西班牙稅收收入管理經(jīng)驗(yàn)及其啟示*

趙連偉（中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院 北京 100872）郭 龍（山東省國家稅務(wù)局 山東 濟(jì)南 250002）張平竺（廈門市國家稅務(wù)局 福建 廈門 361012）高鳳勤（山東財(cái)經(jīng)大學(xué) 山東 濟(jì)南 250014）

西班牙稅收收入管理經(jīng)驗(yàn)及其啟示*

趙連偉（中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院 北京 100872）郭 龍（山東省國家稅務(wù)局 山東 濟(jì)南 250002）張平竺（廈門市國家稅務(wù)局 福建 廈門 361012）高鳳勤（山東財(cái)經(jīng)大學(xué) 山東 濟(jì)南 250014）

如何有效加強(qiáng)稅收收入管理是各國稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的眾多難題之一。西班牙稅務(wù)局在收入目標(biāo)跟蹤落實(shí)、嚴(yán)格欠稅管理、加強(qiáng)國際稅務(wù)合作等方面采取了一系列有效的措施，對(duì)于加強(qiáng)稅收收入管理、增加稅收收入起到了積極作用。本文通過介紹和分析西班牙稅收收入管理制度，總結(jié)其成功做法和經(jīng)驗(yàn)，為我們提供了重要啟示。

稅收收入管理 稅收流失 收入預(yù)測(cè) 信息監(jiān)控

一、西班牙稅收收入管理工作主要做法

稅收收入管理是西班牙稅務(wù)局的一項(xiàng)重要職能。經(jīng)過多年實(shí)踐，西班牙稅務(wù)局逐步建立起一整套成熟高效的稅收收入管理工作機(jī)制，促進(jìn)了西班牙稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。其具體做法主要有以下幾方面：

（一）收入預(yù)測(cè)和能力估算

在西班牙，經(jīng)濟(jì)部、稅務(wù)局、國債局以及各自治區(qū)政府等部門都要對(duì)稅收收入進(jìn)行估算，議會(huì)的預(yù)算委員會(huì)、統(tǒng)計(jì)局、審計(jì)局也會(huì)通過自身掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行收入預(yù)測(cè)。由于稅務(wù)局掌握第一手征管信息，稅收數(shù)據(jù)更為詳細(xì)，其他部門往往把稅務(wù)部門的估算結(jié)果作為本部門估算的基礎(chǔ)和重要參考，特別是作為編制預(yù)算和下達(dá)稅收計(jì)劃的決策依據(jù)。西班牙稅務(wù)局計(jì)劃部有專業(yè)人員專門進(jìn)行稅收預(yù)測(cè)和能力估算，每3個(gè)月進(jìn)行一次預(yù)測(cè)和分析。相關(guān)部門和區(qū)省稅務(wù)局也配備一定數(shù)量的稅收分析預(yù)測(cè)人員。

西班牙稅務(wù)局預(yù)測(cè)稅收收入、估算收入能力、編制稅收計(jì)劃的基礎(chǔ)，是建立稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值之間的函數(shù)關(guān)系。稅務(wù)局根據(jù)歷年稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料，依據(jù)此函數(shù)關(guān)系，進(jìn)行年度短期稅收預(yù)測(cè)和收入能力估算。根據(jù)函數(shù)擬合的結(jié)果，可以詳細(xì)分析稅收收入能力與實(shí)際收入之間的差距，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)稅制和征管的漏洞，最終制定有針對(duì)性的措施來減少稅收的流失。不僅在估算總體稅收時(shí)可以在稅收與稅基之間建立函數(shù)關(guān)系，而且估算各稅種收入也可以采用相似的方法和步驟。目前，估算模型經(jīng)過多年的實(shí)踐和完善，模擬的結(jié)果與實(shí)際非常接近，誤差很小。

