我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理方面存在的問題及對(duì)策

劉雨　彭君雅　李帆

摘 要：中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，已經(jīng)受到了越來越多的重視。增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理能力，提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，將直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和速度。本文以我國(guó)中小企業(yè)為研究主體，以現(xiàn)金流量管理為切入點(diǎn)，分析了其所面臨的主要問題，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；現(xiàn)金流量；對(duì)策

自改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了較快速的發(fā)展，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的不斷提高，人們開始逐漸關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力。中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的重要組成部分，開始展現(xiàn)出前所未有的活力，中小企業(yè)對(duì)于克服經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸產(chǎn)生了重要的推進(jìn)作用。

我國(guó)的中小企業(yè)因其規(guī)模及經(jīng)營(yíng)模式等的特殊性，使得現(xiàn)金流量的管理在其經(jīng)營(yíng)過程中顯得尤其重要，企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力決定著企業(yè)的價(jià)值，因此，現(xiàn)金流量在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中擁有著不可替代的作用。

一、現(xiàn)金流量管理存在的外部問題

（一）中小企業(yè)融資較為困難

融資難是我國(guó)中小企業(yè)未來發(fā)展過程中面臨的重大挑戰(zhàn)，由于中小企業(yè)規(guī)模較小、信譽(yù)度太低、相對(duì)于大企業(yè)來說競(jìng)爭(zhēng)力較弱，很難獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)的融資以及借貸機(jī)構(gòu)的房貸，使得歷年來中小企業(yè)都面臨著發(fā)展中遭遇融資瓶頸。目前我國(guó)中小企業(yè)的主要融資方式是銀行貸款和民間貸款，中小企業(yè)融資路徑較少。政府對(duì)中小企業(yè)的關(guān)注度不夠，且由于中小企業(yè)賬務(wù)和信息不透明、管理模式不規(guī)范、可抵押給銀行的資產(chǎn)較少、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱及經(jīng)營(yíng)前景不善等使銀行評(píng)估的貸款風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）中小企業(yè)投資過程中的現(xiàn)金管理意識(shí)薄弱

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位，它的發(fā)展在很大程度上減輕了我國(guó)就業(yè)方面的諸多難題，同時(shí)它也是地方財(cái)政收入的重要渠道，在一定程度上保證了社會(huì)的穩(wěn)定。但是中小企業(yè)為了發(fā)展在投資過程中也出現(xiàn)了諸多問題，我國(guó)很多中小企業(yè)還不能專業(yè)的掌握一些合理的投資決策，企業(yè)管理者看不到某些隱形的投資風(fēng)險(xiǎn)，并且投資能力不強(qiáng)，在投資過程中所需資金不足。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的一系列因投資而遇到的資金問題不能進(jìn)行充分的估算和預(yù)測(cè)，所以，可能產(chǎn)生因資金鏈斷裂或者運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)崩潰而帶來的企業(yè)停工，這種情況屢見不鮮。

二、現(xiàn)金流量管理存在的內(nèi)部問題

（一）對(duì)利潤(rùn)過度重視而忽略了現(xiàn)金流量

在多數(shù)中小企業(yè)的企業(yè)管理當(dāng)中存在著普遍的重視利潤(rùn)輕視管理的問題，他們只關(guān)注銷售額、利潤(rùn)、盈利能力，中小企業(yè)往往只編制利潤(rùn)表，而不會(huì)去編制現(xiàn)金流量表，抑或現(xiàn)金流量表編制較為粗糙，根本無法正確的反應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，無法對(duì)未來的資金運(yùn)用做出科學(xué)的預(yù)測(cè)。中小企業(yè)往往過分追求經(jīng)濟(jì)方面的利益而忽視了對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理，以至于中小企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作問題嚴(yán)重。中小企業(yè)通常由單個(gè)人或少數(shù)人提供資金成立，經(jīng)營(yíng)上多半是業(yè)主直接經(jīng)營(yíng)管理，很少受外界干涉，雇傭人數(shù)較少，因此缺少專業(yè)的管理者，他們只追求短期內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)有所增加而不會(huì)去關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展，如是否會(huì)出現(xiàn)資不抵債、是否會(huì)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中資金不足。

（二）未能充分有效的利用企業(yè)所有資金

中小企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的管理缺乏創(chuàng)新性，很多年都不會(huì)改變管理模式，致使企業(yè)的資金浪費(fèi)較為嚴(yán)重，同時(shí)也產(chǎn)生了很多機(jī)會(huì)成本和沉沒成本，中央財(cái)政資助資金使用效率偏低。很多中小企業(yè)為了以較低的價(jià)格購(gòu)買材料、降低生產(chǎn)成本，會(huì)選擇在價(jià)格低的時(shí)候大批量采購(gòu)生產(chǎn)材料；并且企業(yè)為了在有效期內(nèi)使用折扣價(jià)，會(huì)在期限內(nèi)將資金一次性交付，因此，會(huì)造成存貨堆積以及大部分經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金被無效占用，減少了可用于周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金，同時(shí)也降低了存貨的周轉(zhuǎn)速度，延長(zhǎng)了存貨的周轉(zhuǎn)期和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，中小企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理上也缺乏合理性，也使企業(yè)流出大于流入，造成流動(dòng)資金不足。

