綜述內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的運用

葛麗娜

摘 要：固定資產(chǎn)的投資也具有一定的風險性，要想使得這種風險性可以最大限度的降低，就需要合理的運用內(nèi)部控制，構建相應的內(nèi)部控制制度，以此來保障企業(yè)的內(nèi)部管理，使得固定資產(chǎn)投資的安全性得以提升。本文主要針對內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的應用進行了簡要的分析，僅供同行參考和借鑒。

關鍵詞：固定資產(chǎn)投資；內(nèi)部控制；項目；采購

在企業(yè)的資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)是其中的一個重要的構成部分，在進行經(jīng)營活動的過程中，固定資產(chǎn)有著一定的影響作用，針對固定資產(chǎn)進行投資的過程中，也會與其他的投資項目一樣，存在一定的風險性，要想使得這種風險可以降到最低，就需要合理的將內(nèi)部控制運用到固定資產(chǎn)投資中，隨著內(nèi)部控制的運用，可以使得企業(yè)能夠有效的進行資源的優(yōu)化配置，同時也可以使得企業(yè)的內(nèi)部管理更加的完善，這對于保障固定資產(chǎn)投資的安全具有一定的幫助意義。下面本文就針對內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的運用展開探究。

一、固定資產(chǎn)投資的基本業(yè)務構成

固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)的一類，其主要的特點就是應用的壽命較長，一般都超過了一個會計年度，同時其單位價格均超過2000元。根據(jù)經(jīng)濟性質(zhì)來進行區(qū)分，可以將固定資產(chǎn)劃分為房屋構筑物以及相關的儀器、設備等多種類別。固定資產(chǎn)貫穿企業(yè)開業(yè)之初到進行清算的整個過程，這一過程是一個存續(xù)的過程，在這一過程中，固定資產(chǎn)對公司經(jīng)營有著重要的影響作用。在獲取固定資產(chǎn)的過程中，可以采用的方式包括外購、自建以及多種其他的方式。而本文主要是針對外購這一獲取固定資產(chǎn)的方式來進行詳盡的探究，由于篇幅有限，所有不針對其他的獲取方式進行探究。在外購固定資產(chǎn)這一獲取方式中，所涉及到的崗位較多，在這眾多的崗位中，其中包括多個不能夠進行融合的崗位，而這些崗位主要就是固定資產(chǎn)的預算編制、審批、執(zhí)行、采購、驗收、款項支付等。

二、內(nèi)部控制要點分析

在固定資產(chǎn)投資中，應用內(nèi)部控制的時候，需要先依據(jù)公司的發(fā)展具體情況，構建一個完善的內(nèi)部控制制度，并依據(jù)該制度來對業(yè)務進行規(guī)范化操作，并熟悉了解內(nèi)部控制要點，在獲取固定資產(chǎn)的時候，要進行嚴格的審批，而在對固定資產(chǎn)進行采購的過程中，也要依據(jù)相應的規(guī)章制度來進行立項操作，企業(yè)也要針對固定資產(chǎn)投資制定相應的投資機制，同時，企業(yè)要選擇適宜的經(jīng)銷商，選取合適的采購方式，合理的估算采購的價格，依據(jù)這些內(nèi)容來制定出相應的采購合同。在采購合同簽訂完成后，就要切實的按照合同中的規(guī)定來履行義務和獲取權力，一般來說，針對具有法律效力的采購合同，要制定一項較為有效的監(jiān)督機制，監(jiān)督采購合同的執(zhí)行情況，保障企業(yè)能夠合理的進行采購，在固定資產(chǎn)投資中應用內(nèi)部控制的時候，要注意對采購的成本進行全面的界定，并將采購的過程進行完整的記錄和保存。

