高校內(nèi)部審計對工程施工過程跟蹤控制的管理辦法

黃朝民

（吉林工程技術(shù)師范學院 審計處，長春 130052）

高校內(nèi)部審計對工程施工過程跟蹤控制的管理辦法

黃朝民

（吉林工程技術(shù)師范學院 審計處，長春 130052）

針對項目特點，充分利用咨詢公司的專業(yè)優(yōu)勢，依據(jù)國家政府部門頒發(fā)的有關(guān)工程審計和竣工決算的規(guī)定，地方政府有關(guān)部門頒發(fā)的與工程結(jié)算有關(guān)的造價文件，對我校整體遷校工程投資實施動態(tài)的、主動的有效控制，進行合理的建設(shè)投資，確保工程造價控制目標的實現(xiàn)。

過程控制；工程變更；索賠費用

隨著社會的發(fā)展，我校迎來了遷校及大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國家有關(guān)政策法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)定，結(jié)合我校實際情況，強化管理制度，內(nèi)部審計部門有必要對施工過程跟蹤控制實施有效的管理辦法。

1　施工階段工程造價全過程控制范圍及工作內(nèi)容

1.1工程造價全過程控制范圍

選取優(yōu)秀的工程造價咨詢公司在施工階段對工程造價進行全過程控制，控制目標為合同內(nèi)的工程進度款，施工過程中產(chǎn)生的變更、簽證及新增項目。

對施工單位每期提報的工程進度款進行審核，是否與監(jiān)理單位提供的進度說明相符合，是否滿足節(jié)點撥款的條件，若滿足，依據(jù)進度款支付憑證進行撥款，核對進度目標，確定工期是否延誤。

對設(shè)計變更進行技術(shù)經(jīng)濟分析和論證，測算增（減）造價，向上級領(lǐng)導提供造價咨詢意見。

對合同外的簽證工程，依據(jù)投標文件進行經(jīng)濟分析和論證，測算增（減）造價，向上級領(lǐng)導提供造價咨詢意見。

對新增項目，對工程所需材料進行市場詢價，測算增（減）造價，向上級領(lǐng)導提供造價咨詢意見，為結(jié)算提供依據(jù)。

1.2主要工作內(nèi)容

根據(jù)工程的特點，每周至少組織開一次工程跟蹤現(xiàn)場會議，協(xié)調(diào)造價咨詢公司對整個工程項目進行全面、深入的造價跟蹤服務(wù)。

內(nèi)部審計部門牽頭，本?；ㄌ帯⒈O(jiān)理公司、招標代理機構(gòu)、施工單位、造價咨詢公司參加有關(guān)造價問題的協(xié)調(diào)會。組織協(xié)商，解決過程跟蹤中發(fā)現(xiàn)的問題，達成一致意見后，上報上級領(lǐng)導，將會議紀要作為結(jié)算依據(jù)。

內(nèi)部審計人員積極參與涉及造價的工程隱蔽驗收工作，收集證據(jù)，及時留取影像資料，特別是關(guān)鍵部位及隱蔽工程的影像資料，防止或減少“工程索賠”事件的發(fā)生，為工程“反索賠”提供建議，為結(jié)算留下證據(jù)。

1.3全過程控制的工作職責

熟練掌握有關(guān)造價的政策，嚴格遵守各項審計制度，堅持實事求是的原則，保證審計的質(zhì)量，切實維護本校的合法權(quán)益。

1.4全過程控制的工作依據(jù)

建設(shè)單位與造價咨詢單位簽訂的咨詢服務(wù)合同；建設(shè)單位與項目相關(guān)單位簽訂的合同、協(xié)議；設(shè)計單位提供的本項目的施工圖紙及說明；地勘設(shè)計單位提供的詳盡的地質(zhì)勘查報告；

國家發(fā)布的《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》GB 50500-2013、地方發(fā)布的《吉林省建筑、裝飾、安裝、市政工程計價定額》以及結(jié)算指導文件。

1.5全過程控制的工作計劃

根據(jù)項目的特點，結(jié)合2013年清單規(guī)范、2014年吉林省計價定額及相關(guān)費用定額，對本校工程施工過程跟蹤控制中涉及到的工作的時間安排如表1。

