關(guān)于民辦應(yīng)用型本科院校財務(wù)咨詢服務(wù)公司財務(wù)管理制度建設(shè)的思考

（廣州工商學(xué)院廣東廣州510850）

教育部等六部門制定的 《現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設(shè)規(guī)劃（2014—2020年）》提出：“探索引校進(jìn)廠、引廠進(jìn)校、前店后校等校企一體化的合作形式?！痹诿褶k應(yīng)用型本科院校，我們在進(jìn)行會計專業(yè)校內(nèi)生產(chǎn)性實(shí)踐教學(xué)基地建設(shè)過程中，以會計專業(yè)為依托，創(chuàng)立了校企合作的財務(wù)咨詢服務(wù)公司，由于公司正處于起步階段，為了規(guī)范公司財務(wù)管理工作流程，保證財務(wù)管理工作質(zhì)量，提高財務(wù)管理工作水平，推進(jìn)公司穩(wěn)步發(fā)展，根據(jù)《高等教育法》、《公司法》、《會計法》等有關(guān)規(guī)定，制定公司財務(wù)管理制度顯得非常必要。以下就我院財務(wù)咨詢服務(wù)公司財務(wù)管理制度的原則、要求及主要內(nèi)容進(jìn)行一些基本的思考。

一、公司財務(wù)管理制度總則

公司財務(wù)管理制度總則包括：（1）為了加強(qiáng)公司財務(wù)管理，根據(jù)《高等教育法》、《公司法》、《會計法》 等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。（2）公司財務(wù)管理工作必須以校企合作、工學(xué)結(jié)合、提高教學(xué)效益和經(jīng)濟(jì)效益、壯大教學(xué)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。（3）公司財務(wù)管理工作要勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在經(jīng)營中制止一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。（4）公司的財務(wù)管理工作，必須執(zhí)行本制度。

二、公司財務(wù)機(jī)構(gòu)與財務(wù)人員

（一）公司設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)——財務(wù)科

財務(wù)科的職責(zé)范圍包括：（1）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)工作的合法性。（2）建立健全公司財務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財務(wù)管理制度執(zhí)行。（3）采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。（4）編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，確保資金正常周轉(zhuǎn)。（5）進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。（6）建立健全各種財務(wù)賬目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進(jìn)行分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。（7）負(fù)責(zé)公司辦公用品庫的管理。（8）及時核算和上繳各種稅金。（9）參與公司項(xiàng)目合同的評審工作。（10）參與項(xiàng)目結(jié)算；會計檔案資料的收集、整理、歸檔，確保檔案資料的完整、安全；加強(qiáng)財務(wù)部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高財務(wù)部門員工素質(zhì)；完成公司布置的其他工作。

（二）財務(wù)人員的職責(zé)

財務(wù)科設(shè)科長，根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要設(shè)副科長或配備必要的財務(wù)人員（會計員、出納員等）。

1.財務(wù)科長主要職責(zé)如下：（1）執(zhí)行公司章程和股東大會（董事會）的決議，主持編制公司的財務(wù)計劃，指導(dǎo)各項(xiàng)財務(wù)活動，考核經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作。（2）主持財務(wù)科的工作，制定財務(wù)人員崗位責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員完成各項(xiàng)財務(wù)工作。（3）控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的使用，按月、季、年度向總經(jīng)理提交財務(wù)分析報告。（4）負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審批。（5）定期或不定期地組織財務(wù)檢查，監(jiān)督執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度。（6）主持會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算經(jīng)營成果，編制會計報表。（7）參與重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。（8）嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)。（9）負(fù)責(zé)搞好公司財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)和水平；負(fù)責(zé)對財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。（10）負(fù)責(zé)完成總經(jīng)理交辦的其他工作。