三、內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的具體應用方式

1.建立固定資產(chǎn)投資管理制度

公司要想使得其固定資產(chǎn)投資的安全性可以得到提升，就要建立健全的固定資產(chǎn)投資管理制度，在該制度中修訂完善的條例，針對立項、采購以及交付進行詳細的規(guī)定，在固定資產(chǎn)投資上，要能夠依據(jù)公司的實際發(fā)展情況來進行，固定資產(chǎn)投資所涉及的內(nèi)容較多，針對兩個完全不同的崗位要進行合理的安排，明確劃分責任和職能，做到分工清楚，并安排專門的人員進行管理，一個崗位要安排一個負責人，盡可能的避免出現(xiàn)兼任的情況，各個部門之間相互牽制，能夠有效的固定資產(chǎn)投資中偏差問題的出現(xiàn)，從而使得固定資產(chǎn)投資能夠得到安全保障。

2.固定資產(chǎn)需求的提出及審批

一般來說，固定資產(chǎn)的需求都是經(jīng)由固定資產(chǎn)需求部門來進行上報和處理的，然后再有專門的部門來對上報的需求材料進行審核，在審核通過后，依據(jù)上報報告中的工藝技術要求以及的投資方案等來進行綜合的評估，并通過上報單位的領導進行簽字后，才能夠要求經(jīng)歷辦公室進行審議，在審議結束后就可以依據(jù)需求來進行相關資源的提供。而在固定資產(chǎn)需求和審批的過程中，財務部門主要起到的作用就是針對固定資產(chǎn)的投資金額進行預估，并制定出相應的計劃方案，在權限的影響下，需要逐級進行上報處理。

3.申報立項

在立項申報的時候，要嚴格的根據(jù)公司的具體發(fā)展情況以及生產(chǎn)的具體形式來進行項目方案的制定，并將項目方案上報給相關的主管部門，在主管部門的領導針對該項目方案進行審批后，該項目才能夠真正的成立。立項申報完成后，還需要將項目方案交由專門的部門來進行相關項目材料的收集和完善，依據(jù)所收集的材料制定出相應的建議書以及各種設計報告等，然后再針對該項目方案進行復查。

4.項目實施

在設施項目的過程中，企業(yè)要在采購合同規(guī)定的范圍內(nèi)，進行多種方式的采購，制定出合理的采購價格，然后選定廠商，從而進貨。盡可能的保障企業(yè)采購價格的合理性，將市場變化對采購價格的影響降到最低的限度。

5.采購合同簽訂

采購部門根據(jù)經(jīng)審批的中標通知書或依據(jù)比價采購紀要進行采購，由采購員按照規(guī)定權限與供貨廠商草擬采購合同，采購合同中應準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，供方簽字蓋章。采購合同均需填寫審核意見表，經(jīng)單位各級領導按權限審批。所有計劃外項目合同簽訂均應報請總經(jīng)理或董事長按權限審批。采購合同經(jīng)審核后加蓋公司合同專用章，并留檔監(jiān)督管理。

6.合同授權委托機制的建立

企業(yè)應明確簽署采購合同的職責和權限，建立和完善授權委托制度，規(guī)范授權流程，只有當采購員獲得相應合同簽署的授權委托書后，才能有權限進行合同的訂立。

四、結語

綜上所述，為了保障固定資產(chǎn)投資的安全性，在對固定資產(chǎn)進行投資的過程中，合理的應用內(nèi)部控制，針對內(nèi)部控制的要點進行全面的分析，在此基礎上，得出內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)投資中的具體應用方式，文中主要從多個方面對內(nèi)部控制的應用方式進行了探究，隨著內(nèi)部控制的應用，不僅使得企業(yè)內(nèi)部的資源配置更加的合理，而且也使得企業(yè)的內(nèi)部管理越來越完善，這對推動企業(yè)的發(fā)展具有積極的影響意義。

參考文獻：

[1]潘亞.淺議內(nèi)部控制角度的固定資產(chǎn)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（12）.

[2]白銀鋼.國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制探析[J].會計師，2010（12）.

[3]喬宏亮.關于對資源整合企業(yè)固定資產(chǎn)管理的探討[J].會計之友（上旬刊），2010（11）.