（二）計(jì)劃監(jiān)測(cè)落實(shí)和稅收政策效應(yīng)分析

1.監(jiān)測(cè)稅收計(jì)劃的落實(shí)。稅收統(tǒng)計(jì)部門以月度、季度和年度為周期，對(duì)各地區(qū)稅收計(jì)劃的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析和考核，內(nèi)容包括各地區(qū)是否完成預(yù)定的稅收收入目標(biāo)，實(shí)際完成稅收收入與預(yù)算目標(biāo)存在哪些差異，產(chǎn)生差異的原因是什么，現(xiàn)有稅收制度是否存在不完善的地方，以及現(xiàn)有的征收管理和服務(wù)是否有缺陷等內(nèi)容。通過日常的監(jiān)測(cè)分析，不斷完善征收方式，彌補(bǔ)征收過程中存在的漏洞。統(tǒng)計(jì)部門不僅要對(duì)收入完成情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析，同時(shí)實(shí)行退稅跟蹤制，對(duì)退稅進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)測(cè)。如果在執(zhí)行的過程中實(shí)際情況與預(yù)定目標(biāo)存在較大差異，或發(fā)現(xiàn)存在稅收流失情況，就要提請(qǐng)相關(guān)部門進(jìn)行稽查，采取措施彌補(bǔ)收入漏洞。計(jì)劃的監(jiān)測(cè)考核基本由電腦自動(dòng)完成，且可以追蹤到是哪個(gè)部門和哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。稅務(wù)部門超額完成收入計(jì)劃，議會(huì)將適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)；稅務(wù)局對(duì)收入完成情況較好的下級(jí)單位，也進(jìn)行一定獎(jiǎng)勵(lì)，以提高征收工作的積極性。

2.稅收政策效應(yīng)分析。如果經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整或有新的法律出臺(tái)，統(tǒng)計(jì)部門要及時(shí)跟蹤政策執(zhí)行情況，進(jìn)行政策效應(yīng)分析，估算對(duì)稅收收入的影響程度。對(duì)政策效應(yīng)的測(cè)算分析過程全部公開，任何大學(xué)和機(jī)構(gòu)都可以利用稅務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行研究討論。

（三）稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和發(fā)布

1.規(guī)范統(tǒng)一稅收統(tǒng)計(jì)口徑。統(tǒng)一規(guī)范的統(tǒng)計(jì)口徑和統(tǒng)計(jì)方法是稅收工作的基礎(chǔ)。在西班牙，稅收收入統(tǒng)計(jì)的方法主要有：一是直接收入法。國家中央銀行收到的所有稅款全部納入統(tǒng)計(jì)范圍，有毛額和凈額（扣除退稅款）之分。優(yōu)點(diǎn)是所有的數(shù)據(jù)都盡在掌握，缺點(diǎn)是無法判斷稅收收入來源。二是分類法。按照國家預(yù)算科目進(jìn)行對(duì)比分類過的稅收收入。三是預(yù)估法。即經(jīng)過評(píng)估的稅收收入。主要考慮一些稅收不能馬上實(shí)現(xiàn)，要到年度清算時(shí)才能入庫，甚至因某些因素導(dǎo)致稅款無法征收入庫，但國家征稅的權(quán)力仍然存在。這種方法可以掌握實(shí)際稅源情況。四是宏觀法。按照現(xiàn)行稅法，建立在現(xiàn)有的或預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基礎(chǔ)上的稅收收入。五是時(shí)間法。無論稅款何時(shí)入庫，以稅款所屬期的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，即實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)間開始計(jì)算。五種統(tǒng)計(jì)方法具有內(nèi)在聯(lián)系，其中第一種方法統(tǒng)計(jì)的稅收數(shù)據(jù)最大，后幾種方法都是對(duì)第一種方法產(chǎn)生的稅收數(shù)據(jù)的調(diào)整。