2.財務(wù)科副科長協(xié)助科長工作，負(fù)責(zé)分管的財務(wù)工作。

3.財務(wù)科會計員主要職責(zé)如下：（1）根據(jù)會計準(zhǔn)則，設(shè)置總賬和明細(xì)賬。各類賬戶應(yīng)按科目分別設(shè)置，做到齊全、明晰。（2）登記總賬和明細(xì)賬。（3）編制總賬科目余額表，并與有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對，保證賬賬相符；會同其他部門定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，負(fù)責(zé)設(shè)計下發(fā)財產(chǎn)清查明細(xì)表，對固定資產(chǎn)、低值易耗品、庫存物資、應(yīng)收賬款、銀行存款和現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)清查。對盤盈和盤虧的財產(chǎn)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，專項(xiàng)報告，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行會計處理。（4）負(fù)責(zé)編制公司的記賬憑證并分月編號。編制會計報表，做到數(shù)字真實(shí)，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，及時報送有關(guān)部門。每月終了,要整理當(dāng)月的會計憑證和報表等資料,集中保管。年終辦完財務(wù)決算后,應(yīng)將全年的會計資料收集齊全，整理清楚，分類排列，及時歸檔，以便查閱。（5）負(fù)責(zé)控制財務(wù)收支不突破資金計劃，費(fèi)用支出不突破規(guī)定的范圍。（6）會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理、物資管理、資金管理與核算具體實(shí)施辦法。（7）參與擬定本公司成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計劃，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，核算成本和費(fèi)用，編制成本、費(fèi)用報表；參與編制利潤計劃，負(fù)責(zé)利潤的核算。（8）完成財務(wù)科長交辦的其他工作。

4.財務(wù)科出納員主要職責(zé)如下：（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)有關(guān)人員審核簽章的收、付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付；對于重要的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過財務(wù)科長、公司總經(jīng)理審核簽章，方可辦理；收付款后要在收付款憑證上簽章。（2）庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行；不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。（3）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā)；對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存；支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。（4）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證，逐筆按順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)；月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符，對于未達(dá)賬項(xiàng)要及時查詢，隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。（5）保管庫存現(xiàn)金和有價證券。對于現(xiàn)金和有價證券，要確保其安全和完整無缺，保險箱密碼要保密，保管好鑰匙，不得轉(zhuǎn)交他人。（6）出納員保管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。（7）出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記以及稽核和會計檔案保管工作。（8）完成財務(wù)科長交辦的其他工作。

三、公司會計核算

公司的會計核算，應(yīng)堅持以下原則：（1）公司執(zhí)行《會計法》等法律法規(guī)中關(guān)于會計核算的原則。（2）公司采用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的會計科目和會計報表。（3）記賬方法采用借貸記賬法。記賬基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記賬本位幣。（4）一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆。（5）公司收益與費(fèi)用的計算，實(shí)行統(tǒng)一核算的原則。對同一時期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進(jìn)行計提，不應(yīng)提前或延后。（6）公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致。（7）公司對資本堅持資本確定、資本充實(shí)的原則。（8）凡與公司合作經(jīng)營的投資方，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：①以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；②以房屋、設(shè)備等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記賬依據(jù)。（9）借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定計算利息。（10）公司以單價2 000元以上、使用年限1年以上的實(shí)物資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為4大類：房屋及其他建筑物；電子設(shè)備（如電腦、復(fù)印機(jī)等）；運(yùn)輸工具；其他設(shè)備。（11）購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險等費(fèi)用作為原價。（12）各類固定資產(chǎn)折舊年限為：①房屋及建筑物20年；②電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年；③其他設(shè)備5年。固定資產(chǎn)以計留10%殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。（13）固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算前處理完畢。①盤盈的固定資產(chǎn)，以重置成本作為入賬價值，記入“以前年度損益調(diào)整”；②盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，差額作營業(yè)外支出處理；③報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，其損失作營業(yè)外支出。（14）凡單項(xiàng)債權(quán)賬齡超過1年仍未回收時，應(yīng)按年度提取10%的壞賬準(zhǔn)備金。（15）公司主要的會計報表有如下幾種：①資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）；②利潤表（年、季、月）；③現(xiàn)金流量表（年）；④所有者權(quán)益變動表（年）。

四、公司資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理

公司資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理，應(yīng)結(jié)合單位財務(wù)工作實(shí)際，做到合規(guī)、合理、安全。