三、增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理層在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視

中小企業(yè)管理層必須充分意識(shí)到現(xiàn)金流管理的情況在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中的重要程度，增強(qiáng)個(gè)人的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，認(rèn)真對(duì)待現(xiàn)金流量管理工作，認(rèn)清現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的重要指標(biāo)。為了使中小企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，不僅需要企業(yè)的管理層不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的企業(yè)制度與不斷更新的《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，來提高自身的管理意識(shí)和現(xiàn)金流管理能力，同時(shí)，由于企業(yè)的發(fā)展在很大程度上受到現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的影響。所以，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中不僅要觀察盈利狀況，更要觀察現(xiàn)金流量狀況，企業(yè)必須深刻意識(shí)到現(xiàn)金流量才是能夠真正反映出其運(yùn)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)效益的重要指標(biāo)，不能過分重視利潤(rùn)，應(yīng)該更加重視對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理。

（二）提高企業(yè)的綜合質(zhì)量，做好融資決策

從政府角度出發(fā)，有關(guān)部門應(yīng)該多項(xiàng)措施共舉來促進(jìn)信貸發(fā)放，積極幫助企業(yè)做好融資工作。從根本上改變國(guó)營(yíng)企業(yè)是主導(dǎo)的觀念，使中小企業(yè)有較大的生存空間，成立一些專門為中小企業(yè)服務(wù)的小型銀行，彌補(bǔ)向銀行借款的不足，并且加強(qiáng)大的商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的借款力度，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整對(duì)中小企業(yè)的貸款利率，為中小企業(yè)貸款多增添一些保障。為中小企業(yè)提供服務(wù)平臺(tái)，及時(shí)解決中小企業(yè)問題，讓民間信貸合理化、合法化、規(guī)范化，不再逃避法律的制裁，降低民間借貸的融資成本，建立更安全更穩(wěn)定的擔(dān)保系統(tǒng)。中小企業(yè)的發(fā)展受到人力、財(cái)力及物力等多項(xiàng)因素的制約，不會(huì)在多個(gè)行業(yè)里都有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，所以，中小企業(yè)要做到“有所為有所不為”，做到“小而精，小而?！?。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)和現(xiàn)金流量管理方面的專業(yè)知識(shí)

企業(yè)應(yīng)該設(shè)置合理健全的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工和現(xiàn)金流量管理工作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和有效的改正，雖然不會(huì)要求像大型企業(yè)那樣設(shè)立多個(gè)管理層，但是要在能夠保證企業(yè)可以正常完好運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上設(shè)立足夠的管理人員，做到在運(yùn)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)做到井然有序，不會(huì)出現(xiàn)一團(tuán)亂而沒有專門專業(yè)的人去處理的情況。企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)該潔身自好，做好自己應(yīng)該做的事情，以企業(yè)的利益為最大的利益，做到誠(chéng)實(shí)可信，不要為了自己的私利而挪用公款，或者為了得到哪些不光彩的錢而開取虛假票據(jù)等等，減少企業(yè)資金的意外流失，對(duì)此，企業(yè)還應(yīng)該建立科學(xué)合理的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)在現(xiàn)金流量管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行不同程度的獎(jiǎng)勵(lì)，相反，對(duì)于在工作中犯錯(cuò)誤的員工要進(jìn)行懲罰，并且設(shè)立企業(yè)內(nèi)部員工舉報(bào)制度，做到賞罰分明，設(shè)立固定的時(shí)間對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高員工在工作中的積極性、責(zé) 任感和自我約束力。

（四）做好預(yù)算工作，充分利用企業(yè)資金

現(xiàn)金流量預(yù)算是中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的中心內(nèi)容，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)前要認(rèn)真做好現(xiàn)金流量預(yù)算工作，避免出現(xiàn)資金不足的情況。企業(yè)要實(shí)行全面的預(yù)算管理方案，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的流入和流出進(jìn)行事先的預(yù)算，以企業(yè)現(xiàn)金最佳持有量為目標(biāo)來編制現(xiàn)金預(yù)算。此外，要增強(qiáng)對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)的進(jìn)行所產(chǎn)生的現(xiàn)金流的時(shí)間、流量及流向等做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，并充分考慮到在現(xiàn)金不足及現(xiàn)金盈余的情況下企業(yè)的及時(shí)應(yīng)急方案，保證現(xiàn)金流量在你允許的情況下能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)所有的突發(fā)狀況，使企業(yè)很快恢復(fù)正常運(yùn)營(yíng)，同時(shí)將多余的資金運(yùn)用到其他有利的地方而不致資本浪費(fèi)，使資金得到充分利用。（作者單位：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

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