2.管理稅收收入數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)部門一項(xiàng)重要的工作是管理稅收收入數(shù)據(jù)，并制作各種簡(jiǎn)潔明了的表格、圖表以及分區(qū)數(shù)據(jù)地圖等，上傳到互聯(lián)網(wǎng)供公眾查詢使用。另外，稅務(wù)局內(nèi)部也設(shè)有一個(gè)數(shù)據(jù)庫，系統(tǒng)內(nèi)每個(gè)部門都可以查閱下載使用。與互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)不同的是，稅務(wù)部門內(nèi)部的數(shù)據(jù)更為詳細(xì)，其中一些涉及納稅人個(gè)人信息的數(shù)據(jù)不會(huì)在互聯(lián)網(wǎng)上公布。從人員配備上看，統(tǒng)計(jì)部門有40%為管理人員，60%是計(jì)算機(jī)信息技術(shù)人員。

3.定期發(fā)布稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。稅收統(tǒng)計(jì)部門有定期發(fā)布稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的職責(zé)，也方便相關(guān)部門查詢使用。

二、西班牙稅收收入管理的成功經(jīng)驗(yàn)

（一） 專業(yè)的預(yù)測(cè)分析和收入能力估算方法

在西班牙，收入估算和預(yù)測(cè)一般每年進(jìn)行一次，估算的結(jié)果會(huì)作為議會(huì)制定年度稅收計(jì)劃目標(biāo)的重要參考依據(jù)。西班牙稅務(wù)局十分重視收入預(yù)測(cè)分析和稅收能力估算，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)、招錄專業(yè)人員承擔(dān)此項(xiàng)工作。通過將預(yù)測(cè)結(jié)果與實(shí)際情況進(jìn)行比對(duì)，不斷完善收入預(yù)測(cè)方法。通過詳細(xì)的收入統(tǒng)計(jì)分類和科學(xué)的收入分析預(yù)測(cè)，不僅可以掌握稅源分布情況，還可以為稅制改革提供參考，為加強(qiáng)稅收收入管理、優(yōu)化稅制規(guī)定提供大量數(shù)據(jù)信息支持。

（二）科學(xué)的稅收計(jì)劃分配、監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制

西班牙稅收收入計(jì)劃由議會(huì)參考宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)制定并審議，交由稅務(wù)部門執(zhí)行。稅務(wù)局將議會(huì)下達(dá)的稅收收入計(jì)劃根據(jù)上年各地實(shí)際完成、稅源分布以及欠稅等因素逐級(jí)分解到各征收單位，并對(duì)計(jì)劃落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)考核。議會(huì)每半年對(duì)收入情況進(jìn)行一次評(píng)估，并有權(quán)質(zhì)詢稅務(wù)局局長。如果宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)過高導(dǎo)致稅收收入不能完成，出現(xiàn)預(yù)算赤字，宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)部門承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；如果宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)基本準(zhǔn)確，稅收收入完成情況不好，稅務(wù)部門要進(jìn)行解釋說明并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?？傮w看，西班牙在充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅制改革和納稅人情況等多方面因素的基礎(chǔ)上，合理測(cè)算稅收能力，確定征收目標(biāo)，及時(shí)跟蹤計(jì)劃落實(shí)情況，采取獎(jiǎng)懲措施促進(jìn)收入計(jì)劃的完成，建立了一套科學(xué)的組織收入激勵(lì)約束機(jī)制。

