淺議內(nèi)部審計與公司治理的關系

賈佳

摘 要：隨著我國社會主義現(xiàn)代化的飛速發(fā)展，我國各行各業(yè)都得到了長足的發(fā)展。自改革開放以來，我國市場化的程度越來越高，從而使我國企業(yè)擁有了良好的生存和發(fā)展的條件。作者結合自身多年從事有關工作經(jīng)驗，探討企業(yè)內(nèi)部審計與公司治理的關系，并提出有效改善二者關系的對策和建議。

關鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；關系研究；對策建議

1 引言

當前，隨著我國社會主義現(xiàn)代化的快速發(fā)展，我國經(jīng)濟發(fā)展也取得了顯著的成績。公司制企業(yè)形式已經(jīng)成為了我國社會主義現(xiàn)代化飛速發(fā)展的重要推動力，其不僅能夠解決地區(qū)人口就業(yè)問題、解決消費市場客戶需求問題，而且其每年都會為我國政府和人民繳納大量的稅費，是我國財政收入的重要貢獻者之一。

但是，市場化程度非常高對于我國企業(yè)的生存和發(fā)展而言是一把雙刃劍，其一方面給我國企業(yè)提供了較為自由的市場環(huán)境，也賦予了我國企業(yè)更多的自由決策的權力，但是其另一方面也對我國企業(yè)產(chǎn)生一定負面影響。例如，自由化程度非常高的市場中企業(yè)與企業(yè)之間的競爭變得更加激烈。還有，在市場化程度較高的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)存在著委托代理關系，其誘發(fā)了企業(yè)管理層與股東之間的矛盾。

另外，隨著我國社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國居民的生活水平和質(zhì)量都在不斷得到改善，從而帶來了我國居民對生活水平和質(zhì)量進一步提高的需求。特別是在今天這種互聯(lián)網(wǎng)技術飛速發(fā)展的時代，市場信息變得較為透明，從而促使我國企業(yè)需要定期更新產(chǎn)品、不斷改善服務、開展大規(guī)模生產(chǎn)等以便適應當代市場環(huán)境變化的需求，給我國企業(yè)的運營管理帶來了不小的壓力。因此，在外部環(huán)境不斷變化的今天，我國企業(yè)要想更好的生存在市場中，并得到更高、更快的發(fā)展，就必須對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理模式和方法進行改變，以便增強企業(yè)的內(nèi)在實力，在不斷變化的市場環(huán)境當中站穩(wěn)腳跟。

2 內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位

內(nèi)部審計是當代公司經(jīng)營管理所必須開展的重要工作之一。在大多數(shù)的企業(yè)組織結構中，基本都會在設立董事會的時候，直接設立附屬于股東會的企業(yè)內(nèi)部審計部門，其直接隸屬于企業(yè)股東大會，并為企業(yè)股東及其利益相關者的利益保全負責。企業(yè)內(nèi)部審計部門是制衡企業(yè)管理層之間權利，督促企業(yè)管理層完成任務、執(zhí)行計劃、履行責任的重要部門?？梢园l(fā)現(xiàn)在現(xiàn)代化的企業(yè)組織構架中，內(nèi)部審計部門是企業(yè)財務、制度的安保部門，其能夠有效的控制企業(yè)盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生，減少企業(yè)違規(guī)事項的出現(xiàn)，從而確保股東及其利益相關者的利益不受到損失和侵害。另外，內(nèi)部審計工作也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，其能夠有效的保障一個公司內(nèi)部控制工作有效的開展和執(zhí)行，并且能夠為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施提供信息來源。因此，通過以上的分析可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理擁有重要的作用，其通過發(fā)揮監(jiān)督和管制的方式，確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全、信息的真實和利潤的實現(xiàn)，保證了企業(yè)短期（當前）經(jīng)營目標得以順利的實現(xiàn)。

