個人所得稅、經濟增長與城鄉(xiāng)收入差距——基于我國省際面板數(shù)據(jù)的實證研究

個人所得稅、經濟增長與城鄉(xiāng)收入差距
——基于我國省際面板數(shù)據(jù)的實證研究

鄢 姣，趙 軍

(新疆大學經濟與管理學院, 新疆烏魯木齊830046)

[摘要]如何處理好經濟增長與收入差距間的關系是中國面臨的主要問題之一。本文構建了經濟增長、個人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距之間的方程組，運用迭代式3SLS對2000-2011年間的省際面板數(shù)據(jù)對模型進行實證分析，結果顯示：個人所得稅的征收可以有效縮小城鄉(xiāng)收入差距，個人所得稅有助于促進經濟增長，與此同時，結果表明經濟增長在一定程度上可以縮小城鄉(xiāng)收入差距，這是由于經濟增長與城鄉(xiāng)收入差距間是非線性關系，城鄉(xiāng)收入差距取決于再分配效率，而再分配效率與經濟發(fā)展水平正相關。本文提出了進一步完善個人所得稅的稅制結構、合理提高個人所得稅份額和協(xié)調經濟增長與城鄉(xiāng)差距改善共同發(fā)展的政策意見。

[關鍵詞]個人所得稅；城鄉(xiāng)收入差距；經濟增長；聯(lián)立方程組

[收稿日期]2014-07-13

[基金項目]新疆高校文科基地新疆宏觀經濟預警系統(tǒng)研究基地重點項目(06019201)

[作者簡介]鄢姣(1990-)， 女，新疆人，新疆大學經濟與管理學院在讀碩士研究生，從事收入分配研究.

[中圖分類號]F124.7

一、文獻綜述

近年來，我國收入差距的持續(xù)擴大受到了社會各界的關注，學術界也從不同角度，對收入差距擴大的成因、影響等問題做了深入研究。在關注收入差距的同時城鄉(xiāng)收入差距是不容忽視的。稅收政策是一種調節(jié)再分配的有效手段之一，本文研究了個人所得稅對城鄉(xiāng)收入差距的調節(jié)作用，認為個人所得稅在調節(jié)城鄉(xiāng)收入差距的作用逐漸顯著。

國內外有許多學者從個人所得稅的角度對經濟增長與收入分配進行研究， Zeljko Bogetit & Fareed Hassan( 1995)[1]通過分析保加利亞的家庭收入、支出與稅收的調查數(shù)據(jù)得出，城鎮(zhèn)居民的稅收負擔要大于農村居民，而所得稅可以有效地調節(jié)城鎮(zhèn)與農村居民的收入差距。Lane(1998)[2]研究發(fā)現(xiàn)降低個人所得稅可以使工會接受降低工資標準，使稅前勞動分配額大幅下降而稅后分配額不會有太大變化。Metealf(1999)[3]研究了如何用美國的環(huán)境稅來替代個人所得稅，發(fā)現(xiàn)環(huán)境稅是累退的，低收入家庭所繳納的環(huán)境稅高于高收入家庭，指出應將環(huán)境稅與個人所得稅相結合使整個稅收體系是累退的。Richard M.Bird & Eric M.Zolt( 2005)[4]研究發(fā)現(xiàn)在很多發(fā)展中國家，個人所得稅對縮小收入差距的作用比較小，指出這可能與發(fā)展中國家未能很好地落實個人所得稅的征收有關。他主張政府應該更好地運用支出政策來幫助窮人，與此同時，由于消費稅的作用比所得稅的作用大，政府可以利用稅收的配套政策來解決收入不平等的問題。國際貨幣基金組織(IMF，2007)和歐盟委員會(European Commission，2007)提出，個人所得稅對勞動分配份額具有負向作用。Aronld(2008)[5]研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的征收對人均GDP的增長所帶來的負向作用要遠遠大于個人所得稅對GDP所帶來的負向作用。