財務(wù)科要加強(qiáng)對資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，提高效益。

銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄；銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行3章分管制。即：財務(wù)章由出納保管，總經(jīng)理私章和會計私章由本人各自保管，不準(zhǔn)由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管；銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，也不準(zhǔn)以收頂支記賬；銀行存款應(yīng)按月與銀行對賬單核對，未達(dá)收支，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。

財務(wù)人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)賬支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記賬備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理填制報批。付款審批權(quán)限如下：1萬元以下的（含1萬元）由公司財務(wù)科長審批；1萬元以上至10萬元的（含10萬元）由公司總經(jīng)理審批；10萬元以上的由董事長審批。同一項(xiàng)目（含同一筆交易）應(yīng)按合計總額報批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務(wù)人員有權(quán)且必須拒絕支付，并及時向上級請求處理。

建立資金回籠情況的跟蹤制度。對到期的應(yīng)收資金，應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時催收；發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時上報請示處理。

庫存現(xiàn)金不得超過3 000元，超過部分當(dāng)天下午存入銀行，禁止坐支現(xiàn)金；一切現(xiàn)金往來，必須收付有合法有效憑據(jù)，手續(xù)完整齊備，嚴(yán)禁口說為憑；嚴(yán)禁各部門私設(shè)小錢柜；嚴(yán)禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處；現(xiàn)金日記賬必須用固定格式的合訂式一本賬，嚴(yán)禁使用兩本賬或賬外有賬；會計科長每月至少要會同出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存一次，保證賬實(shí)相符，盤點(diǎn)表應(yīng)隨同會計報表一起上報。

領(lǐng)用空白支票，必須在支票簽領(lǐng)簿上注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按上述第3點(diǎn)審批規(guī)定報批，同時領(lǐng)用人簽字證實(shí)；所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)；嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，除經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽字外，經(jīng)總經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方能報銷付款。1 000元以下的由公司財務(wù)科長審批，1 000元以上的由總經(jīng)理審批；業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行包干制，按實(shí)現(xiàn)利潤的比例提取，提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應(yīng)?？顚Ｓ?，不得私分、貪污。公司員工的差旅費(fèi)，由各科長審核，由財務(wù)科長簽署意見后報總經(jīng)理審批報銷；探親旅費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等按國家的規(guī)定報銷；非經(jīng)營性的特殊開支，如贊助金等由總經(jīng)理（董事長）審批。

購置固定資產(chǎn)（包括維修、租用），必須先立項(xiàng)，作出預(yù)算，并按上述第3點(diǎn)審批權(quán)限進(jìn)行審批。

公司經(jīng)營所需資金原則上自籌解決。如須貸款，由財務(wù)科提前做出書面計劃，由總經(jīng)理或董事長審批；嚴(yán)禁未經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，公司為外單位或個人擔(dān)保貸款；嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。財務(wù)人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

五、公司工資及獎金

公司實(shí)行“按勞取酬、多勞多得”的分配制度。公司員工實(shí)行年度工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資制度。公司員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和獎勵方法，由財務(wù)科匯同各部門擬訂，報總經(jīng)理審定，董事會批準(zhǔn)，以起到鼓勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。

六、公司稅收及利潤分配

公司的稅收及利潤分配，要合法、合規(guī)。公司應(yīng)依法向國家繳納稅金，不準(zhǔn)偷稅漏稅。稅后利潤的分配按公司章程的規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)付股東的利潤，必須在次年6月底前支付70%，余下30%在次年9月底前交清。具體支付比例由財務(wù)科擬訂，報總經(jīng)理審定，董事會批準(zhǔn)。

七、公司會計憑證和檔案保管

公司會計憑證和檔案保管，要照章辦事，保障安全。（1）公司必須加強(qiáng)對發(fā)票的管理，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對工作。嚴(yán)禁為外單位或個人代開發(fā)票；會計憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)按會計制度進(jìn)行更正。（2）會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善按制度期限保管，不得丟失；會計檔案保存期滿需銷毀時，應(yīng)抄具清單，有關(guān)責(zé)任人簽字后，報總經(jīng)理、董事會、主管部門同意后，才能銷毀，銷毀清單作會計檔案永久保存。