高速公路工程竣工決算審計重點與方法研究

溫晉峰

【摘要】本文從研究高速公路建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與基本條件入手在，探究決算審計的重點與方法，為全面提高我國公路工程項目竣工的決算審計質(zhì)量提供參考資料。

【關(guān)鍵詞】高速公路工程；竣工決算；審計

一、引言

高速公路工程竣工財務(wù)決算審計是為了明確公路項曰的資產(chǎn)價值，評價投資概預(yù)算的執(zhí)行情況進行評價，評價投資項目社會效益與經(jīng)濟效益，為改善政府的投資決策以及提高投資項目的綜合效益提供依據(jù)。因此，研究高速公路工程竣工決算審計重點和方法尤為重要。

二、高速公路建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與基本條件

1.主要內(nèi)容

我國高速公路建設(shè)工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容包括：第一，概算的執(zhí)行情況。是否存在提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、白行擴大項曰的投資規(guī)模、計劃外建設(shè)等情況。第二，資金來源情況表，明確資金來源、結(jié)余財務(wù)以及支出情況。所有費用支出是否真實，結(jié)余資金以及基建撥款數(shù)額和是否準(zhǔn)確等。第三，合同的執(zhí)行情況以及合同質(zhì)量的等級管理情況。第四，交付同定資產(chǎn)以及使用資產(chǎn)的情況，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，貨幣資金和債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等。第五，工程項目竣工圖，決算說明書，工程概況表。第六，財務(wù)決算總表，工程造價以及概算執(zhí)行情況表。

2.基本條件

其一，該項目按要求完成初步驗收工作，交工驗收通車試運行2年以上。其二，已完成竣工決算報表的編制工作，相關(guān)的建安工程結(jié)算、勘察設(shè)計費用結(jié)算、征地拆遷費用結(jié)算和其他單項合同的結(jié)算已經(jīng)完成，需要預(yù)留的尾工工程已經(jīng)按規(guī)定預(yù)留。竣工決算資料的編制是以中同財政部頒布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和交通部交財發(fā)（ 2000 ） 027號文件“關(guān)于印發(fā)《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的規(guī)定”作為基礎(chǔ)。

三、決算審計重點和方法

1.審核竣工決算報表以及概算執(zhí)行情況

其一，竣工決算報表作為工程項目從招商、投資、建設(shè)、竣工投產(chǎn)以及使用過程中的所有中建設(shè)費用的文件。要求對報表內(nèi)容以及數(shù)據(jù)進行審核。其二，概算的執(zhí)行情況：所有費用支…情況，工程是否存擴大規(guī)模的情況，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否降低等情況的審查。

2.建安工程的審查

對建安工程結(jié)算進行審核。根據(jù)合同文件和招投標(biāo)文件的約定，對建安工程結(jié)算進行審查，著重對設(shè)計變更造成的費用增加進行審核，最終對工程結(jié)算的金額予以確認(rèn)。

3.設(shè)備投資的審查

對設(shè)備投資費用進行審核，著重查明設(shè)備是否屬于項目投資范圍內(nèi)并用于項目，購買及安裝設(shè)備的程序是否合法，費用計價是否準(zhǔn)確。

4.待攤投資的審查

其一，待攤的投資支iJ I審核重點在于審查所有費用支出是否按照國家有關(guān)規(guī)定進行；是否根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進行控制；按照工程項目的建設(shè)進度，結(jié)合建設(shè)期貸款合同的協(xié)議、貸款金額以及利率等對利息支出情況進行審查。其二，待攤投資重點審查項目包括征地拆遷費、勘察設(shè)計費、研究試驗費。

5.收尾工程的審查

對預(yù)留費片j進行核查，按照工程進度以及工程概算。對收尾工程沒有完成的工作量進行核查，核查完成工程項目所需投資金額，充分考慮各種變更因素，并納入至竣工決算中。

6.結(jié)余資產(chǎn)、試運行收入、資產(chǎn)包十結(jié)余的核查

結(jié)余資產(chǎn)的核查：對銀行存款、現(xiàn)有現(xiàn)金以及其他的貨幣資金進行核實，核查其金額和計價是否準(zhǔn)確。對往來賬款以及債權(quán)債務(wù)進行核實。其中重點核查債權(quán)債務(wù)的真實完整性及是否存在挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的情況。核實試運行收入的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否按照規(guī)定沖減建設(shè)成本。

7.投資管理情況、財務(wù)管理以及評價投資效果

項目管理情況的核查重點在于項目立項、初步設(shè)計等材料的審批情況、項目管理的相關(guān)制度情況及執(zhí)行情況等。

財務(wù)管理的審核重點在于財務(wù)管理是否根據(jù)基建單位的財務(wù)制度進行操作，會計科日、賬簿、科目和賬戶設(shè)置進行核查等。

投資效果的核查重點在建成效果評價、社會效益以及經(jīng)濟效益評價。

8.征地拆遷的補償費用審計

其一，審核業(yè)主是否有包十費用外的支付征地拆遷補償費用。其二，審核地方政府是否按照相關(guān)規(guī)定對征地拆遷進行補償，是否存在克扣征地補償款的情況，是否存在損害農(nóng)民合法利益及挪用專項資金等情況。其三，著重檢查協(xié)議拆遷等一事一議的補償項目，應(yīng)當(dāng)了解該類項目的補償程序，并按照補償程序?qū)ρa償過程，尤其是補償金額的確定程序進行審計。其四，對于征地拆遷補償財務(wù)核算的內(nèi)部控制進行審計，財務(wù)付款的程序和于續(xù)是否完善，財務(wù)付款金額和兌付資料的兌付金額是否定期核對相符，往來款項的產(chǎn)生是否符合相關(guān)制度的規(guī)定。其五對征地拆遷工作經(jīng)費的內(nèi)部控制進行審計，工作經(jīng)費是否單獨進行核算，有無挪用征地拆遷資金的情況，工作經(jīng)費的開支是否符合相關(guān)規(guī)定，工作經(jīng)費的使用是否超過了合同約定的費用標(biāo)準(zhǔn)。

9.明確審計重點

廣泛收集工程決算審計所需的數(shù)據(jù)資料，比較分析這些數(shù)據(jù)材料，做好概算結(jié)算合同之間的對比，編制好工程投標(biāo)中標(biāo)合同的比較分析資料；比較分析項目價款支付情況資料、結(jié)算資料、合同資料等；查看以及測試內(nèi)控制度，找出工程項目存在的管理問題；針對工程建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如計量支付、設(shè)計變更、零星合同的簽訂等方面重點進行核查。

四、結(jié)語

綜上所述，結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)，積極做好我國高速公路的竣工決算審計工作，提高資金的使用效率，確保資金使用情況的透明化與明細(xì)化，規(guī)避各種違法操作行為。

參考文獻：

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