劉溶滄、馬拴友( 2002)[6]分析了我國1985-1999年的勞動所得稅、資本所得稅與消費所得稅的效率，考察了稅收結構與我國經濟增長的關系,得出以下兩個結論：第一，稅收不是直接作用于經濟增長，而是通過投資、勞動供給與全要素生產率來影響經濟增長；第二，資本與勞動所得稅的征收對經濟具有抑制作用，消費稅可以促進經濟增長，但是作用很微弱。嚴成樑，龔六堂(2009)[7]得出財政支出結構與稅收結構通過影響家庭的消費選擇進而影響經濟發(fā)展。何茵，沈明高(2009)[8]分析了1999年到2007年的負稅水平，得出高負稅抑制了經濟增長，其中，營業(yè)稅對經濟的抑制作用最弱而個人所得稅對經濟的負作用最強，因此，在總稅收量不變的前提下，增加營業(yè)稅而減少個人所得稅可以促進經濟增長。賈康、梁季(2010)[9]提出個人所得稅改革不應停留在起征點上，而應該對個人所得稅的征收范圍、納稅單位與時間維度等多方面去改革。郭慶旺，呂冰洋(2011)[10]研究得出稅收對要素分配作用明顯，就直接稅而言，企業(yè)所得稅可以降低資本分配份額，個人所得稅可以降低勞動分配份額；就間接稅而言，增值稅有效降低勞動分配份額，營業(yè)稅的作用正好與增值稅相反。李濤，黃純純，周業(yè)安(2011)[11]運用空間計量分析發(fā)現(xiàn)地區(qū)宏觀稅負抑制了經濟增長，地區(qū)間的稅收競爭卻促進了經濟增長。

胡鞍鋼(2002)[12]通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析得出加強對高收入者征收個人所得稅可以有效縮小貧富差距。劉怡、聶海峰(2004)[13]通過城鎮(zhèn)居民的調查數(shù)據(jù)分析了我國增值稅、營業(yè)稅與消費稅在不同收入群體中的負擔情況，研究發(fā)現(xiàn)增值稅與消費稅在低收入家庭中的負擔高于高收入家庭，營業(yè)稅的負擔剛好相反，指出間接稅整體惡化了收入不平等，但作用較微弱。李紹榮，耿瑩(2005)[14]指出流轉稅、所得稅、資源稅和財產稅份額的增加會擴大資本所有者與勞動者的收入差距，而特定目的稅和行為稅的增加會縮小這種差距。與此同時，所得稅、資源稅和行為稅的增加會促進經濟增長，而財產稅和特定目的稅的增加會抑制經濟增長。何其春(2012)[15]研究得出提高企業(yè)家創(chuàng)新收入的稅率會降低經濟增長速度但可以縮小收入差距；提高存款稅率也會抑制經濟的增長且不會減小收入不平等；提高工人工資的稅率會擴大收入差距且不會促進經濟增長。岳希明，徐靜(2012)[16]利用調查數(shù)據(jù)分析得出個人所得稅可以降低收入差距，可是作用很小，并指出個人所得稅對收入分配貢獻很小的原因可能是平均稅率過低造成的。嚴成樑，龔六堂(2012)[17]研究了我國稅收政策的經濟增長效應與社會福利得失，發(fā)現(xiàn)資本所得稅的經濟增長效應和社會福利損失最大，勞動所得稅、消費所得稅與企業(yè)所得稅的經濟增長與福利損失最小。徐建煒，馬光榮，李實(2013)[18]通過1997-2011年的微觀調查數(shù)據(jù)研究得出我國個人所得稅累進性較高而稅率偏低，導致個人所得稅對收入分配的調節(jié)作用受到局限，提出我國目前應完善稅收的征收機制，并降低流轉稅稅率。

綜上所述，國內外對個人所得稅、經濟增長與收入分配的問題研究較多，可歸為以下幾點：1.個人所得稅對收入差距有縮小作用，但是效果不明顯，在運用個人所得稅時應結合其他稅收政策共同實施；2.個人所得稅間接影響經濟增長，不同種類的所得稅對經濟的影響是不同的，應調節(jié)不同所得稅對經濟增長的杠桿作用；3.個人所得稅對我國收入分配有一定的調節(jié)作用，但是貢獻較小，在制定稅收政策時應與社會福利相結合，更加全面地發(fā)揮稅收的作用。

上述研究尚未涉及個人所得稅對城鄉(xiāng)收入差距的影響是如何的？因此，本文在已有的研究基礎上，試圖具體分析個人所得稅與城鄉(xiāng)差距有怎樣的作用機制。此外，由于經濟增長對城鄉(xiāng)收入差距的作用不容忽視，所以本文對個人所得稅、經濟增長與城鄉(xiāng)收入差距這三個主要變量聯(lián)立方程組進行實證研究，以期對城鄉(xiāng)收入差距的問題有一個更加全面的認識。

