水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

陳敏

【摘 要】全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)的管理工具，對我國水務(wù)企業(yè)發(fā)展起著非常重要的作用。本文從預(yù)算管理基礎(chǔ)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評四個方面進(jìn)行思考，針對目前水務(wù)企業(yè)推行全面預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的對策建議。

【關(guān)鍵詞】水務(wù)企業(yè)；全面預(yù)算

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。發(fā)達(dá)國家的企業(yè)已普遍采用了這種管理方法，我國對全面預(yù)算管理也進(jìn)行了推廣應(yīng)用，但目前我國水務(wù)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過程中還存在一些亟待解決的問題。

一、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

城市飲用水安全形勢嚴(yán)峻、水環(huán)境污染嚴(yán)重、水務(wù)企業(yè)經(jīng)營效率低下等問題已嚴(yán)重阻礙城市經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。在2015年政府工作報告中明確提出我國政府將實施水污染防治行動計劃，加強(qiáng)江河湖海水污染、水污染源和農(nóng)業(yè)面源污染治理，實行從水源地到水龍頭全過程監(jiān)管。從這不難看出政府高度重視水資源保護(hù)，水環(huán)境整治。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，城市化進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，人民健康意識的不斷提高，城市水務(wù)服務(wù)的需求日益增長。因此，水務(wù)企業(yè)迎來了發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨巨大的挑戰(zhàn)。在新形勢下如何把握發(fā)展機(jī)遇，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，水務(wù)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理勢在必行。

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。這句話是古人對預(yù)算重要程度的精辟描述。全面預(yù)算管理是企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系列管理活動，它能夠落實水務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，完善水務(wù)企業(yè)管理機(jī)制，明確各部門的工作目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門工作，控制各部門經(jīng)濟(jì)活動以及考評各部門工作業(yè)績。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理工具，對于水務(wù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。

二、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱主要體現(xiàn)在對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位、缺少完善的預(yù)算管理制度。我國的水務(wù)企業(yè)大多屬于國有企業(yè)，其人員素質(zhì)參差不齊，對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位。同時，水務(wù)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程中缺乏專門的預(yù)算管理組織或職責(zé)劃分不清，造成全面預(yù)算管理淪為財務(wù)部門的專屬，使業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)管理的一部分，導(dǎo)致推進(jìn)全面預(yù)算管理工作存在一定的困難。

2.預(yù)算編制不科學(xué)

除了為簡化預(yù)算編制工作，采用增量預(yù)算編制費用預(yù)算外，水務(wù)企業(yè)預(yù)算編制的問題主要集中在水量、水價及資產(chǎn)維護(hù)預(yù)算編制方面。

水務(wù)企業(yè)所處行業(yè)特殊，自來水銷售業(yè)務(wù)、污水處理業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)、氣候因素、城市發(fā)展影響較大，簡單按照增量預(yù)算編制方法，往往造成預(yù)算偏差率較大，不能更好發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。此外，水務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例較高，為保證自來水廠、污水處理廠及供水管網(wǎng)的正常運行，每年需進(jìn)行大量資產(chǎn)維護(hù)。但由于業(yè)務(wù)人員缺乏預(yù)算編制責(zé)任心，被動維護(hù)的不可預(yù)見性等原因造成資產(chǎn)維護(hù)預(yù)算編制脫離實際，缺乏預(yù)算的科學(xué)性與合理性。

3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度不夠

“重編制，輕執(zhí)行”一直是眾多水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)象。在完成預(yù)算編制以后，忽視預(yù)算管理中最關(guān)鍵、最困難的問題——過程控制。大多數(shù)水務(wù)企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中最重視的仍然是利潤目標(biāo)的實現(xiàn)，而不是關(guān)心如何發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差，以及如何糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差等關(guān)鍵問題，從而導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

4.預(yù)算考評體系不健全

目前，水務(wù)企業(yè)還缺乏嚴(yán)格的預(yù)算考評制度，強(qiáng)調(diào)客觀原因，利用水務(wù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果受水源等客觀因素影響較大為借口，避重就輕，考核隨意。預(yù)算目標(biāo)分解不到位、不合理，嚴(yán)重挫傷員工積極性，使預(yù)算考評不公平、不客觀，導(dǎo)致預(yù)算管理失去意義。

三、加強(qiáng)水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

1.加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)

首先，需要提高領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，從企業(yè)的“一把手”開始，貫徹執(zhí)行預(yù)算管理的“全面性”、“業(yè)務(wù)先行”原則，使全體員工意識到只有上下齊心、溝通協(xié)調(diào)、互相配合，才能使全面預(yù)算管理發(fā)揮重要作用，才能增強(qiáng)水務(wù)企業(yè)的競爭力、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，水務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理人員要積極、主動地學(xué)習(xí)生產(chǎn)工藝、業(yè)務(wù)流程等，并動態(tài)了解業(yè)務(wù)信息，使財務(wù)融入業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)與業(yè)務(wù)的“橋梁”作用。