（三）完善的信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系

西班牙稅務(wù)局通過信息化建設(shè)全面掌握納稅人涉稅信息，為加強(qiáng)稅收收入管理提供了技術(shù)支撐。主要措施有：一是大力推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)。西班牙1996年就開始推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，目前已經(jīng)非常普及，個(gè)人所得稅網(wǎng)上申報(bào)率超過90%，各稅種綜合網(wǎng)上申報(bào)率為68%。二是發(fā)揮金融系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)。西班牙稅務(wù)部門與179個(gè)金融機(jī)構(gòu)簽訂了稅款代收代繳協(xié)議，所有稅款都通過金融系統(tǒng)代收代繳。通過金融機(jī)構(gòu)代收稅款，不僅使稅務(wù)部門在過去20年內(nèi)節(jié)省了大量的人力物力，而且還積累了大量的納稅人信息，使稅務(wù)部門可以將工作重心轉(zhuǎn)移到稅源監(jiān)控管理等環(huán)節(jié)。三是加強(qiáng)奢侈品及現(xiàn)金流向的監(jiān)控。稅務(wù)部門監(jiān)控的重點(diǎn)是：1.奢侈品消費(fèi)。包括3萬歐元以上的車輛、住宅、飛機(jī)、游艇等。2.大量使用現(xiàn)金的情況。對(duì)3 000歐元以上的存取款和信用卡開支、200歐元和500歐元現(xiàn)鈔的消費(fèi)、入賬、使用人進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。3.長期虧損又經(jīng)常重組、零申報(bào)的企業(yè)。全國共有4 800人從事這項(xiàng)工作。4.地下經(jīng)濟(jì)。通過和社會(huì)保險(xiǎn)部門進(jìn)行合作，對(duì)地下經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)控。2010年通過監(jiān)控追查出了5億歐元的偷逃稅款。

（四）嚴(yán)格的欠稅追繳和拍賣制度

西班牙采取以下措施加強(qiáng)欠稅管理：一是通過信息化手段提高清欠效率。為提高欠稅管理能力，西班牙稅務(wù)部門專門設(shè)計(jì)了欠稅管理系統(tǒng)，對(duì)1.8萬歐元以下的小額欠稅完全交由電腦自動(dòng)處理。系統(tǒng)自動(dòng)處理欠稅的流程為：向欠稅納稅人發(fā)送信函進(jìn)行提醒→凍結(jié)欠稅納稅人銀行賬戶并扣繳稅款→通知與欠稅納稅人交易的客戶將交易款抵頂欠稅→扣繳欠稅納稅人工資薪金→通知欠稅納稅人海外存款銀行扣繳稅款。稅務(wù)部門通過系統(tǒng)給金融部門發(fā)送清欠指令完成清欠工作。如果電腦自動(dòng)處理后欠稅未能全部追繳入庫，則交由稅務(wù)人員進(jìn)行處理，主要是扣押拍賣欠稅納稅人的財(cái)產(chǎn)抵繳欠稅。對(duì)未納入電腦處理的較大數(shù)額的欠稅，則成立專門的團(tuán)體進(jìn)行處理。二是加強(qiáng)清欠考核。西班牙稅務(wù)局每年制定、分配清欠目標(biāo)，并進(jìn)行考核?？己说闹攸c(diǎn)是欠稅壓縮率，即要求欠稅每年都要降低。清欠工作由專業(yè)部門承擔(dān)，目前這樣的專門機(jī)構(gòu)有50個(gè)。三是拍賣扣押物品。扣押拍賣財(cái)產(chǎn)抵頂欠稅由稅務(wù)局直接進(jìn)行，每個(gè)稅務(wù)局都設(shè)有專門的拍賣機(jī)構(gòu)，拍賣活動(dòng)全部在網(wǎng)上進(jìn)行?？垩旱那范惣{稅人的財(cái)產(chǎn)價(jià)值由專業(yè)機(jī)構(gòu)按照公允價(jià)格進(jìn)行評(píng)估。四是加強(qiáng)部門合作。清理欠稅是行政權(quán)力而不是司法權(quán)力，因此，司法部門不能干預(yù)稅務(wù)部門的清欠工作。納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)議，也有權(quán)對(duì)稅務(wù)局的行政程序向法院申請(qǐng)?jiān)V訟。清欠時(shí)，可以通過與社保局和勞工局互相配合來進(jìn)行追繳。欠稅最終可以通過破產(chǎn)清算進(jìn)行核銷。如果發(fā)生欠稅轉(zhuǎn)移，所有債務(wù)包括欠稅會(huì)轉(zhuǎn)入新公司繼續(xù)承擔(dān)。

（五）嚴(yán)密的國際合作和情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)