二、數(shù)據(jù)來源及模型構建

(一) 數(shù)據(jù)來源

本文使用2000-2011年間的省際面板數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》、《新中國六十年統(tǒng)計資料匯編》。由于《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)不全，部分數(shù)據(jù)由《新中國六十年統(tǒng)計資料匯編》補充，為保證數(shù)據(jù)完整和統(tǒng)計口徑一致，本文只選取了2000-2011年共十二年的省際面板數(shù)據(jù)。在中國的31個省市自治區(qū)中，因為西藏、吉林的數(shù)據(jù)缺失比較嚴重，所以將其剔除。此外，1997年，重慶從四川分離獨自立市，很多數(shù)據(jù)都無法全部獲得，因此將重慶與四川也剔除樣本。這樣，本文共有27個省市自治區(qū)計入樣本，十二年共有324個樣本觀測值。

(二) 模型構建

經濟增長、城鄉(xiāng)收入差距以及個人所得稅之間構成了一個復雜的系統(tǒng)，基于先簡單后復雜的分析邏輯，本文首先分析地區(qū)經濟增長與個人所得稅的情形，然后將地區(qū)經濟增長、個人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距聯(lián)系起來，分析整個系統(tǒng)的相關影響。

在計量模型中，本文還考慮了一些與地區(qū)經濟增長有關聯(lián)的重要影響因素，包括地區(qū)固定資產投資、地方政府財政支出、地區(qū)城鎮(zhèn)化水平、地區(qū)開放程度與地區(qū)年度人口出生率。

在選取這些解釋變量時，本文做了如下思考：全社會固定資產投資是創(chuàng)造就業(yè)機會的源泉，也是經濟增長的有效推動力，所以它是地區(qū)經濟增長、個人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距系統(tǒng)中的重要影響因素；地方政府的財政支出更加反映了一個地區(qū)的經濟增長情況，政府支出多少與經濟增長的關系，這可以看出政府財政支出是否有效；城鎮(zhèn)化水平本身就與經濟發(fā)展緊密聯(lián)系，就此，我們可以看出是否城鎮(zhèn)化率與經濟增長呈正相關關系；進出口貿易可以反映一個地區(qū)商品流通與資本流動的情況，進而也可以反映一個地區(qū)的經濟發(fā)展水平；由于中國是一個人口大國，龐大的人口基數(shù)有時也是阻礙我國經濟發(fā)展的一個原因。因此，本文將以上變量納入系統(tǒng)考察它們對經濟增長的作用。

基于此，我們分別將模型設定為：

lngrowthit=σ0-+σ1taxit+σ2νit+σ3urbanizeit+σ4fiscal expitit+σ5tradeit+σ6birthit+μit

(1)

Inwquailtyit=β0+β1lngrowthit+β2taxit+νit

(2)

其中l(wèi)ngrowthit表示地區(qū)經濟增長，由地區(qū)人均GDP表示；taxit為人均地方個人所得稅收入，為地方個人所得稅收入比該地區(qū)總人口；νit為人均全社會固定資產投資，為該地區(qū)當年全社會固定資產投資比地區(qū)總人口；urbanizeit表示城鎮(zhèn)化水平，為城鎮(zhèn)人口比總人口；fiscalexpitit為人均地方政府財政支出，為當年地方政府財政支出與地方總人口之比；tradeit表示人均進出口額，由地方進出口總額比地方總人口得出；brithit為人口出生率。在不平等方程中l(wèi)nequdityit表示為城鄉(xiāng)收入差距，由城鎮(zhèn)居民可支配收入與農村居民純收入之比得出，該比值越大，說明城鄉(xiāng)收入差距越大。以上變量的水平值均是平減后的實際值，在做計量分析時以上水平值都做了對數(shù)處理以便在同一基準上比較。

三、估計方法與結果

(一) 估計方法

鑒于可能存在內生性問題，常用的聯(lián)立方程估計方法分為兩類，一是有限信息法，二是完全信息法。前者常用兩階段最小二乘(2SLS)，后者常用三階段最小二乘(3SLS)。有限信息法利用了方程組中每個方程的樣本信息，完全信息法用了方程中全部變量信息，因此大樣本情況下完全信息法優(yōu)于有限信息法。但大樣本是一個模糊的概念，并沒有一個統(tǒng)一的衡量標準，由于本文采用面板數(shù)據(jù)較大地增加了樣本量，因此，結果采用迭代式3SLS的估計，同時給出OLS、2SLS與3SLS估計結果以供對照與參考。

(二) 估計結果與分析

用Stata11.0軟件分別采用迭代式3SLS、3SLS與2SLS方法對模型進行估計，結果如下：

表1

聯(lián)立方程組的估計結果

樣本容量n=324

注：(1)括號中的數(shù)值為標準差；(2)***，**，*分別表示在1%、5%和10%水平上顯著.

