淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策

楊茜

摘 要：中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分之一，對社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著積極的拉動作用，也是目前經(jīng)濟(jì)生活中較為活躍的因素。但是，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著諸多問題，不利于其進(jìn)一步發(fā)展。本文，首先分析了中小企業(yè)所占的地位和重要作用，其次指出其在發(fā)展過程中存在的一些財(cái)務(wù)管理上的問題，最后給出對應(yīng)的建議，以期中小企業(yè)可以更加穩(wěn)定、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對策

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了舉世矚目的大發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、穩(wěn)定發(fā)展為中小企業(yè)的孕育和發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但因全球經(jīng)濟(jì)一體化程度加深，市場環(huán)境變化加劇，加上中小企業(yè)內(nèi)部管理上存在的一些問題，使得當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不容客觀。譬如：中小企業(yè)的部分管理者存在用人唯親，思想落后等問題，部分企業(yè)只圖眼前小利不思長期發(fā)展戰(zhàn)略，盲目、片面追求市場占有率，忽視對財(cái)務(wù)制度層面上的建設(shè)，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理欠缺規(guī)范，財(cái)務(wù)方面存在的諸多問題嚴(yán)重影響到了其進(jìn)一步發(fā)展，因此認(rèn)清楚財(cái)務(wù)管理的重要性和問題，對于中小企業(yè)快速發(fā)展有著重要的意義。

一、概述

中小企業(yè)是推動“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的基礎(chǔ)，在以下幾個方面具有不可替代的作用，比如增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、創(chuàng)新科技與社會穩(wěn)定和諧等，對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。經(jīng)濟(jì)要想進(jìn)一步發(fā)展，就必須要大力發(fā)展中小企業(yè)，因此中小企業(yè)的發(fā)展問題也備受黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)注。各級相關(guān)部分也出臺了相關(guān)的政策、法規(guī)，以便為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個更好的市場環(huán)境。針對中小企業(yè)融資困難等問題，國家也是出臺有關(guān)財(cái)稅扶持政策來緩解這一問題，并且加大對中小企業(yè)的扶持，再結(jié)合其自身的努力經(jīng)營，中小企業(yè)在對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)比例在加大。

二、中小企業(yè)的地位和重要作用

（一）中小企業(yè)是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要力量

中小企業(yè)是數(shù)量最大最具活力的企業(yè)群體，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)。根據(jù)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)和第二次經(jīng)濟(jì)普查的相關(guān)數(shù)據(jù)，中小微企業(yè)大約占全國企業(yè)總數(shù)的98.5%，中小企業(yè)創(chuàng)造出來的產(chǎn)品和服務(wù)價值已經(jīng)占到國內(nèi)生產(chǎn)總值的一半以上，其為國家貢獻(xiàn)的稅收總額占全國稅收總額的一半，中小企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展也為社會提供了更多的用人崗位，在促進(jìn)社會就業(yè)，維護(hù)社會穩(wěn)定上發(fā)揮著重要作用。整個國家的經(jīng)濟(jì)要想持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，僅僅依靠大型企業(yè)是不能實(shí)現(xiàn)的，還必須要依靠隨處可見的中小企業(yè)。

（二）中小企業(yè)是關(guān)系改善民生與社會穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)

就業(yè)是民生之本，是社會和諧之基，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展就是最大的民生工程。中小企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣泛，提供的就業(yè)崗位多，可以吸附更多的人員就業(yè)，緩解社會就業(yè)壓力。目前，約80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位是由中小企業(yè)提供的。中小企業(yè)給了國有企業(yè)下崗失業(yè)人員80%以上的再就業(yè)機(jī)會，大量農(nóng)民工主要在中小企業(yè)務(wù)工。近年來不少高校畢業(yè)生也把中小企業(yè)作為就業(yè)的重要選擇，相當(dāng)數(shù)量軍隊(duì)退役人員在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)就業(yè)。中小企業(yè)發(fā)展得好，人們的收入就能提高，社會就更加和諧穩(wěn)定。

（三）中小企業(yè)是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和推動創(chuàng)新的關(guān)鍵

中小企業(yè)是推動創(chuàng)新的生力軍。中小企業(yè)分布領(lǐng)域廣泛，加上自己生存發(fā)展環(huán)境較之大企業(yè)惡劣許多，在資源、資金、人力等諸多方面都存在不足，因此要想在市場中獲得自己的一席發(fā)展之位，唯有靠創(chuàng)新走出一條道路。另外一個方面，中小企業(yè)能夠最大限度的吸附更類型人才，人員年齡結(jié)構(gòu)小，思想活躍，在創(chuàng)新領(lǐng)域能夠更好的施展拳腳。在當(dāng)前創(chuàng)新方面做的好的行業(yè)中，譬如：電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代物流等，隨處可見中小企業(yè)的身影。2014年我國電子商務(wù)交易額達(dá)到約13萬億元，同比增長25%，其中網(wǎng)絡(luò)零售額增長49.7%，這當(dāng)中絕大多數(shù)的都是來源于中小企業(yè)的創(chuàng)造和貢獻(xiàn)。因此在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行的形勢下，要想保持經(jīng)濟(jì)增長，就必須要充分調(diào)動和發(fā)揮中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和領(lǐng)域創(chuàng)新方面的重要作用。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題