2010年，西班牙與歐盟各國達(dá)成相互代征協(xié)議，個(gè)人所得稅、增值稅、關(guān)稅、特別稅、歐盟稅以及罰款等可以相互代征。西班牙與協(xié)議國交換的情報(bào)資料要經(jīng)國家稅務(wù)局下傳到各個(gè)地區(qū)辦理。利用電子郵件3天就可以完成。資料交換的主要內(nèi)容包括納稅人資產(chǎn)的情況、是否在西班牙居住等。西班牙國稅局直接將納稅人的資料傳遞給協(xié)議國稅務(wù)部門。通過這種方式，在一定程度上堵塞了納稅人利用國際資本流動(dòng)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移造成的稅收漏洞，提高了稅收收入管理水平。

三、西班牙稅收收入管理制度對(duì)我國的啟示

（一）完善的收入管理體系是稅收收入管理的基礎(chǔ)

一是完善相關(guān)稅制。借鑒西班牙增值稅制度，全面推進(jìn)“營改增”，減少由于增值稅、營業(yè)稅交叉造成的稅收流失問題。繼續(xù)推進(jìn)所得稅制度改革，完善個(gè)人所得稅征收管理辦法，在加強(qiáng)個(gè)人申報(bào)的同時(shí)，稅務(wù)部門也要多方收集納稅人涉稅信息，制作申報(bào)大綱，供納稅人參考。二是完善機(jī)構(gòu)設(shè)置。要緊緊圍繞加強(qiáng)稅收征管、降低稅收成本原則，保證信息化條件下優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，減少機(jī)構(gòu)交叉重疊。要進(jìn)一步完善大企業(yè)稅收管理制度，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的控管力度，防止因不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的多頭管理影響對(duì)大企業(yè)稅收的有效管理。大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、中介代理以及銀行代收代繳等方式，精簡(jiǎn)基層辦稅廳人員，將工作重心逐步向稅源管理和稅收稽查轉(zhuǎn)移。三是優(yōu)化人力資源配置。以提高征收效率為目標(biāo)，調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)和職能配置，增加稅收征管、稽查、計(jì)劃、監(jiān)督等部門人員配置比重。提高征管、稽查、計(jì)劃監(jiān)督機(jī)構(gòu)級(jí)次，保障稅收?qǐng)?zhí)法的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）全面的信息管稅是稅收收入管理的重要手段

西班牙稅務(wù)局與金融機(jī)構(gòu)、其他政府部門、中介機(jī)構(gòu)等簽訂互助協(xié)定，獲取第三方信息，使全社會(huì)相關(guān)信息資源均能匯集到稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立起了較為完備的微觀納稅人數(shù)據(jù)信息庫。近年來，我國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)雖然取得了很大成績，但缺少與相關(guān)部門的信息交換，納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性無法核實(shí)；稅款征收的信息化程度較低。因此，在信息管稅方面，要建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系。

一是建設(shè)以稅庫銀聯(lián)網(wǎng)為核心的內(nèi)外部門信息交換網(wǎng)絡(luò)，建立和完善微觀稅源數(shù)據(jù)庫。通過立法，在法律層面上明確第三方向稅務(wù)部門提供信息的義務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門對(duì)稅源信息數(shù)據(jù)的全面控制。二是加快推進(jìn)金稅三期工程建設(shè)，依托信息化平臺(tái)，提高網(wǎng)上納稅申報(bào)的覆蓋面。建立完整的納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)、征管指標(biāo)信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程的全面控管，運(yùn)用這些信息對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞并采取補(bǔ)救措施，提高稅收征管效率。三是利用我國龐大的金融網(wǎng)絡(luò)，將部分申報(bào)和征收工作轉(zhuǎn)移到金融機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置的重點(diǎn)放在征收監(jiān)控和稅務(wù)稽查等方面。四是制定和完善欠稅追繳制度，加快欠稅管理信息化步伐。明確相關(guān)部門核算管理職責(zé)、配備專業(yè)清欠人員、制定年度清欠計(jì)劃、加強(qiáng)清欠考核；修改《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定，明確金融等部門根據(jù)稅務(wù)部門指令代扣稅款義務(wù)，賦予稅務(wù)部門欠稅抵押物品拍賣權(quán)力，切實(shí)提高稅收征管力度。