表1　施工時間安排

1.6文件送取流程

施工單位將資料分專業(yè)報送至建設(shè)單位基建辦，基建辦工程管理職能部門經(jīng)辦人必須自先審核，并由審核人員、部門負責人簽署意見，院領(lǐng)導同意后才能報送審計部門。內(nèi)部審計部門交由造價咨詢機構(gòu)。報送的文件需有目錄，目錄上需有經(jīng)辦人、接收人、監(jiān)管人、負責人簽字，保證真實性、完整性，在每個環(huán)節(jié)限定時間，提高效率。

1.7工程款支付憑證

工程款全過程審計支付證書是進度款撥付的依據(jù)，沒有支付證書財務(wù)不能付款。

2　施工階段對造價全過程控制咨詢工作的實施

工程設(shè)計變更、工程洽商、現(xiàn)場簽證、招投標清單以外項目的價格確認、工程進度款審核是工程造價投資容易發(fā)生偏差的主要部分，必須作為重點管理內(nèi)容。

2.1工程變更、工程洽商、現(xiàn)場簽證的管理

2.1.1工程變更的內(nèi)容

工程變更主要包括建設(shè)單位提出的工程項目使用功能要求的變化、調(diào)整；設(shè)計單位提出的對工程設(shè)計圖紙中結(jié)構(gòu)、建筑的改變補充和完善；施工單位提出的在圖紙會審以及施工過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計缺陷、合理化建議等。由于工程變更必然會引起工程量發(fā)生增減，施工順序或時間安排發(fā)生改變，因此，應合理確定工程變更是合理控制工程投資的主要內(nèi)容。

工程變更發(fā)生的理由是否必要、合理和充分。例如，有些施工單位在工程施工過程中，出于考慮自身施工便捷以及減少施工難度的目的，提出的工程變更就屬于不合理范疇。

由于發(fā)生工程變更，分析造價費用的增減情況。如果工程變更能有多個方案選擇，組織造價咨詢機構(gòu)進行經(jīng)濟比較，提出嚴謹?shù)淖稍兘ㄗh，作為建設(shè)單位最后決策的依據(jù)。

工程變更涉及較大的造價調(diào)整時，必須建立有效經(jīng)濟論證機制，內(nèi)部審計部門組織，設(shè)計單位、造價咨詢公司、監(jiān)理單位共同參加，從技術(shù)經(jīng)濟層面進行論證，同時應預測變更會否給工程索賠留下隱患，把合同外增加的費用降到最低。

2.1.2掌握工程洽商、現(xiàn)場簽證

工程洽商、現(xiàn)場簽證一般是指設(shè)計施工圖紙以外所發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容，是工程實施工程中對已簽訂合同的彌補，是施工過程中的動態(tài)調(diào)整。

安排造價咨詢公司專業(yè)人員負責現(xiàn)場工作，記錄現(xiàn)場動態(tài)，收集證據(jù)，并做好各項記錄。

對涉及的工程洽商、現(xiàn)場簽證要盡量做到事前確認，“隨時發(fā)生隨時簽證”，并對其真實性和準確性進行審核和確認。內(nèi)部審計人員應對發(fā)生的費用進行責任劃分，剔除不應由建設(shè)單位承擔的費用。

工程洽商、現(xiàn)場簽證資料原則上一次報齊，一切后補手續(xù)不予受理。

遇見重大問題及時向上級領(lǐng)導報告。

2.1.3工程變更、工程洽商、現(xiàn)場簽證的審核

建立健全審批制度。工程變更、工程洽商、現(xiàn)場簽證必須遵守嚴格的審批程序，根據(jù)我校工程建設(shè)的整體特點，造價咨詢單位及時向內(nèi)部審計部門提出應注意的問題，幫助完善內(nèi)部控制程序，防止作弊和不規(guī)范行為的發(fā)生。

完善審核程序。變更簽證由施工單位提出，內(nèi)部審計部門審批，但是由于非施工單位原因?qū)е碌膬?nèi)部審計部門不能及時審批，施工單位在不耽誤工期的情況下，可先施工，審批程序可限期補辦。

審核應遵循的原則。內(nèi)部審計部門應保持與造價咨詢單位、設(shè)計單位及監(jiān)理公司密切配合，嚴把設(shè)計變更關(guān)。審核應遵守招標文件及合同約定，采用科學合理的計算辦法和合法的清單計價規(guī)范和定額依據(jù)。審核結(jié)果須經(jīng)過內(nèi)部審計部門同意后方能生效。

調(diào)整合同總造價。造價咨詢單位應及時將工程變更、洽商和簽證審核確認的造價及時統(tǒng)計在合同總造價中，做為進度支付和竣工結(jié)算的依據(jù)。