表2

聯(lián)立方程的估計結果

樣本容量n=324

注：(1)括號中的數(shù)值為標準差；(2)***，**，*分別表示在1%、5%和10%水平上顯著.

本文發(fā)現(xiàn)迭代式3SLS與3SLS、2SLS的差別比較微小，尤其在顯著變量中很接近，表明估計結果具有穩(wěn)健性。

圖1　各變量之間顯著影響關系圖

為了更加清晰地表達本文的估計結果，本文用圖2反映表1、表2中方程組各變量之間的影響關系。箭頭旁邊的“+”表示正相關，“-”表示負相關。

1.個人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距的互動關系。估計結果顯示，個人所得稅每提高1個百分點，城鄉(xiāng)收入差距減小0.22個百分點,且估計結果是顯著的。由此可以看出，個人所得稅的征收有效地縮小了城鄉(xiāng)收入差距。個人所得稅應稅項目有工資薪金所得，個體工商戶生產經營所得，勞務報酬所得，對企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得和偶然所得、其他所得共十一類。目前的資料顯示，我國個人所得稅的主要來源仍是工薪所得，也就是說我國個人所得稅的納稅主體是工薪階層。而工薪階層的主要分布在城鎮(zhèn)地區(qū)，大多數(shù)農村居民的收入往往通過農業(yè)種植等途徑來獲得，因此，個人所得稅對城鎮(zhèn)地區(qū)的影響作用可能要大于農村地區(qū)。個人所得稅的直接作用是減少了城鎮(zhèn)地區(qū)高收入者的收入，而對農村居民的收入沒有太大影響，即可在一定程度上縮小城鄉(xiāng)收入差距。

2.個人所得稅與經濟增長間的互動關系。從估計結果可以看出，個人所得稅每上升1個百分點，經濟增長提高約0.13個百分點。李紹榮，耿瑩(2005)[14]也通過實證分析得出所得稅類份額的提高會增加經濟總體規(guī)模的擴大，并且，所得稅份額的增加可以提高資本產出效率與勞動要素的產出效率。這也說明了提高所得稅份額會增加資本與勞動要素的絕對收入，與此同時，高所得稅還有助于市場經濟中專業(yè)化與社會勞動的分工，進而促進全社會的經濟增長。此外，征收個人所得稅可以增加政府的可支配收入，有助于政府增加投資力度，推動社會的全面發(fā)展。

3.經濟增長與城鄉(xiāng)收入差距間的互動關系。估計結果顯示，經濟增長每提高1%，城鄉(xiāng)收入差距縮小0.15%，且作用是顯著的。本文得出經濟增長與城鄉(xiāng)收入差距呈正相關關系,這可能與有些已有的研究相悖，但呂煒，儲德銀(2011)[19]研究表明經濟增長與城鄉(xiāng)收入差距之間是非線性關系的，即兩者的關系不應是絕對的正或負。城鄉(xiāng)收入差距在一定程度上取決于再分配的效率，而再分配的效率往往又與經濟發(fā)展水平正相關，再分配政策有多種有效工具，如采用累進所得稅與轉移社會資源至低收入群體等。因此，經濟發(fā)展水平的提高可以促進再分配效率的提高，進而使城鄉(xiāng)收入差距縮小到一個合理的范圍。

4.其他變量與經濟增長的互動關系。如表2所示，全社會固定資產投入、城鎮(zhèn)化率與進出額每上升1%，經濟增長分別提高0.49%、0.05%與0.09%，說明這三者都在一定程度上促進了經濟增長。而地方政府財政支出與出生率每上升1%，經濟增長分別下滑0.015%與0.019%。地方政府財政支出過多，而人均GDP卻沒有上升，這說明地方政府財政支出對促進經濟增長效率不高，政府加大了投資，卻沒有得到相應的經濟成果；人口出生率的增速會阻礙經濟的增長，這與實際是相符的。

