淺談企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管

□陶成金（云南省煙草煙葉公司 云南昆明650218）

為進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)資金的撥付工作，提高資金的使用效益，確保項(xiàng)目建設(shè)資金安全，企業(yè)有必要健全完善項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管制度及管理流程，對項(xiàng)目建設(shè)資金實(shí)施有效監(jiān)管。

一、成立專門資金監(jiān)管機(jī)構(gòu)

由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭成立項(xiàng)目資金監(jiān)管機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)建設(shè)資金支付、依據(jù)審核及資金共管賬戶監(jiān)管工作。主要職責(zé)為：（1）建立、健全建設(shè)資金內(nèi)部控制制度。（2）參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)欄標(biāo)價(jià)審核、合同簽訂金額、付款方式、財(cái)務(wù)票據(jù)類型和形式、稅務(wù)方面合規(guī)性審核工作。（3）對項(xiàng)目建設(shè)部門指定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提供的工程與設(shè)備價(jià)款結(jié)算及其他合同款支付的原始單據(jù)進(jìn)行審核。加強(qiáng)建設(shè)資金管理，確保建設(shè)資金?？顚Ｓ谩＃?）對項(xiàng)目中標(biāo)承建單位開設(shè)的工程建設(shè)資金專用賬戶進(jìn)行共同監(jiān)管。跟蹤查詢專用賬戶交易明細(xì)、余額等信息；審批施工方大額款項(xiàng)支出，審核付款票據(jù)是否與專用賬戶資金交易相對應(yīng)，是否符合合同約定；對施工方采購重要建筑材料、設(shè)備的供應(yīng)商收款賬戶進(jìn)行驗(yàn)證。

資金監(jiān)管小組應(yīng)配備相應(yīng)資金監(jiān)管專職人員，主要負(fù)責(zé)對建設(shè)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制，嚴(yán)格按資金開支審批流程辦理建設(shè)資金支付。一是做好建設(shè)資金的會計(jì)核算工作，做好設(shè)備采購及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的原始記錄，定期組織項(xiàng)目建設(shè)部門、設(shè)備使用部門、審計(jì)部、監(jiān)察部等相關(guān)部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查。二是審核、辦理工程與設(shè)備價(jià)款結(jié)算及其他合同款項(xiàng)的支付。加強(qiáng)成本核算，控制費(fèi)用性支出，合理有效使用建設(shè)資金。三是參與建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、合同審核等工作。四是收集核查項(xiàng)目建設(shè)部門定期上報(bào)的建設(shè)資金使用及管理信息，加強(qiáng)建設(shè)資金管理，確保建設(shè)資金?？顚Ｓ?。

二、制定并實(shí)施較為合理適用的資金監(jiān)管制度及流程

應(yīng)建立完善企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管實(shí)施辦法，主要包括：項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)、項(xiàng)目建設(shè)資金核算模式、共管賬戶的建立及監(jiān)管、資金籌措調(diào)度、資金支付有關(guān)要求等內(nèi)容，并建立相關(guān)管理流程。

項(xiàng)目建設(shè)資金實(shí)行“集中核算，專項(xiàng)管理，按進(jìn)度審批撥款”的財(cái)務(wù)管理模式。由財(cái)務(wù)部門集中核算，專項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)管理。財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、監(jiān)察部共同履行對建設(shè)資金使用全過程的監(jiān)管職責(zé)。審計(jì)部、監(jiān)察部負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)合同、工程結(jié)算及資金使用全過程的審核及監(jiān)督。主要包括：及時(shí)掌握建設(shè)資金使用和工程建設(shè)進(jìn)度情況，督促項(xiàng)目建設(shè)指揮部加強(qiáng)資金管理；監(jiān)督檢查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和辦法的執(zhí)行情況；嚴(yán)格按照國家工程建設(shè)監(jiān)管模式相關(guān)要求督導(dǎo)項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)書及合同簽訂工作；監(jiān)督檢查建設(shè)資金是否符合本辦法規(guī)定開支內(nèi)容；參與建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、合同審核及造價(jià)控制等工作，督促職能部門及時(shí)辦理竣工建設(shè)項(xiàng)目的交付使用資產(chǎn)手續(xù)；監(jiān)督檢查建設(shè)資金支付審批流程是否規(guī)范，手續(xù)是否完備；監(jiān)督檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，有無截留和挪用。

三、嚴(yán)格資金預(yù)算并控制付款進(jìn)度

（一）預(yù)算控制。項(xiàng)目建設(shè)嚴(yán)格執(zhí)行上級批復(fù)的投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，作為控制投資規(guī)模的重要依據(jù)。項(xiàng)目建設(shè)部門要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算控制工程造價(jià)及各項(xiàng)開支，按規(guī)定審批程序辦理建設(shè)資金的支付。超過預(yù)算或沒有預(yù)算一律不予開支。