第三，完善預(yù)算管理制度。除設(shè)立預(yù)算管理委員會以外，建議設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作，通過制度的健全明確水務(wù)企業(yè)預(yù)算管理組織體系、劃清部門預(yù)算責(zé)任。。水務(wù)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營特點制訂預(yù)算實施細(xì)則，明確各預(yù)算主體在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核中的職責(zé)，使預(yù)算管理這項長期的工作有專門的制度來規(guī)范和約束，夯實預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。

2.采用科學(xué)預(yù)算編制方法編制預(yù)算

水務(wù)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)是自來水供應(yīng)及污水處理，在水量預(yù)算的編制方法上，不能單純地按照歷史增長率等數(shù)據(jù)，采用增量預(yù)算方法編制預(yù)算。水務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動性，盡可能搜集關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)、城市發(fā)展等相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合自身產(chǎn)能情況，運用適當(dāng)?shù)念A(yù)測方法，詳細(xì)編制水量、售水結(jié)構(gòu)等預(yù)算，以便水務(wù)企業(yè)核心業(yè)務(wù)預(yù)算趨于合理。

資產(chǎn)維護(hù)預(yù)算建議可以分為主動維護(hù)與被動維護(hù)進(jìn)行編制，主動維護(hù)預(yù)算可以采取逐項編制的方法，而被動維護(hù)則采用“打包”編制、總額控制的方式。結(jié)合水資源季節(jié)性因素影響，合理安排主動維護(hù)的時間及項目，在確保安全供排水的前提下，實施資產(chǎn)維護(hù)。同時，以爆管率等歷史數(shù)據(jù)為參考，結(jié)合產(chǎn)銷差率等相關(guān)預(yù)算目標(biāo)，編制被動維護(hù)總預(yù)算。

3.推動預(yù)算信息化建設(shè)

預(yù)算執(zhí)行及控制過程直接影響到全面預(yù)算管理的效果，水務(wù)企業(yè)應(yīng)高度重視預(yù)算的執(zhí)行及控制，有效應(yīng)對預(yù)算管理的難點。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度最高效的辦法就是預(yù)算信息化建設(shè)，建議有條件的水務(wù)企業(yè)盡快推行預(yù)算信息化，利用先進(jìn)信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)核算數(shù)據(jù)與預(yù)算無縫對接，這樣既可以大大減少預(yù)算管理人員的工作量，又能使預(yù)算管理時時控制，預(yù)算數(shù)據(jù)全面共享。

為使預(yù)算信息化高效服務(wù)于預(yù)算管理，水務(wù)企業(yè)在推行預(yù)算信息化建設(shè)的工程中應(yīng)注意以下幾個問題：一是預(yù)算信息化建設(shè)從實施軟件到應(yīng)用必須有各單位、各部門業(yè)務(wù)人員的全程參與。預(yù)算信息化是一項全面、全員、全部門、全過程的系統(tǒng)工程，預(yù)算管理人員必須聯(lián)合業(yè)務(wù)人員實施系統(tǒng)、推廣應(yīng)用，才能更好發(fā)揮預(yù)算信息化的作用；二是預(yù)算信息化建設(shè)應(yīng)盡可能選擇實力雄厚、經(jīng)驗豐富的軟件服務(wù)商?？梢砸髠溥x合作方提供在水務(wù)企業(yè)成功實施的案例，在衡量對方實力的同時，又能有所借鑒；三是預(yù)算信息化能適應(yīng)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的變化，系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)置應(yīng)做到機(jī)動靈活。向軟件服務(wù)商提出明確需求，必須滿足基礎(chǔ)設(shè)置的靈活性，避免一旦企業(yè)組織機(jī)構(gòu)變化，則預(yù)算系統(tǒng)可能出現(xiàn)“推到重來”的問題。

4.完善預(yù)算考評體系

預(yù)算考評作為預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)，是水務(wù)企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的有力保障。水務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，設(shè)計一套預(yù)算考核指標(biāo)體系，并且將考核指標(biāo)進(jìn)行層層分解，將企業(yè)目標(biāo)分解落實到班組與個人。預(yù)算考核指標(biāo)要與企業(yè)組織績效掛鉤，使預(yù)算責(zé)任與個人績效緊密聯(lián)系。

同時，預(yù)算考評應(yīng)以公平、公正為原則，評定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時要仔細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，避免以個人感情或過分強(qiáng)調(diào)客觀原因造成的考核調(diào)整，從而做到獎懲分明，達(dá)到有效激勵員工的功效。

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