四、結論與建議

(一) 結論

本文根據(jù)個人所得稅、經濟增長與城鄉(xiāng)收入差距間構成的復雜系統(tǒng)，首先分析地區(qū)經濟增長與個人所得稅的情形，然后將地區(qū)經濟增長、個人所得稅與城鄉(xiāng)收入差距聯(lián)系起來，分析整個系統(tǒng)的相互影響。由此，本文聯(lián)立方程組，運用迭代式三階段最小二乘方法對2000-2011年間的省際面板數(shù)據(jù)進行估計。結果表明：個人所得稅每提高1個百分點，城鄉(xiāng)收入差距縮小0.22個百分點?？梢钥闯觯瑐€人所得稅的征收可以有效地縮小城鄉(xiāng)收入差距；個人所得稅每上升1%，經濟增長速度提高0.13%，表明地區(qū)間的個人所得稅負水平與本地區(qū)的經濟增長有明顯的正向影響作用；經濟增長每提高1個單位，城鄉(xiāng)收入差距縮小0.15個單位，即經濟增長速度的提高有助于緩解城鄉(xiāng)間的收入不平等。實證結果得出，個人所得稅可以有效地縮小城鄉(xiāng)收入差距，可以充分利用個人所得稅來調節(jié)我國收入分配不均的問題，尤其是城鄉(xiāng)間收入不平等的問題。

(二)政策建議

1.完善個人所得稅稅制結構，并與其他政策相結合，逐步縮小城鄉(xiāng)收入差距。個人所得稅對減少高收入群體的作用直接有效，但不能有效增加低收入群體的收入，即個人所得稅對收入差距的作用是單向、有限的。因此，要縮小城鄉(xiāng)收入差距必須和其他相關政策結合，如提高低收入群體的社會保障、發(fā)放失業(yè)救濟金、為低收入群體提供福利住房等；對城鎮(zhèn)地區(qū)與農村地區(qū)的低收入者同時進行扶持，不能忽略了城鎮(zhèn)地區(qū)中的低收入者，這樣才可以有效地控制我國城鄉(xiāng)收入差距在一個合理的范圍內。

2.在合理的范圍內提高個人所得稅份額。個人所得稅的征收可以有效地增加政府的可支配收入，從而政府可以運用更多的資金來調節(jié)經濟，如增加政府投資等措施來刺激經濟的增長，因此在一定范圍內增加個人所得稅份額可以有效促進經濟增長并改善收入不平等。此外，在完善我國稅制結構的過程中，應將重點放在稅收的經濟職能改革與稅收份額的調整上，以使中國經濟呈現(xiàn)最優(yōu)化的增長模式。

3.經濟增長的同時關注城鄉(xiāng)收入差距的縮小?！叭窆哺弧笔墙洕l(fā)展的最終目標，城鄉(xiāng)收入差距會隨經濟發(fā)展與再分配效率的變化而發(fā)生變化，政府在發(fā)展經濟的同時應加大再分配的力度，使經濟增長與縮小城鄉(xiāng)收入差距呈現(xiàn)正相關關系。

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[責任編輯：張曉娟]

Personal Income,Economic Growth and the Urban-rural Income Gap

——Empirical Study based on Chinese Provincial Panel Data

YAN Jiao,ZHAO Jun

(School of Economics and Management,Xinjiang University,Urumqi 830046,China)

Abstract:How processes the good economical growth and the income differential relations is one of main questions which China faces.This article constructed the economy to grow, between the personal income tax and the city and countryside income differential system of equations, utilization iteration type 3SLS carries on the real diagnosis analysis to 2000-2011 year interprovincial kneading board data to the model, finally demonstrated: The personal income tax collection may reduce the city and countryside income differential effectively, the personal income tax is helpful in the promotion economy grows, at the same time, finally indicated the economy grows may reduce the city and countryside income differential to a certain extent, this is because the economical growth and the city and countryside income differential is the non-linear relations, the city and countryside income differential is decided by the redistribution efficiency, but the redistribution efficiency and the economy level of development is being connected.This article proposed further consummates the personal income tax the tax system structure, enhances the personal income tax share and the coordinated economy growth and the city and countryside disparity improvement communal development policy opinion reasonably.

Key words:individual income tax; urban-rural income inequality; economic growth; simultaneous equations