項(xiàng)目建設(shè)部門負(fù)責(zé)核實(shí)上報(bào)建設(shè)進(jìn)度，按資金開支審批流程辦理資金支付。堅(jiān)持?？顚Ｓ茫坏脭D占和挪用。并根據(jù)付款審批或其他相關(guān)費(fèi)用批準(zhǔn)手續(xù)，分別建立工程款支付臺賬、其他費(fèi)用支付臺賬及項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)實(shí)物管理臺賬。

（二）按進(jìn)度付款。建設(shè)資金按進(jìn)度支付，進(jìn)度款支付以合同金額的75%為限。涉及合同預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)量保證金、履約保證金、安全保證金等內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行《合同管理辦法》相關(guān)規(guī)定。

（三）專項(xiàng)集中核算。財(cái)務(wù)部門對項(xiàng)目建設(shè)資金實(shí)行集中核算，同時(shí)，按開支類別設(shè)置明細(xì)核算。項(xiàng)目建設(shè)部門指定專人記錄建設(shè)資金具體開支情況，堅(jiān)持專款專用，定期報(bào)送財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、監(jiān)察部等相關(guān)部門核查。

四、及時(shí)籌措及調(diào)度建設(shè)資金

根據(jù)上級批復(fù)的年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部要及時(shí)籌集和安排建設(shè)資金。

項(xiàng)目建設(shè)部門在上級批復(fù)的年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度提前做好資金需求計(jì)劃。資金需求計(jì)劃按照企業(yè)預(yù)算管理規(guī)定的流程、時(shí)間和要求提報(bào)。

財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)資金籌集和調(diào)度管理流程，對公司資金需求計(jì)劃進(jìn)行匯總審核后，做好事前分析，合理安排資金籌集和調(diào)度，為項(xiàng)目投資建設(shè)及時(shí)做好資金保障。具體程序是：項(xiàng)目建設(shè)部門根據(jù)項(xiàng)目合同規(guī)定及實(shí)際建設(shè)進(jìn)度提報(bào)資金使用需求。財(cái)務(wù)部門匯總審核公司資金使用需求，提交分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司現(xiàn)有資金情況，分析判斷是否進(jìn)行資金籌集或資金內(nèi)部調(diào)度。若需進(jìn)行資金籌集，財(cái)務(wù)部門按規(guī)定流程組織銀行貸款審批工作，合理控制貸款進(jìn)度。若為資金內(nèi)部調(diào)度事項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理部根據(jù)相關(guān)規(guī)定辦理資金調(diào)度手續(xù)。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對1 000萬元以下資金劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)進(jìn)行資金開支審批；公司財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)對1 000萬元以上、5 000萬元以下資金劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)進(jìn)行資金開支審批；公司經(jīng)理對5 000萬元以上資金劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)進(jìn)行資金開支審批。

五、嚴(yán)格項(xiàng)目建設(shè)資金支付審批

項(xiàng)目建設(shè)資金的支付必須嚴(yán)格履行 《資金開支管理規(guī)定》審批程序后，方可辦理付款手續(xù)。具體程序是：（1）項(xiàng)目建設(shè)部門指定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款依據(jù)報(bào)業(yè)務(wù)涉及項(xiàng)目建設(shè)組負(fù)責(zé)人初審后，交項(xiàng)目資金監(jiān)管組審核并在《項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管審核表》（見表1）上簽字。（2）經(jīng)項(xiàng)目資金監(jiān)管組審核同意后，項(xiàng)目建設(shè)部門指定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批單，打印、簽字后，報(bào)經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。（3）財(cái)務(wù)部門經(jīng)辦會計(jì)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核。（4）財(cái)務(wù)部門資金管理與稽核崗對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和原始單據(jù)進(jìn)行復(fù)核。（5）報(bào)審計(jì)部門、紀(jì)檢部門審核簽字。（6）按照公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支審批權(quán)限報(bào)相應(yīng)付款審批人審核簽字。（7）完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批流程后，項(xiàng)目建設(shè)指揮部指定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人通過資金監(jiān)管系統(tǒng)發(fā)起資金支付申請。（8）按照資金監(jiān)管系統(tǒng)的審批流程和監(jiān)管規(guī)則權(quán)限進(jìn)行資金支付審批簽字。（9）完成資金支付審批流程后，財(cái)務(wù)部門出納按資金支付審批單辦理付款，款項(xiàng)統(tǒng)一支付到項(xiàng)目中標(biāo)承建單位開設(shè)的銀行共管專用賬戶中。（10）付款完成后，財(cái)務(wù)部門經(jīng)辦會計(jì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

