小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策研究

姚月仙

摘 要：一直以來，我國小企業(yè)的在內(nèi)部控制上都存在不合理、不健全的問題，這樣也就加大了小企業(yè)的治理難度。所以，為了做好小企業(yè)的內(nèi)部控制，就應(yīng)該分析其存在的問題，找出針對性策略來完善內(nèi)部控制，以此來提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；信息；監(jiān)督

目前，小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的力量，并且逐漸成為社會穩(wěn)定以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，因此，小企業(yè)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

一、小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估體系欠佳

風(fēng)險(xiǎn)評估體系是小企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的環(huán)節(jié)，想要持續(xù)發(fā)展，就離不開科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估。但是因?yàn)橐?guī)模、資本等方面的限制，小企業(yè)很難做建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系，因此也就無法將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)，無法實(shí)現(xiàn)真正的盈利[1]。

（二）信息披露透明度偏低，溝通不暢

由于種種原因，我國小企業(yè)在對外的報(bào)表與記錄上都存在嚴(yán)重的不真實(shí)情況，再加上外部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督的缺失，使得小企業(yè)對外報(bào)表與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營之間存在明顯的差異。如給稅務(wù)部門和銀行的報(bào)表常常會出現(xiàn)數(shù)字不一樣的問題。相對于大型公司而言，小企業(yè)還存在嚴(yán)重的信息溝通預(yù)計(jì)信息披露透明度偏低的問題。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不力

由于大部分小企業(yè)的關(guān)鍵部門是企業(yè)實(shí)際管理者或者是親戚等直接負(fù)責(zé)，由于人事關(guān)系的影響，導(dǎo)致內(nèi)部的審計(jì)工作難以真正的開展下去。另外，再加上中小企業(yè)所有者更在乎經(jīng)營業(yè)績與盈利狀況，所以一旦經(jīng)營業(yè)績與管理方式之間出現(xiàn)了沖突，更多會傾向于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績，也就是只要能夠出現(xiàn)好的經(jīng)營業(yè)績，那么完全可以接受違反企業(yè)規(guī)章制度的問題出現(xiàn)，這樣對內(nèi)部審計(jì)工作的開展也帶來的重重阻礙。

二、小企業(yè)內(nèi)部控制策略分析——以LQ公司為例

通過多年的努力，LQ公司的綜合實(shí)力有了一定程度的增強(qiáng)，并且經(jīng)濟(jì)效益也有所提升。在未來的經(jīng)營活動中國，LQ公司還應(yīng)該繼續(xù)夯實(shí)基礎(chǔ)，通過多種經(jīng)營模式的相互組合，為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，為了適應(yīng)時代的發(fā)展，在內(nèi)部控制上，LQ公司也做出了明顯的改變。

（一）積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)調(diào)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識的培養(yǎng)，LQ公司聘請相關(guān)領(lǐng)域的專家對管理層人員以及員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面知識的培訓(xùn)，另外，作為高層管理人員，就應(yīng)該隨時隨地地保持清醒的頭腦，對公司存在的風(fēng)險(xiǎn)做好審視，再配合上全員之間的相互溝通，就能及時地掌握公司動態(tài)。第二，考慮到LQ公司屬于小企業(yè)，其資源規(guī)模有限，想要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門不太現(xiàn)實(shí)，所以公司明確了風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，同時賦予其一定的權(quán)利，而責(zé)任人有義務(wù)監(jiān)控企業(yè)所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，及時地報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)事件，從而配合公司的管理層制定出應(yīng)急預(yù)案，并且根據(jù)實(shí)際情況，做好相應(yīng)的調(diào)整，以便將風(fēng)險(xiǎn)控制在允許的范圍之內(nèi)。

（二）優(yōu)化信息平臺，加強(qiáng)信息溝通

對于LQ公司而言，信息溝通是重要的紐帶，LQ公司應(yīng)該將其業(yè)務(wù)信息平臺進(jìn)一步完善，讓其向著全員開放，這樣才可以為經(jīng)營管理活動提供最完整、最準(zhǔn)確、最及時的數(shù)據(jù)報(bào)告，這樣也可以員工了解公司、表達(dá)訴求等提供一個平臺支撐，這樣不僅有利于公司管理能力的提升，同時還可以實(shí)現(xiàn)信息化的管理。另外，在會議制度方面，則要著重考慮到建立反饋機(jī)制，將原本的單向溝通轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向溝通，如建議制度或者是非正式的會談等都是很有效的措施。另外，注重部門與部門之間的相互溝通，這樣也可以促進(jìn)部門之間的關(guān)系。最后，LQ公司還應(yīng)該注重與外部利益者之間的相互溝通，能夠懂得利用網(wǎng)絡(luò)媒體、中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門等有效渠道來提升公司本身的影響力，這樣就能夠針對信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣吓c選擇[2]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

1、設(shè)置內(nèi)部控制管理者

在LQ公司的內(nèi)部控制活動的設(shè)計(jì)、監(jiān)控方面，內(nèi)部控制發(fā)揮了關(guān)鍵作用。但是，考慮到LQ公司本身內(nèi)部審計(jì)過于薄弱，忽視內(nèi)部設(shè)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理上的作用。因此，就可以在LQ公司中明確好內(nèi)部控制管理者。同時，在賦予其一定的權(quán)利與義務(wù)，這樣也有利于工作的順利開展。當(dāng)然，考慮到人力本身的匱乏，LQ公司很容易忽視其獨(dú)立性，所以需要我們引起更大的關(guān)注。

2、實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督

考慮到LQ公司本身的規(guī)模偏小，其會計(jì)服務(wù)對象相對單一，公司還未能建立出全面的預(yù)算共組管理制度，這樣就很容易出現(xiàn)重經(jīng)營輕內(nèi)控的情況。所以，LQ公司就可以通過財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督的強(qiáng)化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)的管理，以此來建立出財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。通過財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督來監(jiān)控重點(diǎn)業(yè)務(wù)，在為內(nèi)部控制監(jiān)督指明前進(jìn)方向的同時，還可以實(shí)現(xiàn)動態(tài)循環(huán)的監(jiān)督管理，這樣才能幫助LQ公司完善內(nèi)部控制。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性逐漸凸顯出來，如何其建立、如何去完善就成為當(dāng)前小企業(yè)值得思考的地方。希望通過本文的分析，能夠讓更多小企業(yè)看清楚自身在風(fēng)險(xiǎn)、信息以及內(nèi)部監(jiān)督等方面存在的不足，從而針對企業(yè)實(shí)際，找到完善的途徑與方法，以此來推動小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：重慶文化藝術(shù)職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 羅健.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[D].天津大學(xué)，2012.

[2] 童健華.中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用問題研究[D].長安大學(xué)，2012.