中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制問題探析

謝玲

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受到多種因素影響，部審計(jì)是為了增加企業(yè)的價(jià)值、改善企業(yè)的經(jīng)營而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀、公正的質(zhì)詢活動(dòng)，是服務(wù)與理事會(huì)的，為企業(yè)提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。目前，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制，這些活動(dòng)都直接涉及公司的運(yùn)行。本文旨在研究這些影響因素并提出針對(duì)性解決方案，提升企業(yè)內(nèi)部控制能力。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；控制策略

中小型企業(yè)在運(yùn)營過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到多種因素影響，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營以及決策制定產(chǎn)生不良影響。因此，企業(yè)需提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，通過審計(jì)上的準(zhǔn)確性為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。本文以此為背景，研究了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型及應(yīng)對(duì)策略，現(xiàn)報(bào)道如下：

一、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

1.審計(jì)對(duì)象的不明確性

通常審計(jì)的重點(diǎn)會(huì)放在內(nèi)部員工的誠信方面，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)關(guān)注程度偏弱，后期體驗(yàn)在資金周轉(zhuǎn)方面，會(huì)將籌資方轉(zhuǎn)向銀行貸款，因此審計(jì)活動(dòng)有所更改，在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)過程中，企業(yè)內(nèi)部控制力度范圍均有所變化，因此在具體操作過程中，管理決策者、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)等多方面均需要重新定義，審計(jì)范圍有所擴(kuò)大，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之升高。

2.法律環(huán)境的變動(dòng)

對(duì)于中小型企業(yè)而言，審計(jì)活動(dòng)的開展是由委托人委托來引起的，因此在審計(jì)過程中需要客觀性的對(duì)審計(jì)對(duì)象加以審查，并將責(zé)任如實(shí)匯報(bào)。但由于受托人并非被動(dòng)接受審計(jì)結(jié)果，而是審計(jì)業(yè)務(wù)的作用對(duì)象，因此在審計(jì)活動(dòng)過程中，受托人也需要參與解脫責(zé)任與查清事實(shí)的工作。如果審計(jì)人員在操作過程中出現(xiàn)了失查、違約或由于個(gè)人因素造成審計(jì)結(jié)果發(fā)生虛假的情況，會(huì)對(duì)受托人、委托人以及企業(yè)、國家均產(chǎn)生利益的影響，因此上述任意一方都可追究審計(jì)人員的責(zé)任。

3.經(jīng)營環(huán)境影響

企業(yè)的經(jīng)營過程中，其所處的市場(chǎng)環(huán)境經(jīng)濟(jì)條件、人員配備等方面均可能對(duì)其運(yùn)營產(chǎn)生影響，因此審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中也應(yīng)考慮到這些因素，避免對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，造成數(shù)據(jù)失真。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、內(nèi)部控制強(qiáng)度、管理人員素質(zhì)、企業(yè)運(yùn)營水平，均可能成為影響因素，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在這一方面需要考慮到固有風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，對(duì)內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)予以綜合評(píng)估。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于中小企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)貫穿于每個(gè)子部門。將審計(jì)部門、合規(guī)部門、法律部門與風(fēng)險(xiǎn)管理中心共同運(yùn)作，能夠提升各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，提升工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，從而在日常工作中能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)有所防范，提升風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與預(yù)警意識(shí)。這樣一來，各部門員工在工作中能夠更有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)文化意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理中心的并入無形中將風(fēng)險(xiǎn)控制這一概念潛移默化地植入到了各部門工作人員腦海中，能夠讓其在工作中更為認(rèn)真的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免由于自己工作上的疏忽對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營產(chǎn)生影響。

2.提升審計(jì)人員能力

金融業(yè)的重要性不可替代，因此監(jiān)管尤為重要，在數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的今天，可以通過建立一個(gè)關(guān)于金融審計(jì)的數(shù)據(jù)庫來進(jìn)行監(jiān)管，將金融機(jī)構(gòu)和銀行業(yè)的審計(jì)監(jiān)管信息系統(tǒng)整合起來，實(shí)現(xiàn)信息共享。在業(yè)務(wù)上，審計(jì)人員不僅要能掌控大局，具備審計(jì)能力、業(yè)務(wù)能力、綜合分析能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等；在自身素質(zhì)上，審計(jì)人員還要有開拓創(chuàng)新、自我約束能力等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員，要具備較高的職業(yè)判斷能力，具有豐富的金融理論知識(shí)，并能熟練的運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過程當(dāng)中。審計(jì)人員只有不斷的提升自己的審計(jì)能力，熟悉金融業(yè)務(wù)與發(fā)展，才能在審計(jì)過程中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)的采取措施應(yīng)對(duì)。在提升審計(jì)人員能力的同時(shí)，還需優(yōu)化審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)出適合風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作需要的復(fù)合型人才。要培養(yǎng)出色的審計(jì)人員，還需加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，通過不斷的培訓(xùn)加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的熟練程度，以及對(duì)其他方面的知識(shí)的學(xué)習(xí)，例如：經(jīng)濟(jì)管理、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、工程技術(shù)等，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)結(jié)構(gòu)的全面性培養(yǎng)，成為復(fù)合型審計(jì)人才。

3.完善技術(shù)操作

審計(jì)過程中的非現(xiàn)場(chǎng)檢查需要風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)予以支持，完善升級(jí)稽核管理系統(tǒng)，借鑒市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法來度量操作風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾委員會(huì)在對(duì)各國銀行的歷史損失數(shù)據(jù)收集分析的基礎(chǔ)上，提出了基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級(jí)計(jì)量法等三種主要的規(guī)范性計(jì)量方法。但是由于操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法尚在起步階段，尤其是高級(jí)計(jì)量方法的自由度很大，各家銀行、企業(yè)都在研究開發(fā)適合自身業(yè)務(wù)和管理特點(diǎn)的方法。

4.完善控制策略

為了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度可通過以下幾個(gè)方面開展：（1）需要不斷提高審計(jì)工作人員的技術(shù)操作能力，充實(shí)工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備力度，使工作人員在審計(jì)操作過程中可以熟練的使用審計(jì)方面的知識(shí)，高效的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化情況，利于企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行自我提升。（2）構(gòu)建完善的審計(jì)人員行為制度，其中包含有職業(yè)責(zé)任、道德責(zé)任、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)知識(shí)能力等，只有嚴(yán)格按照各項(xiàng)審計(jì)制度開展工作，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。還可以通過舉辦宣傳講座的方式，普及與審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)，使工作人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性。

三、結(jié)束語

綜上所述，中小型企業(yè)在審計(jì)過程中應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)予以綜合分析，并產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)予以計(jì)劃，避免對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。相關(guān)審計(jì)人員也應(yīng)不斷提升自身技術(shù)能力，杜絕造假舞弊，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到良好的預(yù)防控制效果。

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