期的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制理論不了解、不重視，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展不能持久。

2.內(nèi)部控制管理機(jī)制不夠完善。雖然有一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制不甚重視，但也有一部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，制定了一系列方案開(kāi)展內(nèi)部控制工作。但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，思想尚不成熟，因此在方案的制定或?qū)嵤┻^(guò)程中存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致方案實(shí)施效果不佳。綜合分析，其主要原因是企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制不夠完善，致使企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以展開(kāi)。

3.內(nèi)控環(huán)境較差，企業(yè)內(nèi)部交流不暢。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得近些年企業(yè)的數(shù)量急劇增加，也有一些企業(yè)借助社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大形勢(shì)取得了一些成就，但也不可否認(rèn)，很多企業(yè)的內(nèi)部管理存在較大問(wèn)題。一些企業(yè)過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理與溝通工作置之不理，導(dǎo)致企業(yè)很多工作無(wú)法順利展開(kāi)，其中包括內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要實(shí)施對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部人員，實(shí)施環(huán)境是企業(yè)的整體環(huán)境，因此企業(yè)的內(nèi)部交流環(huán)境對(duì)于企業(yè)的發(fā)展意義重大。內(nèi)控環(huán)境差，企業(yè)內(nèi)部交流不暢通也是影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要因素之一。

4.欠缺完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。制定內(nèi)部控制方案，并且將方案付諸行動(dòng)，這并非是企業(yè)內(nèi)部控制工作的終結(jié)，而是內(nèi)部控制工作的開(kāi)始。企業(yè)不僅要制定方案、實(shí)施方案，還要對(duì)方案的實(shí)施效果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，將效果反饋給方案制定者，再對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整和完善。因此，企業(yè)需要成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)方案實(shí)施的效果進(jìn)行反饋。但事實(shí)上，很多企業(yè)或者沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者審計(jì)機(jī)構(gòu)職能存在缺陷，使企業(yè)內(nèi)部控制工作無(wú)法達(dá)到理想的效果。

三、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制策略探討

鑒于企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，以及當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中存在的各類(lèi)問(wèn)題，各企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，積極開(kāi)展內(nèi)部控制工作。針對(duì)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，我們可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略進(jìn)行新的探討，尋求更好的管理策略和更優(yōu)的控制效果。

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，注重企業(yè)內(nèi)部控制。為了各企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，各企業(yè)要將內(nèi)部控制工作重視起來(lái)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免或減少不必要的損失。企業(yè)的相關(guān)部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人要與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新的管理思想和管理理念，充分了解企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理念，嘗試將內(nèi)部控制思想引進(jìn)到企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中來(lái)。并通過(guò)內(nèi)部控制的方式，降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，并使企業(yè)的收益達(dá)到最大化。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分有利的，每一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)的利益受到損害，如果我們要增加企業(yè)的收益，就必須對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。在企業(yè)每一項(xiàng)任務(wù)下達(dá)前，都需要對(duì)任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，能夠最大程度上減低企業(yè)的損失。

3.加強(qiáng)信息溝通與披露， 為內(nèi)部控制有效運(yùn)行夯實(shí)基礎(chǔ)。我們?cè)诜治霎?dāng)前企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作中遇到的問(wèn)題時(shí)已經(jīng)明確指出，影響內(nèi)部控制效果的一個(gè)重要因素是內(nèi)部控制的環(huán)境，也就是企業(yè)的氛圍。企業(yè)內(nèi)部交流不暢將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果，因此要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通和披露，凈化企業(yè)管理環(huán)境，為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人也要積極開(kāi)展活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的交流，增加企業(yè)的凝聚力，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

4.對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督、檢查。缺乏完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)是影響內(nèi)部控制工作實(shí)際效果的重要因素，企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制方案實(shí)施的監(jiān)督，才能真正確保內(nèi)部控制工作順利展開(kāi)。企業(yè)可以成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以保證監(jiān)督工作的廉潔與高效。通過(guò)監(jiān)督和檢查的方式，督促內(nèi)部控制方案的開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展意義重大。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一種重要手段，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種思想和理念重視起來(lái)，致力于優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的工作效率，為企業(yè)美好的發(fā)展前景而不懈努力。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：易光華（1975.10- ），男，貴州省盤(pán)縣，六盤(pán)水職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)系，講師，會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)