辦理建設(shè)資金財(cái)務(wù)付款審批手續(xù)時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)部門指定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員除了提供《項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管審核表》外，還需提供以下原始資料：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批單（按照公司資金開支管理流程已通過部門負(fù)責(zé)人及部門分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批單）。（2）建設(shè)施工合同（按照公司相關(guān)規(guī)定，合同承辦部門要在合同簽訂完畢后十個(gè)工作日內(nèi)將合同原件、復(fù)印件各一份交財(cái)務(wù)部門，在支付進(jìn)度款時(shí)只需提供合同審批表復(fù)印件）。（3）建設(shè)施工單位出具的建安工程發(fā)票。（4）工程監(jiān)理單位出具的，經(jīng)建設(shè)施工單位、公司審計(jì)、監(jiān)察部門及項(xiàng)目建設(shè)指揮部共同確認(rèn)的工程質(zhì)量監(jiān)理報(bào)告、完工進(jìn)度報(bào)告。（5）工程竣工驗(yàn)收報(bào)告。（6）工程決算書及工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

六、規(guī)范建立項(xiàng)目資金共管賬戶

同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的中標(biāo)承建單位需開設(shè)銀行共管專用賬戶，對建設(shè)資金實(shí)行專戶存儲、專款專用，不與其他資金混淆：涉及工程建設(shè)施工（基建、設(shè)備及材料、信息化）的中標(biāo)承建單位；項(xiàng)目中標(biāo)承建單位全部項(xiàng)目金額累計(jì)達(dá)到500萬元（含）以上的。

共管專用賬戶按照以下要求進(jìn)行管理：一是項(xiàng)目中標(biāo)承建單位要按照人民銀行開戶管理規(guī)定開設(shè)專用銀行賬戶；二是共管專用賬戶資金實(shí)行“專人管理、專款專用”，不得截留、挪用資金和改變資金使用用途。三是共管專用賬戶為專用存款賬戶，僅提供轉(zhuǎn)賬支出功能，即對公轉(zhuǎn)賬支付工程、設(shè)備及材料價(jià)款、工程信息化管理方面的支出和工程項(xiàng)目建設(shè)勘測、設(shè)計(jì)、審計(jì)、監(jiān)理、咨詢、招投標(biāo)六項(xiàng)工程管理費(fèi)用，除此以外的其他各種款項(xiàng)和費(fèi)用一律不予支付。四是項(xiàng)目中標(biāo)承建單位要與建設(shè)方開戶銀行簽訂 《專用賬戶監(jiān)管協(xié)議》，對專用賬戶進(jìn)行共同管理。項(xiàng)目中標(biāo)承建單位通過共管專用賬戶對外支付大額資金時(shí)，支付申請須經(jīng)企業(yè)業(yè)務(wù)涉及項(xiàng)目建設(shè)組負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目資金監(jiān)督崗、審計(jì)監(jiān)管員、紀(jì)檢監(jiān)管員審核簽字后，銀行按照監(jiān)管協(xié)議規(guī)定的資金解付方式實(shí)施資金劃轉(zhuǎn)。

表1 項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管審核表

表2 項(xiàng)目共管賬戶大額資金支付申請表

七、切實(shí)履行對共管賬戶的監(jiān)管

項(xiàng)目中標(biāo)承建單位開設(shè)的銀行共管專用賬戶只提供轉(zhuǎn)賬支付功能，項(xiàng)目中標(biāo)承建單位需使用銀行共管專用賬戶建設(shè)資金時(shí)，凡支付金額達(dá)到50萬元（含）以上的大額款項(xiàng)嚴(yán)格按照以下程序?qū)徟海?）施工方向業(yè)務(wù)涉及公司項(xiàng)目建設(shè)組提交項(xiàng)目共管賬戶大額資金支付申請表（見上頁表2）及主要付款依據(jù)。（2）大額資金業(yè)務(wù)涉及項(xiàng)目建設(shè)組對施工方提供付款合同所列采購物資規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等要求進(jìn)行審核，并由涉及項(xiàng)目建設(shè)組負(fù)責(zé)人審核簽字。（3）項(xiàng)目資金監(jiān)督崗人員根據(jù)施工方需開支經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對施工方提供的付款合同、票據(jù)、供應(yīng)商信息、業(yè)務(wù)清單、監(jiān)理意見等付款依據(jù)進(jìn)行審核。（4）經(jīng)項(xiàng)目資金監(jiān)管組資金監(jiān)督崗人員審核通過后，交由項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管員、紀(jì)檢監(jiān)管員審核簽字。（5）根據(jù)銀行共管賬戶資金監(jiān)管協(xié)議，資金監(jiān)督崗人員向銀行發(fā)出付款指令后實(shí)施資金的劃轉(zhuǎn)。

通過建立健全企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管的相關(guān)制度及管理流程，嚴(yán)格資金預(yù)算并控制付款進(jìn)度，及時(shí)籌措并調(diào)度資金，建立共管賬戶并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，切實(shí)把好資金支付關(guān)，保證企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)資金安全。