（一）不夠重視財(cái)務(wù)管理工作

在我國大型企業(yè)大多為國營企業(yè)，中小企業(yè)更多的是民營企業(yè)，因此中小企業(yè)的管理者在管理上都會存在一些問題。比如：家族式管理存在的用人唯親，還存在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)未能相分離的問題。中小企業(yè)的管理者一般把重心都放在如何提高企業(yè)的利潤收入，而忽略財(cái)務(wù)管理制度層面建設(shè)，造成內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范且存在諸多問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)不能良性發(fā)展，那勢必會造成企業(yè)在日后發(fā)展中想要施展相關(guān)的戰(zhàn)略的時候會被財(cái)務(wù)問題掣肘。當(dāng)前社會發(fā)展進(jìn)程加快，市場環(huán)境瞬息萬變，如果一個企業(yè)財(cái)務(wù)體系不堅(jiān)固，就會影響到其日后發(fā)展，作為企業(yè)管理者應(yīng)該充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。

（二）管理基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱

首先對現(xiàn)金的管理比較隨意是大部分中小企業(yè)存在的問題，比如沒有確定現(xiàn)金的最佳持有數(shù)量，也沒有對企業(yè)日常現(xiàn)金使用做好規(guī)劃和編制，這會造成資金閑置或不足。企業(yè)的日?，F(xiàn)金流量要控制在一個合適的度之內(nèi)，這個度需要結(jié)合企業(yè)的自身實(shí)際情況決定，并非是現(xiàn)金越多越好，也并非現(xiàn)金越少越好?，F(xiàn)金持有量過多，會造成資金閑置；現(xiàn)金過少也不能應(yīng)對開展日?；顒铀?。如果財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)得當(dāng)，資金會得到最大限度的使用，這也會加快資金的流轉(zhuǎn)速度。企業(yè)在針對應(yīng)收賬款這一項(xiàng)管理如果不進(jìn)行嚴(yán)格的把控，會讓企業(yè)日后面臨尾大不掉的局面，如果應(yīng)收賬款不能及時收回，那勢必會形成呆賬、壞賬的可能，這無形中會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。我們不得不面對的一個問題，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，賒銷是常有的固態(tài)，這其實(shí)是一把雙刃劍雖可以增加企業(yè)的銷售額，但是也會讓企業(yè)賬款周轉(zhuǎn)周期變慢，資金無法靈活周轉(zhuǎn)。最后中小企業(yè)對于存貨也沒有進(jìn)行科學(xué)有效地管理。如果不能很好的制定存貨計(jì)劃和相關(guān)制度，則不能對存貨進(jìn)行合理的資源配置。

（三）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

一些中小企業(yè)雖然有財(cái)務(wù)部的設(shè)置，也有相關(guān)的財(cái)務(wù)人員配置，但是這些人員都非專業(yè)的專職財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)部門的專業(yè)化程度較低。大多數(shù)的中小企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)是較低的，其實(shí)踐操作能力也較差，加上中小企業(yè)也不愿意對財(cái)務(wù)人員投入更多的培訓(xùn)支出，其能夠解除到的專業(yè)培訓(xùn)是十分匱乏的。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門并不能有效發(fā)揮其在企業(yè)結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的作用，他們更多的不能獨(dú)立處理財(cái)務(wù)問題，更多的要看企業(yè)經(jīng)營者的一些要求，如果在企業(yè)經(jīng)營不善的情況下，為了節(jié)省企業(yè)的人本開支，企業(yè)往往會采取辭退部分財(cái)務(wù)人員，也會造成在一些小企業(yè)中存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，沒有明確的職責(zé)劃分，也會造成財(cái)務(wù)管理中的一些混亂，給財(cái)務(wù)管理工作帶來不便。

（四）缺乏較強(qiáng)的投融資能力

一是中小企業(yè)投資所需要的資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源之處，但想要吸引金融機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行投資有一定的難度。因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模較小，那么償還借款的能力也較弱。即使金融機(jī)構(gòu)同意借款給中小企業(yè)，也可能會相應(yīng)的提高借款利率，可想而知企業(yè)的融資成本就會加大。二是追求短期利益。中小企業(yè)貸款投資所占的比例較大，所面臨的潛在風(fēng)險也加大了。面對這樣的情況，他們?nèi)鄙倭艘稽c(diǎn)擴(kuò)大規(guī)模的勇氣，只是想著能夠盡快收回投資。三是投資具有盲目性。由于市場信息的不對稱，投資方向難以把握。