2.2新增項目價格的審核

施工過程中因工程變更和現(xiàn)場簽證會產(chǎn)生新增項目，掌握新增項目的審核原則非常必要，應按照清單計價規(guī)范規(guī)定調(diào)整。

投標報價已標價工程量清單中有適用于新增項目的，應采用該單價。

投標報價已標價工程量清單中沒有適用但有類似于新增項目的，可在合理范圍內(nèi)參照類似單價。

投標報價已標價工程量清單中沒有適用也沒有類似于新增項目的，造價咨詢單位依據(jù)施工圖紙、合同文件、吉林省計價定額以及工程造價管理機構(gòu)發(fā)布的信息價格，對新增項目的價格進行審核，報內(nèi)部審計部門。

2.3工程進度及進度款的審核

造價咨詢單位依據(jù)施工合同、建設(shè)單位及監(jiān)理單位審批的工程進度，對施工單位提報的工程進度款預算書進行審核，工程進度與所付的工程進度款應一致。

內(nèi)部審計部門審查施工單位提交的工程支付申請等資料的完整性，資料不全或與合同不符不予簽署，工程質(zhì)量檢查不合格的不予簽署，存在違約行為的不予簽署。

監(jiān)理單位首先確認己完工程為合格工程，依據(jù)現(xiàn)場實際情況審核形象進度，由造價咨詢單位在規(guī)定時間內(nèi)出具支付工程進度款的預算審核書，施工單位簽字認可審核結(jié)果，建設(shè)單位按合同規(guī)定的時間支付工程進度款。

2.4工程索賠費用的跟蹤控制

鑒于我校此次項目建設(shè)工程體量很大，周期較長，工程結(jié)構(gòu)復雜，工程施工過程中難免會發(fā)生索賠現(xiàn)象。合理有效地確定索賠項目和索賠費用是內(nèi)部審計的重點和難點。要充分依托和有效利用造價咨詢公司的專業(yè)優(yōu)勢，充分了解工程中發(fā)生的索賠情況，以合同和現(xiàn)場簽證為基礎(chǔ)，來確定是索賠事項和非索賠事項，按規(guī)定程序嚴格復核索賠費用，索賠費用控制在最小范圍內(nèi)。

2.4.1索賠事件的預防發(fā)生

加強索賠的前瞻性預防。合同是約束甲乙雙方經(jīng)濟行為的準繩，在合同簽訂前一定要仔細研究合同條款，確保合同文字的嚴密性。如合同條款中雙方的權(quán)利和義務(wù)、施工條件、工期、合同變更、價格調(diào)整的計算原則和標準等方面進行認真的分析，及時發(fā)現(xiàn)可能引起索賠的事項，為合同的順利履行創(chuàng)造良好條件。

2.4.2索賠處理的程序

索賠事件發(fā)生后，造價咨詢單位應及時進行全面的調(diào)查取證，分清責任。嚴格審查施工單位的索賠要求。在具體處理索賠的過程中，一定要仔細分析，什么時候應該給工期索賠，什么時候應該給費用索賠。

索賠必須在規(guī)定的時間內(nèi)提出索賠意向和索賠報告，按規(guī)定的程序進行索賠，逾期未上報書面材料，視為放棄索賠。

建設(shè)單位應承擔的費用，責成造價咨詢單位負責審核，查閱跟蹤日記，施工記錄、往來文件、會議記錄、現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)進行分析，根據(jù)同期跟蹤日記對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分。報內(nèi)部審計部門審批后，通知施工單位確認，直至問題解決為止。

2.4.3調(diào)整合同總造價

因索賠引起的造價調(diào)整，應及時反映在工程進度報表中，作為月進度支付和竣工結(jié)算的依據(jù)。

2.4.4索賠費用的審核程序

圖1　索賠費用的審核程序

3　制定廉潔制度

全過程控制工作內(nèi)容多，事務(wù)繁雜，為保證工作質(zhì)量，內(nèi)部審計要制定廉潔制度。審計工作堅持掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正的原則，不得損害國家和學校的利益，不得違反建設(shè)管理的規(guī)章制度。嚴格遵循保密原則。內(nèi)部審計人員不得接受施工單位贈送的禮品、禮券及宴請。

如果高校在工程施工過程中能逐步完善并步入規(guī)范化、程序化、制度化、常態(tài)化的軌跡，嚴格執(zhí)行、認真貫徹，一定會取得更大的管理效益和直接經(jīng)濟成果。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.038

F239.45

A

1673-0194（2015）24-0050-02

2015-11-12