試析企業(yè)納稅籌劃技巧

李曉娜

【摘 要】隨著社會的不斷發(fā)展與進步，市場經(jīng)濟得到了健康發(fā)展。越來越多的企業(yè)開始出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營活動范圍和數(shù)量在不斷增加。因而，企業(yè)所要承擔(dān)的稅收也在日益增多。納稅籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的一種有效方式和途徑，已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理工作中重要的一部分。納稅籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理工作有著重要的影響和作用，有助于企業(yè)實現(xiàn)最大化效益。本文著重分析了納稅籌劃的概念以及企業(yè)納稅籌劃的技巧。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；納稅籌劃；技巧

所謂納稅籌劃，就是指為了最大限度的減少納稅人的稅負并獲得稅收利益，在遵守國家稅收相關(guān)法規(guī)下，事先對經(jīng)營、理財以及投資等經(jīng)濟活動進行合理周密的安排與籌劃，從而給納稅人帶來利益的一種管理行為和活動。納稅籌劃的目標(biāo)與企業(yè)追求的目標(biāo)是一致的，都是為了實現(xiàn)價值的最大化。納稅籌劃不僅對企業(yè)的管理和發(fā)展有著不可忽視的作用，對于國家的總體發(fā)展也有著重要的意義。

一、選擇最佳的存貨計價方法

存貨計價的方法有很多，比如先進先出、加權(quán)平均、后進先出等存貨計價方法，存貨計價的方法選擇對企業(yè)納稅有很大的影響。企業(yè)采用不同的存貨計價方法，會造成企業(yè)的經(jīng)營成本不同，從而對企業(yè)的應(yīng)稅利潤產(chǎn)生影響。所以存貨計價的選擇與納稅籌劃有著間接的影響關(guān)系，是納稅人調(diào)整應(yīng)稅所得的有效工具。選擇相對有利的存貨計價方法可以產(chǎn)生節(jié)稅的效果，相反，如果沒有選擇合適的存貨計價方法，企業(yè)所獲得的利益就會相對減少。因而，企業(yè)在選擇存貨計價的方法時一定要慎重考慮，當(dāng)然在選擇的過程中也要結(jié)合企業(yè)自身的情況，不可盲目選擇。

案例：某企業(yè)為了獲得利潤最大化。在征稅階段，企業(yè)選擇了后進先出的存貨計價方法，將此階段的材料費用進行了增加，減少了當(dāng)期的利潤，從而實現(xiàn)減輕稅負。這是因為征稅期企業(yè)的利潤越多要納的稅就越多。在免稅時期，企業(yè)采用了先進先出的存貨計價法，減少材料費用的攤?cè)?，提高此時期的企業(yè)利潤。因為企業(yè)在免稅期，如果利潤獲得的越多，那么企業(yè)的免稅額則越多。

二、盈虧彌補方法的使用

盈虧彌補這種方法對于企業(yè)納稅籌劃也有著一定的作用。相比其他的方法，盈虧彌補的具有一些使用的條件，不可隨意使用，否則則會產(chǎn)生不利的影響。盈虧彌補是一種優(yōu)惠形式，有助于扶持一些新辦企業(yè)，對于新辦企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。盈虧彌補是指在一定時期允許企業(yè)用某年度的虧損來抵去以后的盈余，從而減少在以后年度所要納的稅額。當(dāng)然這種辦法需要以企業(yè)以前有發(fā)生后虧損的情況為使用前提并且只有企業(yè)的所得稅適用。

彌補盈虧的籌劃需要注意的方面主要有：第一，要提前確認好企業(yè)的收入，企業(yè)如果在前五年有虧損可以供抵的年度，企業(yè)就可以提前來確認企業(yè)的收入；第二，可對列支費用進行延后處理。如果壞賬沒有計提準(zhǔn)備，直接進行了核銷處理，對可歸為當(dāng)期費用的一些項目進行資本化處理，也可以對一些可控費用進行延后支付；第三，可對虧損的企業(yè)進行收購或是兼并。我國的稅法有規(guī)定，企業(yè)如果再兼并或是合并之前沒有彌補的虧損，企業(yè)了可在所規(guī)定的剩余彌補期內(nèi)由進行兼并或是合并之后的企業(yè)來逐年的彌補。

三、選擇合適的折舊方法

折舊主要是指對固定資產(chǎn)的折舊，是指在資產(chǎn)的使用壽命的時間范圍內(nèi)，運用正確的辦法系統(tǒng)分?jǐn)傎Y產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。折舊的方法主要可以分為直線法與加速折舊法兩大類，直線法又包含年限平均法以及工作量法，年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法則屬于加速折舊法。折舊的方法選擇與企業(yè)的所得稅有著密切的關(guān)系，從而影響到企業(yè)納稅籌劃。因為折舊會計入到產(chǎn)品的成本費用，與企業(yè)的當(dāng)期成本以及費用產(chǎn)生直接的關(guān)系，會影響企業(yè)所獲得的利潤和應(yīng)納的所得稅。所以，企業(yè)在進行折舊時一定要注意方法的選擇，在選擇時要考慮到企業(yè)固定資產(chǎn)原來的數(shù)量或質(zhì)量，還要注意資產(chǎn)的折舊年限，避免超出年限。

折舊年限是企業(yè)折舊注意的重要問題，年限對于折舊有著關(guān)鍵性的影響。對于資產(chǎn)預(yù)計的使用年限以及凈殘值我國的稅法以及會計制度并沒有具體的相關(guān)規(guī)定，只是指出企業(yè)要根據(jù)固定資產(chǎn)的自身性質(zhì)與消耗的方式來對預(yù)計使用年限以及資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值進行合理的確定，只要在合理范內(nèi)的均可。對此，企業(yè)在進行折舊過程中，，就可以結(jié)合自身的具體實際情況選擇相對最有利的折舊年限來對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行折舊，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。

案例：某企業(yè)正處于創(chuàng)辦的初期，并且企業(yè)有減免稅的待遇和優(yōu)惠，于是企業(yè)在合理的情況下，延長了企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，將資產(chǎn)的折舊年限延緩到減免稅期之后，然后再把折現(xiàn)計入成本中，為企業(yè)減少了納稅。當(dāng)然這個辦法的使用是有條件的，要求企業(yè)之前沒有享受過任何稅收優(yōu)惠并且企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營處于正常階段，縮短企業(yè)資產(chǎn)的折舊年限可以提高回收資產(chǎn)成本，可以讓企業(yè)前期的利潤進行后移，后期的成本費進行前移，最終達到延期納稅的效果和好處。

結(jié)語：

企業(yè)納稅籌劃對于企業(yè)的利益以及企業(yè)的整體發(fā)展有著毋庸置疑的作用和影響。企業(yè)要充分把握納稅籌劃的內(nèi)容，學(xué)會運用納稅籌劃技巧，合理的做到節(jié)稅，提高企業(yè)的利益，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

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