（五）內(nèi)部控制體系不完善

一是當(dāng)前一些中小企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控控制制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時沒有具體明晰的制度可以遵循，失去了其約束效應(yīng)，監(jiān)督機(jī)制也失去了效果。二是會計(jì)信息失真、造假概率比較大。比如設(shè)置賬外賬本、會計(jì)數(shù)據(jù)的隨意篡改、營業(yè)利潤的虛報或隱瞞等等這些企業(yè)信息失真現(xiàn)象是存在的。導(dǎo)致這個結(jié)果的主要原因是會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)。三是內(nèi)部審計(jì)工作不到位?，F(xiàn)階段中小企業(yè)有不少是家族企業(yè)，容易出現(xiàn)貪污舞弊的現(xiàn)象。他們想要節(jié)約成本，所以就沒有建立相關(guān)審計(jì)部門，忽視了內(nèi)控管理，沒有發(fā)揮很好的監(jiān)督作用。

四、加強(qiáng)我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念

領(lǐng)導(dǎo)層是企業(yè)的核心人員，首先領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)管理工作，樹立牢固的財(cái)務(wù)意識。然后對企業(yè)財(cái)務(wù)人員做好宣傳工作，提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)意識，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的秩序。管理者應(yīng)主動學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識，在決策時科學(xué)地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法，并且將在日常工作中貫徹財(cái)務(wù)管理理念，使財(cái)務(wù)工作順利合理的進(jìn)行。其次要明確各個崗位人員的崗位職責(zé)，不能越權(quán)辦事，各個崗位之間要形成相互監(jiān)督機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題要及時上報上級，及時處理。

（二）不斷完善資金管理體制

第一，中小企業(yè)要與時俱進(jìn)，財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，一定要強(qiáng)化資金管理，把其落實(shí)貫徹到企業(yè)各個職能部門。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度完善了，相關(guān)內(nèi)容得到落實(shí)了，把這項(xiàng)工作做好了，企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展也就有了保障。第二，提高資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。合理開展資金調(diào)配工作，建立起相關(guān)的制度規(guī)范，盡可能的少持有存貨，加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，針對應(yīng)收賬款方面要及時的跟進(jìn)欠款客戶，并對其做信用評定，明確相關(guān)的還款日期，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的情況。

（三）正確進(jìn)行投資決策

首先，制定對內(nèi)投資為主對外投資為輔的計(jì)劃。新產(chǎn)品研發(fā)投資、技術(shù)設(shè)備改造投資和人才培養(yǎng)投資是對內(nèi)投資的三個主要方面。目前應(yīng)特別注重人才培養(yǎng)的投資，從一定程度上說，擁有高素質(zhì)高水平的技術(shù)綜合型人才，是企業(yè)邁向成功的關(guān)鍵因素之一。其次，分散投資風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)在資本達(dá)到相應(yīng)規(guī)模后，多元化經(jīng)營是較佳選擇。有句俗話說，雞蛋不能同時放入一個籃子里，因?yàn)榛@子倒了，最后，規(guī)范企業(yè)投資的運(yùn)作程序。當(dāng)企業(yè)的資金達(dá)到充足狀態(tài)以及管理能力成熟后，可以積極學(xué)習(xí)其他做得好的企業(yè)，借鑒一些他們使用的方法，完善和規(guī)范內(nèi)部管理，切實(shí)把控好投資活動的各個環(huán)節(jié)，另外還需要注重過程中出現(xiàn)的一些變化因素，如果需要臨時轉(zhuǎn)變的也要及時上報上級，適時作出相應(yīng)的調(diào)整。

（四）健全內(nèi)部控制制度，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

第一，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。在管理部門的有關(guān)設(shè)置方面，應(yīng)制定合理的規(guī)章制度，并能科學(xué)地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部各個崗位，明確每個企業(yè)人員的工作職責(zé)，確保權(quán)責(zé)分明，以科學(xué)管理為行動指南。第二，加強(qiáng)預(yù)算管理。為了達(dá)到企業(yè)制定的目標(biāo)，需要編制季度或者年度收支計(jì)劃，并且做出相應(yīng)的預(yù)算；另外重點(diǎn)推行幾個全面預(yù)算管理項(xiàng)目，例如營業(yè)收入和成本費(fèi)用。

五、結(jié)語

中小企業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮的作用是顯而易見，為中國經(jīng)濟(jì)注入了生機(jī)和活力，直接影響到我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，中小企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和威脅也在不斷加劇，只有不斷完善內(nèi)部管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念、不斷提高資金管理水平、正確進(jìn)行投資決策以及建立健全內(nèi)部控制制度，才可以幫助企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中生存下去。另外一個方面，中小企業(yè)也需要充分利用好外部的各種有利條件，來加速自身發(fā)展。譬如：要充分利用好國家出臺的一些優(yōu)惠政策，從而尋求自身發(fā)展的空間，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，更好的為國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量。（作者單位：廣西師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

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