3 公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位

公司治理與內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用及所處的地位基本上是相同的，他們都是利用監(jiān)管、制衡、管制的方式，行使工作的目的都是為了減少委托代理雙方之間矛盾、確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。但是，公司治理與內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用之間還是存在一定差別的，具體如下：

（1）公司治理是從戰(zhàn)略角度來對企業(yè)整體實施的監(jiān)管，其不僅僅包括對企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務部門日常工作、企業(yè)管理層責任履行等實施控制，還會對企業(yè)與外部合作關系進行審查和監(jiān)督，以防止企業(yè)利益受到侵害；

（2）公司治理是實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標為目的的管理方式，而內(nèi)部審計主要是對現(xiàn)有工作目標完成進行監(jiān)督和對以往事項信息進行審查以免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)事項。

通過以上的分析可以發(fā)現(xiàn)，公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用，其能夠通過相關制度和規(guī)范的執(zhí)行，有效的確保企業(yè)長期和當期目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)資金和資產(chǎn)不受到侵害，并且通過有效的公司治理還能夠確保企業(yè)與合作伙伴形成良好的關系，確保企業(yè)在外部環(huán)境發(fā)生變化時及時的獲取外部信息，進行企業(yè)戰(zhàn)略的重新制定。

4 內(nèi)部審計與公司治理之間的關系研究

在上文當中，作者對內(nèi)部審計和公司治理在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用和占有的地位進行分析。通過分析可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計與公司治理工作的實施都是為了合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理目標、利潤目標的實現(xiàn)。但是，二者之間存在著監(jiān)督內(nèi)容的交集，也存在著監(jiān)管角度、目標實現(xiàn)手段的不同。因此，為了實現(xiàn)二者工作的共同目標，就必須合理的處理好二者之間資源的分配、人員的分配以及組織結構的劃分。內(nèi)部審計與公司治理二者之間的合作能夠促使企業(yè)日常經(jīng)營管理效率的提高，并且能夠促使企業(yè)在所經(jīng)營行業(yè)當中內(nèi)部實力的不斷提升。通過促進二者關系的改善，能夠實現(xiàn)二者功能性作用的相伴相生、共同促進，能夠實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源效用的最大化，從而實現(xiàn)公司總體價值的提高以及利潤的實現(xiàn)。

5 如何改善和處理好兩者關系的對策和建議

通過上文的研究可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計與公司治理之間擁有著交集，也具有互不相同的監(jiān)督視角和功能。因此，為了有效改善二者之間關系，促進兩種企業(yè)重要工作能夠均衡發(fā)展，共同促進。作者在本部分主要提出幾點能夠促進兩二者合作關系開展的對策和建議。

5.1 建立專業(yè)化員工團隊

我國現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部員工的整體素質(zhì)不高，致使企業(yè)內(nèi)部審計以及公司治理工作運行的效率較低，并且不能夠達到預期的要求。因此，為了更好的建立其內(nèi)部審計與公司治理共同促進企業(yè)良好未來發(fā)展的機制，就首先必須提升企業(yè)員工的整體素質(zhì)，建立專業(yè)化的員工團隊。我國企業(yè)可以首先對現(xiàn)有企業(yè)的組織結構進行調(diào)整，構建其相互制衡、相互制約的組織結構，從而為內(nèi)部審計、公司治理工作的運行提供企業(yè)內(nèi)部的支撐框架。接著，我國企業(yè)還應當對現(xiàn)有企業(yè)組織文化的氛圍進行調(diào)整，構建和諧相處、互通有無的企業(yè)文化背景，從而更加易于企業(yè)內(nèi)部員工之間的交流，讓企業(yè)內(nèi)部信息變得更加透明和公開，有利于企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部分獲取有關信息，方便開展內(nèi)部審計和公司治理工作。最后，我國企業(yè)應當重視企業(yè)人才，將人才放在一個重要的地位。通過合理的利用公司治理工作來開展對員工的激勵和懲罰工作，構建起企業(yè)內(nèi)部績效評價制度，做到員工績效與獎勵、晉升相互掛鉤，從而為公司內(nèi)部治理搭建良好的群眾基礎和平臺。另外，還可以利用人才來提升企業(yè)財務信息、銷售信息、生產(chǎn)信息的整體質(zhì)量，為內(nèi)部審計工作的開展提供信息依據(jù)，便于內(nèi)部審計工作的順利進行。