（三）準(zhǔn)確的稅收估算和監(jiān)測(cè)計(jì)劃的落實(shí)是稅收收入管理的前提

西班牙稅務(wù)部門有一套科學(xué)的稅收收入征收目標(biāo)控制體系：稅收計(jì)劃由議會(huì)審議批準(zhǔn)，具有剛性；多方論證的稅收收入預(yù)測(cè)結(jié)果，并據(jù)此制定的稅收計(jì)劃比較符合實(shí)際稅源，具有可操作性；定期跟蹤和檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，具有約束性；對(duì)任務(wù)完成制定一定的獎(jiǎng)懲措施，調(diào)動(dòng)征收人員的積極性。在收入任務(wù)的測(cè)算、分解和落實(shí)上，應(yīng)進(jìn)一步研究完善我國的稅收計(jì)劃分配、跟蹤和激勵(lì)機(jī)制。首先要提高稅收預(yù)測(cè)水平，制定科學(xué)合理的稅收計(jì)劃，增強(qiáng)政府預(yù)算的法律效力，提高稅收計(jì)劃對(duì)組織收入工作的指導(dǎo)、掌控能力。其次，要跟蹤稅收計(jì)劃目標(biāo)的落實(shí)情況，分析收入計(jì)劃與實(shí)際納稅能力之間的差距，制定增加稅收收入的有效措施，使稅收計(jì)劃真正起到指導(dǎo)監(jiān)控的作用。

（四）專業(yè)化的隊(duì)伍建設(shè)是稅收收入管理的關(guān)鍵

開展稅收收入管理工作必須立足于我國實(shí)際，切實(shí)加強(qiáng)專業(yè)化的人才隊(duì)伍建設(shè)。有必要加快組建專門的機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)和充實(shí)稅收收入管理人才。一是要選擇一些綜合素質(zhì)好、熟悉經(jīng)濟(jì)稅收業(yè)務(wù)、具備統(tǒng)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的稅務(wù)人員，制定長期培養(yǎng)計(jì)劃，逐步培養(yǎng)一批高層次的專業(yè)化人才；二是要加強(qiáng)國際交流與合作，利用各種國際交流平臺(tái)，學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)國家的成功方法與經(jīng)驗(yàn)；三是保持專業(yè)人才的相對(duì)穩(wěn)定。對(duì)專業(yè)人才的交流、輪崗和提拔使用，要制定專門的管理辦法，促進(jìn)專業(yè)人才隊(duì)伍持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

［1］王道樹等.英國稅收收入預(yù)測(cè)經(jīng)驗(yàn)及啟示[J].中國稅務(wù)，2009，（8）．

［2］齊永旭.完善我國稅收收入計(jì)劃管理的對(duì)策分析[D].東北大學(xué)，2008．

［3］李長鴻.稅收收入計(jì)劃管理的實(shí)踐與思考[J].山東社會(huì)科學(xué)，2013，（5）．

［4］ 房強(qiáng).稅收信息化存在的問題及其對(duì)策研究[J].中國經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2015，（8）．

責(zé)任編輯：賈蘭霞

Tax Management Experience in Spain and Its Enlightenments for China

Lianwei Zhao, Long Guo, Pingzhu Zhang & Fengqin Gao

How to enhance tax revenue administration is one of the challenges faced by the tax authorities all around the world. Tax authority of Spain adopts a series of measures in tracking tax target, managing outstanding tax payment and strengthening international tax cooperation, which play an active part in enhancing tax administration and increasing tax revenue. This paper introduces and analyzes Spain’s tax revenue administration system, summarizes its experience to provide inspiration for China's tax administration.

Tax revenue management Tax erosion Revenue forecast Information monitor

F810．42

A

2095-6126(2015)08-0058-05

* 本文涉及的相關(guān)資料及數(shù)據(jù)均由西班牙稅務(wù)部門提供。