5.2 增強企業(yè)戰(zhàn)略管理意識

企業(yè)內(nèi)部審計工作和公司治理工作均屬于企業(yè)戰(zhàn)略管理的組成部分，只是他們所持有的角度和關注的內(nèi)容不同。內(nèi)部審計工作更傾向于對現(xiàn)有業(yè)務和以往業(yè)務的監(jiān)督、核準和審查。企業(yè)公司治理更加傾向于對未來事項進行決策，對企業(yè)內(nèi)部利益群體之間的權利進行制衡，對企業(yè)未來業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營范圍的規(guī)劃。但是，這兩種工作之間的關系如果得到有效調(diào)節(jié)，將能夠極大的促進企業(yè)戰(zhàn)略管理目標和經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。因此，我國企業(yè)應當加強企業(yè)戰(zhàn)略管理的意識，重視內(nèi)部審計和公司治理工作的重要性，從公司股東會到基層員工都應當以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，設立企業(yè)日常經(jīng)營管理的目標，從而實現(xiàn)公司從上到下共同目標的統(tǒng)一。我國企業(yè)應當重視戰(zhàn)略決策的制定和實施，通過分析企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，建立企業(yè)有效的戰(zhàn)略管理體系，構建戰(zhàn)略管理結構，從企業(yè)職能型日常工作入手，分別為企業(yè)每項工作設定專有的戰(zhàn)略管理規(guī)劃，從而促使企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略管理意識的提高，受到內(nèi)部審計工作和公司治理工作的影響。相反，內(nèi)部審計和公司治理工作也能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果的提升。三者之間和諧相處，將更有益于企業(yè)最終利潤目標的實現(xiàn)。

5.3 開發(fā)信息平臺，促進企業(yè)內(nèi)部交流溝通

為了更好在企業(yè)內(nèi)部促進內(nèi)部審計工作、公司治理工作的開展，有效的改善兩者之間的關系。我國企業(yè)除了應當建立專業(yè)化員工團隊、增強企業(yè)戰(zhàn)略管理的意識之外，還應當在企業(yè)內(nèi)部構建一種易于監(jiān)督的公開平臺，從而促進內(nèi)部審計和公司治理相關監(jiān)督工作的開展更加具有公開化、透明化和全體化，促使企業(yè)上上下下的員工都能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計和公司治理工作的有效實施。我國企業(yè)應當建立起一個具有高效率的信息平臺，對企業(yè)內(nèi)部工作的事項進行嚴格的管控和分析，并且利用企業(yè)內(nèi)部信息平臺的構建也能夠極大的促使企業(yè)內(nèi)部信息的交流，讓每一個員工了解到企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和公司相關制度的要求，從而為規(guī)范自身行為、配合企業(yè)工作奠定良好的基礎。

6 結論

作者在本文中，結合了自身從事該領域多年工作的經(jīng)驗，首先對內(nèi)部審計和公司治理在公司經(jīng)營管理活動中所扮演的角色和發(fā)揮的作用進行了分析，進而研究了兩種工作之間的相同和不同之處，并提出了有效改善兩者關系，促進合作的對策和建議：一是建立專業(yè)化員工團隊；二是增強企業(yè)戰(zhàn)略管理意識；三是開發(fā)信息平臺，促進企業(yè)內(nèi)部交流溝通。通過利用以上三點建議和對策，能夠有效的改善企業(yè)內(nèi)部審計與公司治理兩種工作的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，為兩種工作提供企業(yè)制度背景、硬件基礎，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，提升企業(yè)整體價值和核心競爭力。

參考文獻

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